会计企业内部制约存在理由与对策

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个【会计论文】：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的。企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的之上，因此，加强和规范企业内部制约，是企业最性的工作，硕士论文企业存活和发展的保证。

一、内部制约概述

、内部制约是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工的，旨在制约的。
、影响企业内部制约的要素。

1、内部制约

(1)推动会计论文范文遵循法律法规。
(2)推动会计论文范文维护资产安全。
(3)推动会计论文范文提高信息报告质量。
(4)推动会计论文范文提高经营效率和效果。
(5)推动会计论文范文企业发展战略。

2、内部制约原则

是指单位为了企业达到内部制约而内 容时应遵循的原则。分为 ：全面性原则、性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。

3、内部制约策略会计专业论文

是指为达到内部制约采取的一系列的防控策略会计专业论文 。策略会计专业论文分为：不相容职务分离制约、授权审批制约、会计系统制约、预算制约、财产保护制约、风险制约、内部报告制约。

4、内部制约的内容

是指为达到内部制约而对企业内部的论文格式范文的制约内容。又分为：货币资金制约、采购与付款制约、销售与收款制约、工程项目制约、对外投资制约、成本费用制约、担保制约、预算制约、固定资产制约、存货制约。

5、内部制约评价

是指在单位内部控的同时应对论文格式范文考核和评价，强化内部制约的约束性。分为：建立内部制约评价机构、对内部制约制度的建立和执行情况调查、对内部制约制度测试、对内部制约制度评价、编写内部制约制度评价报告。

二、企业内部制约的【会计论文】

从我国企业内部制约情况看，总体上内部制约是比较完善的，但也诸多【会计论文】，为 ：

(一)企业内部制约的不明确

企业建立内部制约制度是为了应付财政部门的检查，而论文格式范文企业的实际情况；有的企业了企业的情况单

一、综合考虑统安排。

(二)企业设置内部制约时违反原则

有的企业想杜绝一切错误舞弊的可能，导致制约成本过高，违反了成本效益原则；还有企业内部经理人员不受内部制约的约束，违反全面性原则等。

(三)企业在建立内部制约时的策略会计专业论文不得当

如企业在建立采购与付款业务的内部制约时，将采购与付款的不相容岗位分离；在授权批准制约时范围和权限不清晰保证公司利益；在风险制约对各项风险合理的评估、浅析【会计论文】、报告，使各项业务的风险加大，给公司不必要的损失；不建立报告制度，使各项业务的信息时效性和性，掌握内部和外部的变化，不便于公司作出各项决策造成投资损失等。

(四)企业建立内部制约时内容不建全面

企业的货币资金支付制度为个别高管留有特权，使得这些人绕过内部制约。有些企业在不相容的岗位之间分开设立，使监督名存实亡。还有重大的非常采购业务，不集体决策也会造成决策失误等等。

(五)企业内部制约评价应遵循的原则和策略会计专业论文也不严谨

有些企业的内部制约评价机构独立行使对内部制约系统建立与运行及结果监督的权力，且不相应的权威性，还有评价的策略会计专业论文单

一、否则漏掉一些舞弊的地方，影响评价结果的准确性。

三、解决企业内部制约【会计论文】的思路

上述【会计论文】 ，从解决思路 ：

(一)综合考虑内部制约的

一是，建立合规，推动会计论文范文企业遵循法律法规，保证法律、法规在本单位得以贯彻执行，在守法的上自身的发展。二是，建立资产管理，推动会计论文范文维护资产安全，保证单位各项资产的安全和完整，为企业的可持续发展良好的物质。三是，建立报告，推动会计论文范文提高信息报告质量，为企业管理层适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控，同时保证对外披露的信息报告真实、完整。四是，建立经营，推动会计论文范文提高经营效率和效果，的内部制约，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。五是，建立战略，推动会计论文范文企业发展战略，把企业的近期利益与长远利益，提升可持续发展能力和创造长久的价值。

