会计以《企业内部制约应用指引》为指导,完善内部制约制度探索

:在激烈的市场竞争中，企业内部制约制度的完善，是政策的，更是企业存活与发展的客观需求。以《企业内部制约应用指引》为指导，从内控环境、风险评价、内控活动、信息沟通及监督评价五个探讨了完善企业内部制约制度的措施，具有一定的现实意义。
会计论文范文词:内部制约制度应用指引
2010年4月26日，我国五部委联合发布了有关企业内部制约的《应用指引》、《评价指引》及《审计指引》，对2008年发布的《企业内部制约规范》的补充。指引的颁布标志着我国企业内部制约标准体系的确立。将以《企业内部制约应用指引》为指导思想，探索完善企业内部制约制度的措施。

一、企业内部制约应用指引解读

(一)内部制约的环境

内部制约应用指引共18项内容，与内部制约环境的有5项，是：组织构架、企业文化、发展战略、人力资源与社会责任。企业的内控环境影响着企业职工对内控的认识，决定了职工在内部制约执行态度及，说内控环境是企业内部制约的。内部制约应用指引从5个对内部制约的环境作出了规定，为企业创造良好的内控环境指明了方向。

(二)内部制约的活动

在应用指引中，与内部制约活动的共9项，是：资金活动、资产管理、研发、采购、销售、工程项目、业务外包、担保、及财务报告。制约活动是保证企业领导的意愿得以的政策和流程。应用指引对企业阶层和部门的职能都做了规定，浅析【会计论文】了各项活动中的风险，并给出了规避风险的措施。

(三)内部制约的手段

应用指引中对企业内部制约的手段做了更加精细的指引，四个：合同管理、全面预算管理、信息传递及信息系统构建。在信息和沟通，指引强调了沟通与反馈的性。

二、完善内部制约制度的探索

企业内部制约应用指引为内部制约制度的完善指明了方向，企业应分步、分层落实内部制约指引的各项内容，完善自身的内部制约制度建设，说来，应从做起。

(一)打造良好的企业内控环境

1、企业的组织构架

企业内部制约应用指引对企业的组织构架了规定，企业应具有完整的股东大会、董事会、及监理会。内部制约为企业管理者的意愿而产生的，其目的是保证企业财产的完整性、会计信息的真实性可靠性及企业经营的顺利。论文范文，我国企业的组织构架并不完善。，大企业的董事会独立性欠缺，的制约企业经理层的各项活动。，监理会形同虚设，发挥对企业董事会及经理层的监督作用。为此，企业应加强董事会的独立性及监理会的作用，依照监督、权利制衡的原则构建企业的组织构架，把企业的管理阶级也纳入到内控管理的范畴中来。

2、企业部门的权责要明确

企业要对部门的职责明确的划分，使得企业各部门及各员工都明确的责任与义务。企业要自身的业务特点为部门相应的操作流程及规章制度，把各项规章制度企业员工考核的，积极落实行动，认真考核，推动会计论文范文企业发展的顺利。

3、发挥人力资源的作用

企业要岗位需求选择合适的人才，要相应的激励制度来带动员工工作的积极性，同时还要相应的约束制度避开过犹不及。在制度中要保持成本与效益的统一。要定期或不定期对员工培训，打造独具特色的员工培训计划，加强员工的思想道德教育及专业技能训练，同时还要对员工内部制约的知识，推动内部制约的发展。

(二)的风险评价

风险评价即对风险浅析【会计论文】和判断。企业经营中着各样的风险，的风险评价工作，对企业经营的起到推动会计论文范文作用。
，应明确风险评价的。企业常常把财务报告风险评估的。评价报告中的错误和企业资产波动可能对财务报告产生影响。，潜在风险的辨认、浅析【会计论文】与评估。通常，企业问卷调查、风险清单、图表浅析【会计论文】等策略会计专业论文来对影响的内在和外在风险辨认。风险评价的，辨认出中的风险；风险辨识出来，还要对风险发生的几率及造成的影响浅析【会计论文】与评估。，采取措施应对潜在的风险。企业要把浅析【会计论文】出来的风险在财务报表中出来，同时给出相应的内部制约措施。

