会计浅谈企业内部制约制度完善

:近几年来，我国国民经济快速增长，相应的内部制约规范和制度并执行，致使我国经济活动中出现了经济舞弊、虚假信息、隐瞒重大事实、违法乱纪企业在经营活动中无视风险等一些具有广泛代表性的【会计论文】，而导致这些【会计论文】的出现与我国企业内部制约体系的缺失密切。以A公司为例，对企业内部制约制度的完善展开研究，这对于解决A公司所面临的现实【会计论文】，把握未来发展态势，具有的理论与现实意义。对其他类似的企业也希望能起到一定的借鉴作用。
会计论文范文词:业务循环内部制约对策

一、A公司内部制约的【会计论文】

(一)情况
A公司成立于2002年，是集商品鸭养殖孵化、屠宰加工、熟制品加工、鸭绒加工为一体的农业产业化龙头企业。公司注册资本接近5000万元，总资产

2.8亿元，是单线生产规模最大的家禽屠宰加工企业。

(二)销售与收款论文格式范文的【会计论文】

未按期向客户寄送对账单，对于应收账款催收制度的履行情况也不佳，企业应收账款长期挂账的情况；库存商品管理松懈，发出库存商品的出库单未编号；大量销售收入及个人结算，出纳未定期核对银行日记账与银行对账单，企业大量的未达账项。

(三)采购与付款论文格式范文的【会计论文】

月末企业未对原采购货到而未到项目暂估，造成原账面出现负数并跨期记账；做采购账务处理时，所附原始单据不完整，缺少入库单；大量的采购业务而非银行存款账户结算；未定期与供应商对账，应付账款明细科目设置不规范，供应商设置明细科目，采购商品的类别如合同鸭、合同苗等项目设置明细科目，准确对每个供应商的往来。

(四)生产与存货论文格式范文的【会计论文】

生产成本核算不规范，公司在孵化阶段向养殖场供应鸭苗时，对生产成本结转，论文格式范文做为收入核算，加工厂向养殖场开具农产品收购应以鸭苗的实际成本和养殖中实际发生的成本而以毛鸭的市场为；存货出入库管理漏洞，未恰当的职责分离；未定期存货盘点。

二、A公司内部制约【会计论文】的理由浅析【会计论文】

浅析【会计论文】的三个循环的内控情况如下：应收账款的制约制度缺陷，企业未建立完善的应收账款账龄浅析【会计论文】逾期催收制度；未设立恰当的授权审批制度，对赊销审批未有恰当制约，未对客户的信用评估就销售，致使企业大量账龄较长的应收款；未的职责分离和业绩评价，不相容职务由一人承担的现象业绩考评制度不；建立完善的账实盘点制约、库存限额制约、岗位分离制约及授权审批等货币资金内部制约；建立完善的存货内制约度，库存商品的分区，排放混乱，的执行存货盘点制度，存货保管人员与人员职务未分离、入库单向财务传送不及时、出库单编号等，这些企业存货管理的漏洞；该企业的会计人员专业及实际工作经验较差，对于采购及生产成本的核算等业务，规范的账务处理。

三、、A公司内部制约【会计论文】的解决对策

(一)建立内部制约制度

1、销售与收款论文格式范文的内部制约制度设置

按月寄送对账单，促使客户在往来款余额不正确后及时反馈有关信息，查找差异理由；有连续编号的单据出库单，防止销售遗漏或向客户开具或登记入账；建立应收账款账龄浅析【会计论文】和逾期催收制度，销售部门负责催收，财务部督促，对催收无效的逾期账款应报告有关决策机构，以决策论文格式范文法律程序解决；按客户设置应收账款台账，登录每一客户余额增减变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户建立完善的客户，实行动态管理；的职责分离，：负责主营业务收入和应收账款的职员不得经手货币资金等；建立货币资金管理内制约度，减少收支，禁止坐支，做到日清日结，银行账户及时对账，每月编制银行存款余额调节表，及时查找未达账项。

2、采购与付款论文格式范文内部制约制度的设置

应当建立采购与付款业务的预算管理制度，严格制约预算外采购；采购单据及时传递并正确的账务处理，验收人员和仓管人员应将制作好的验收单据和入库单及时送交财务部门，每月月末如货到而未收到时，应做暂估入账，待期后收到时再做红字冲销并按实际金额入账；加强单据管理，对于一项购货交易，其请购单、单、验收单和卖方应齐全并附在付款凭单后，单、验收单及付款凭单均应事先连续编号并将已完成的采购登记入账，由独立的人员对单据的完整性和真实性定期的核对；应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项，在付款交易时，应当严格审核，支付条件的应付款项需经授权审批后方可结算与支付；定期定期核对往来账，如有不符，应查明理由，及时处理。

3、生产与存货论文格式范文的内部制约制度的设置

应对生产指令的授权批准、领料单的授权批准、工薪的授权审批三个会计论文范文点设置审批或一般审批，成本核算也应以经过审核且事先编号的生产通知单、领发料凭证、产量和工时、工薪费用分配表、费用分配表、制造费用分配表为；的成本核算及费用分配策略会计专业论文，并前后期保持一致；存货保管人员与人员职务相分离，各司其职，定期核对；定期存货盘点，存货有序摆放、定期整理，分派独立的人员对存货的数量、统计和检查，及时存货论文格式范文发生减值。

(二)内部制约制度的执行

要使内部制约制度执行，必须要依赖于企业内外部的努力。建立良好的企业文化与环境，建立让员工自觉自愿地执行制度的内在动力；建立完善的内部监督机制和外部监控体系。

(三)提高会计人员的专业能力

培养会计人员良好的职业道德、自律性和敬业精神。加强对在职会计人员的后续教育，财会人员不断更新专业知识，努力向参与管理、参与经营决策转化。