会计浅议我国企业内部制约与风险管理

伴我国经济的发展和企业的壮大，潜在的风险显现。近年来，企业缺乏内部制约和风险管理，内部制约和风险管理失效而引发的巨额财产损失、经营失败、破产或整顿的事件时有发生，如中航油新加坡公司、科龙、德隆等，这些企业灾难性风险的相继发生，促使企业越来越与加强公司内部制约和风险管理。

一、风险管理和内部制约

风险管理是指如何在风险的环境里把风险减至企业承受度之内的管理。内部制约是指单位为了其经营，保护资产的安全完整，保证会计信息的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和制约的一系列策略会计专业论文、手续与措施的总称。
对于风险管理和内部制约二者的关系，在理论界一直不同。这一【会计论文】，我国2008年出台《内部制约规范》时，在该文件中强调了二者的统一：内部制约的是防范和制约风险，并推动会计论文范文企业发展战略，风险管理硕士论文为了推动会计论文范文企业发展战略，要求将风险制约在企业可承受范围之内。这一是代表了主流的。
事实上，内部制约和风险管理是一脉相承的理论成果，理论界人士，COSO(2004)的风险管理框架中超过60%的内容得益于COSO(1992)的内控框架，而COSO也在新的风险管理框架中明确，风险管理框架建立在内部制约框架的上，是对内部制约框架的扩展。也说风险管理与内部制约并非平行的关系，说内部制约是风险管理的渊源，风险管理是经济条件下对内部制约的完善和提升，从而更加和拓展了内部制约的内涵和外延。
但内部制约和风险管理彼此也差异，各有侧重。内部制约侧重制度层面并规章制度来规避风险；风险管理则侧重交易层面并市场化的自由竞争或市场交易规避风险。一般来说，典型的内部制约依然是为了保证资金安全和会计信息的真实可靠；典型的风险管理特定业务中与战略选择或经营决策的风险与收益的比较，它贯穿于管理的。风险管理更强调的对未来的判断，管理的会计论文范文管理层积极的监管手段，内外因素的变化，抓住机遇，事前应对，创造收益，增加收益。因此，风险管理是内部制约在新技术和市场条件下的自然延伸，风险管理内部制约，内部制约是风险管理的。
内部制约只能防范风险,转嫁、承担、化解或风险。所以即使建立了合理而的内部制约系统，科学而全面的风险管理仍然是必少的，将它们二者混为一谈。对于企业经营活动中发生概率，且企业承担制约成本的风险，要力求企业自身的制约系统，并依托以财务管理为中心的企业管理体系予以制约。对于发生概率较小，或制约成本的风险，则应在加强管理、增强自身素质的上，降低风险对企业的影响。

二、我国企业内部制约与风险管理的近况会计毕业论文范文

(一)企业内部环境薄弱

内部环境的特性会影响企业战略和的确立，会对风险的识别、评估和风险对策的产生影响。受长期经营历史的影响，我国企业内部环境不完善，从而导致内部制约和风险管理的建设和执行缺陷。最典型的表现公司治理的缺陷，表现为股东大会和监事会的作用发挥，中小股东的知情权、质询权无从。上市公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，的法人治理结构并未建立。“董事”不“懂事”，经常只是虚职；监事会也只是受董事会制约的议事机构，起不到监督作用。
，企业发展缺乏战略眼光，“食品安全、安全事故、员工权益”等有关社会责任、企业文化的【会计论文】硕士论文层出不穷。

(二)对内控和风险管理的认识

，有一企业管理者对内部制约和风险管理认识，用传统经验来替代规范化的管理措施和手段。要么根本就建立内部制约制度，要么建立了制度，但对风险管理的认识只是停留在职能管理的层面上，缺乏战略性、系统性的规划。大员工还理解和认同风险管理，因此，就落实到的日常工作中，立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部制约建设不成体系，步入了内控建设的另误区。1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市中少有的绩优股的长虹公司在2004年12月28日发布了上市10年以来的首次预亏公告，亏损源自对单一应收账款户(美国APEX公司)的坏账准备，从1998年到现在，APEX公司已经累积拖欠四川长虹4.67亿美元货款。背后的理由是对运营风险掌握，缺乏的内部制约制度，在应收账款回收诸多【会计论文】,管理者可能刻意隐瞒已发生的损失。

(三)管理层凌驾于内制约度之上

内部制约侧重于服务高层管理者制约资产、业务的，侧重于对企业中层管理者和员工的制约，对于高层管理者则缺乏制约效力，而企业会因为缺乏对公司高层管理者的制约和监督而陷入风险之中。国内企业高管违规的案例可谓是层出不穷，伊利公司董事长郑俊怀2004年12月因被控动用公司资金MBO落马、创维公司董事局主席黄宏生因透过贪污手法诈骗及挪用公司资金被拘等等。这些案例背后的理由管理层违规经营，而企业内部缺乏的监督机制。