(三)设计科学的内控活动

，依照所属各制约系统的划分，对系统运行风险制约点与会计论文范文论文格式范文确定，同时对各会计论文范文论文格式范文的制约要点策略会计专业论文，规范化操作。想要使内控顺利，起那些易产生偏差的会计论文范文论文格式范文。风险防范是内部制约活动的，要努力减少和避开舞弊与差错、违法乱纪、效率低下等现象的发生，所以选择会计论文范文制约点时考虑因素：对业绩最优衡量的是哪个制约点；出偏差的是哪个制约点；用最小的代价偏差纠正的是哪个制约点；最为高效的是哪个制约点。
，现代企业内部制约活动的要求是职责分离，对于单位事项交易，都严格不相容职务互相分离原则，对各职责权限科学划分，形成互相制衡的机制。单位内部岗位、机构设置与权责分配都内控的要求，同时具有一定的科学性与合理性，保障不同岗位、不同部门间的权责明确，从而利于监管与制约。内部制约的检查监督部门，保证有一定的独立性。在处理横向关系时，一项业务经过独立的两个或的部门人员，强化间的制约与检查。在处理纵向关系时，一项业务也经过两个或互不隶属的岗位与论文格式范文，做到上下级互相监督。

(四)保障信息的高质量与沟通的顺畅

，企业的日常经营活动是周而复始的复杂，财会核算和这些活动有关的资金活动。真实性与可靠性是保障财会信息质量的根本条件，，财会人员只保证依照会计原始凭证做出的财会核算的真实性，却保证原始凭证的真实性，因为财会人员对原始凭证出的经济活动制约。所以，财务与内部管控活动之间只间接的关系，应认识到，把财务内部制约建立在单位内部管控的上，同时与其通力配合又制约的时候，才从信息的源头，保障财务信息的真实性与可靠性。
，一套完善的信息与沟通系统，为企业的负责人出企业的实际日常运营论文格式范文，使其可时、准确、全面地掌握企业信息，同时在有关人员与部门之间地沟通。现如今，大中型企业会计核算工作上已经脱离了手工操作处理账务的，了计算机网络化，这样既提高了效率节省了工作时间，又降低了人为因素给内控活动效果的影响。所以，在的经营中，企业引进、开发先进的财会管理系统软件，从而保障信息的高质量与沟通的顺畅。

(五)内部制约的监督及评价

，应发挥内部审计的监督作用。内部审计是内部制约的组成，它是对内部制约的制约，内部审计工作搞不好，财务内部制约也就无从谈起。内部审计对企业内部制约的环境及的评价，监控内部制约的执行情况并将内控的执行结果反馈给企业领导层，披露企业各项活动违规、违法。内部审计内部制约的薄弱论文格式范文，推动会计论文范文企业领导有性的采取改善措施，以确保内部制约的。
，应发挥政府在企业内部制约作用。，我国企业管理者的财务内部制约观念相对淡薄，财务内部制约效果不佳。我国政府应发挥其权威性，的法律法规强制企业建立内制约度，并将内制约度落到实处。应加强法规的执行力度，对缺乏财务内部制约制度或内制约度认真落实的企业，应追究企业管理者的法律责任。
，使企业的内部制约制度切实地发挥出其应有的作用，企业还做好内部制约活动的考核工作。企业管理者核查企业部门论文格式范文严格内制约度办事、内制约度在贯彻执行中哪些【会计论文】；找出影响内部制约度贯彻落实的理由，浅析【会计论文】内制约度完全落实所产生的后果。完善奖惩机制，对于内部制约制度完成较好的部门要给予物质及精神上的奖励；对于内制约度完成不好的部门，要给予经济及行政处罚。将内部制约的考核工作及奖惩制度并肩执行，才能调动员工遵循内制约度的积极性，提高的工作热情，从而推动会计论文范文内部制约切实发挥作用。
文献：
企业内部制约规范[M].中华人民共和国财政部,2008
企业内部制约应用指引[M].中华人民共和国财政部,2010
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