(二)企业设置内部制约应遵循各项原则

是全面性原则，内部制约应贯穿决策、执行和监督的全（纵向），覆盖单位所属 机构的业务和事项（横向）。是性原则，在全面制约的上，应业务事项和高风险领域。

(三)企业在建立内部制约时策略会计专业论文要得当

1、不相容职务分离制约

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，授权批准与业务经办、业务经办与会计、会计与财产保管 、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等职务。

2、授权批准制约

对涉及工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内业务。单位对于重大的事项和业务，应当实行集体决策审批联签制度。

3、会计系统制约

《会计法》和统一的会计制度，适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，发挥会计的监督职能。

4、预算制约

加强预算编制、执行、浅析【会计论文】、考核等论文格式范文的制约，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时浅析【会计论文】和制约预算差异，采取改善措施，确保预算的执行。

5、财产保护制约

限制未经授权的人员对财产的接触，采取定期盘点、财产、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。

6、风险制约

风险制约点，建立风险管理系统，风险预警、风险识别、风险评估、风险浅析【会计论文】、风险报告等措施，定期对企业经营管理活动浅析【会计论文】，的【会计论文】、查找理由，并改善意见和应对措施，对财务风险和经营风险全面防范和制约。

7、内部报告制约

建立内部报告制度，全面经济活动情况，及时业务活动的信息，增强内部管理的时效性和性。

(四)在建立内部制约时内容一定要全面

1、货币资金制约

明确部门和岗位的职责权限，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；各岗位要岗位轮换；建立回避制度。授权审批应当授权批准制度的规定，在授权范围内审批，不得超越审批权限；实行库存限额管理制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章；单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地检查。

2、采购与付款制约

建立采购与付款的岗位责任制，明确部门和岗位的职责 、权限、确保采购与付款业务的不相容岗位分离、制约和监督。

3、销售与收款制约

建立销售与收款业务的岗位责任制，将销售、发货、收款三项业务的部门设立，明确各自的职责和权限 ，不得由同部门或个人销售与收款的全；加强赊销管理，超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批；建立应收账款账龄浅析【会计论文】制度和逾期应收账款催收制度。

4、工程项目制约

建立工程项目业务岗位责任制；将工程项目业务不相容的岗位分开设置 ；建立竣工决算审计制度，未竣工决算审计的工程项目，不得竣工验收手续 。

5、对外投资制约

建立对外投资业务的岗位责任制，对外投资业务的不相容的岗位分开设置；对重大投资项目可行性研究；单位应当定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整。

6、成本费用制约

建立成本费用业务的岗位责任制，设置其不相容的岗位；建立成本费用预算制度。

7、担保制约

建立担保业务岗位责任制，将担保业务的不相容的岗位分开设置；建立担保业务评估制度，定期硕士论文被担保单位的经营管理情况，形成报告，对异常情况应及时要求被担保单位采取措施化解风险。
8、预算制约
建立预算工作岗位责任制，将其不相容的岗位分开设置，单位股东大会（股东会）或类似最高权力机构负责审批单位年度预算方案，单位应当设立预算委员会、预算领导小组专门机构组织本单位预算管理工作。
9、固定资产制约
建立固定资产业务的岗位责任制，将其不相容的岗位设置；建立固定资产验收制度；建立日常保管制度；建立固定资产处置论文格式范文的制约制度。
10、存货制度
建立存货业务的岗位责任制，分离其不相容的岗位；建立、验收与入库制约 ；建立仓储与保管制约；建立存货清查盘点制度；建立领用、发出与处置制约。

(五)对于内部制约评价的原则和策略会计专业论文应严谨

能独立行使对内部制约系统建立与运行及结果监督的权力；监督与评价内部制约系统相适应的权威性；单位负责人的支持，并采取措施保证内部制约系统评价工作的开展。的策略会计专业论文有调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验等，使用单一的策略会计专业论文，否则漏掉一些舞弊的地方，影响评价结果的准确性。
在激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部制约越来越出其替代的作用。因此，做好内部制约管理是企业可持续发展永恒不变的途径，加强企业内部制约对提高企业经营管理、风险防范能力、推动会计论文范文企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公共利益具有重大的意义。


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