(四)风险管理手段相对

经过若干年的发展，我国企业风险管理的有了长足的发展。但在实务中，仍有比例的企业管理者完全接纳风险管理的思想和理论，导致企业风险管理仍起步阶段，缺乏科学合理的风险辨识、监测、浅析【会计论文】、制约、报告等手段，更缺少专门化的风险管理工具，风险浅析【会计论文】策略会计专业论文仅限于财务指标等静态浅析【会计论文】。内部报告制度不和执行不严格，内部报告的时效性、性和性不强。财务电子信息系统的数据输入和输出、文件的储存与保管和网络安全等漏洞和隐患。

(五)现有业务流程【会计论文】

业务流程重组（BPR）是美国哈默博士为了提高企业的竞争力、存活能力和发展能力，于二十世纪90年代的一种现代企业管理思想和策略会计专业论文。在我国已经喊了多年，企业也相继开展了类似的工作，但实际效果却不尽如人意。的【会计论文】在企业的业务流程重组忽略整体性，将流程误解为简单的活动链，忽视了业务流程是贯穿其余的全流程属性。同时，大流程过细，分级，不利于监控和维护。审批繁琐，论文格式范文多，时间长，反应速度较慢，不利于企业竞争力提高。在流程管理时仍沿袭原有的管理模式，过分依赖金字塔型结构的垂直管理，方向的流程管理缺失。

(六)内部制约组织领导不到位，执行，缺乏对内部制约的评价监督机制

对任何企业来说，再完美的制度，得不到严格执行，一种摆设。而，企业领导者内制约度只是会计管理部门或财务管理部门或内部审计部门的事，缺乏统一领导，统一部署，虎头蛇尾，不了了之。

三、构建风险管理型的内部制约机制

(一)强化企业内部环境

内部环境是企业内部制约的根基，完善与否影响到企业内部制约的建设和执行，企业经营及整体战略的。“必须始终如一地遵守内部制约，直到被伤害为止。”一位美国内部制约专家如是说。这了建立风险管理型的内部制约机制严峻性和艰巨性。内部环境组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化等。我国企业自身的实际情况建立并完善自身的治理结构，建立科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰等人事管理制度，确保公司职员和保证正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。在发展的中形成具有本企业特点的企业文化，并承担起应有的社会责任。

(二)优化业务流程

业务流程的优化两个层面的含义，一是前面所讲到的BPR，即改善或重组业务流程，建立全球范围内的友好关系界面，提高响应速度，降低运营成本，为客户更优质的产品和服务。另层面即指部门发布的指导性文件，《内部制约规范》及配套指引，及时梳理现有业务流程，筛选出风险管控的业务流程，对流程各节点风险情况浅析【会计论文】，提炼出该流程风险管控信息。对业务流程和会计论文范文风险点加强的监控，确保能制约业务流程任一论文格式范文，及时预警和报告重大风险事项。同时定期的审查流程执行情况，确保各论文格式范文的风险管理措施。

(三)构建风险管理组织机构

为的风险管理，必须构建完善的组织机构。要规范公司法人治理结构，设立风险管理委员会。二是有条件的企业要设立独立的风险管理部门。风险管理部门隶属于风险管理委员会，接受首席风险官的领导，与其他的业务部门形成矩阵式的组织结构，组织机构之间协调。

(四)培育和塑造风险管理文化

把企业文化建设企业内部制约的性工作，培植企业内部制约制度建设的“土壤”。泰勒曾：“在引进最好的制度，成功的同管理人员的能力、言行一致职权受到的尊重成正比例”。即好的环境条件是企业成功的硕士论文内部制约制度贯彻执行的会计论文范文。树立“风险管理，全员风险管理”的理念，增强全体员工风险管理意识，并把风险管理意识转化为自觉的行动，形成人人风险、事事风险、时时风险的良好风险管理氛围。

(五)建立风险管理信息系统和评价机制

良好的管理信息系统将有助于提高内部制约的效率和效果，说将有助于制约标准的建立和修正、制约活动成效的评定、制约报告的拟定,改善倡议的及时传达。管理信息系统，企业内部的员工清楚地硕士论文企业内部制约制度，知道其所承担的责任，并及时和交换在执行、管理和制约企业经营中所需的信息，使顺利履行其职责。
构建切合实际的内部制约评价机制，各自的实际情况，确定风险制约论文格式范文，分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责，并对每一论文格式范文的制约论文格式范文检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，从而全面地制约经营风险。推进风险管理在每个成员之间的，并将内部制约管理由个人和操作提升到企业的整体，推进企业的内控管理不断上新台阶。
结束语
综上所述，企业内部制约与风险管理二者是动态的统一体。纵观现实，我国企业在内部制约和风险管理上还着诸多【会计论文】，建立和完善内部制约制度，实行风险管理型内部制约，以弥补传统内部制约的漏洞。
作者单位：北京信息科技大学
注：本论文受北京市优秀人才培养项目资助（D类），项目名称：基于国际金融中心建设的北京保险业发展研究，项目编号 2011D00500700000。

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