会计雷蒙德.约翰.钱伯斯
本站原创 雷蒙德·约翰·钱伯斯（Raymond John Chambers，1917～1999）是世界上最受尊敬的会计学者，硕士论文一位出类拔萃的会计教育家。其成就，1991年被选入美国会计名人堂的唯一一位会计大师，硕士论文1950年会计名人堂设立以来入选的位北美以外的成员。2010年10月8日，他也澳大利亚会计名人堂（Australian Accounting Hall of Fame）首批入选的五位成员。
钱伯斯早年即对会计浓厚的兴趣，并先后在政府部门和企业里从事与会计的工作。1943年，他了州联邦会计协会、澳大利亚成本会计协会和澳大利亚秘书协会的会员资格。1945年，钱伯斯开始到悉尼技术学院管理系（School of Management of the Sydney Technical College）任教。1953年，到悉尼大学会计系任教，并该校首位会计全职讲师，于1960年悉尼大学的位会计学教授，而后15年连续担任会计系领导人。1962年，为了加强会计人员学术和实践之间的交流，钱伯斯创立了悉尼大学的帕乔利研究会（Sydney University Pacioli Society），并于1963年和1972年研究生教育和硕士学位课程工作（后MBA工商管理硕士）计划。
钱伯斯一生酷爱歌剧，总是拥有一张悉尼歌剧的季票（Sydney Opera season）。钱伯斯于1999年12月13日逝世，终年82岁。
1959～1962年，钱伯斯了广泛的海外旅行，其间访问了大学，这些为他的理论研究奠定了的。1958年，英国的《会计研究》（The Accounting Research）杂志停刊，钱伯斯便于1965年创办了著名的会计专业杂志—《算盘》（Abacus）来填补这一空白。1960年，钱伯斯出版了《会计研究环境》，了他将在演讲中使用的科学策略会计专业论文。1961年，他将罗塞尔·马修斯（Russell Mathews）教授受邀在阿德莱德大学所作的演讲汇编成一本演讲集—《会计的一般理论》（Towards a General Theory of Accounting），次尝试经济与社会互相作用的财务的假定来概述一种理论，理论将会计从一套专门的规则技术转变成一种严谨的框架和计量系统。这本专论不论是在内容还是在方式上，均预示着钱伯斯于1966年名著—《会计、估价和经济》（Accounting，Evaluation and Economic Behior，简称AEEB）的问世。
20世纪60年代后期，钱伯斯致力于解决“企业价值”、多栏报表、一般货币购买力会计和现行成本会计、关于建立一种使用者认可的会计标准的争论、市场理论和实际会计理论等多的研究。AEEB出版后，钱伯斯用很大的精力答复来自于不同领域里评论家的褒贬。他以毫不倦怠的精力和富于使命的热忱出版论著在世界范围内授课、演讲，倾情解释他的。在《证券的背后：有关公司账户法律规范革新的案例浅析【会计论文】》（Securities and Obscurities: A Case for Reform of the Law of Company Accounts）一书中，他还破例地运用了一种通俗的方式来扩大他所宣扬革新理论的读者群体。在该书中，他重述的理论证明，而改用了一种数量浅析【会计论文】策略会计专业论文，即测试浅析【会计论文】师、记者、经济学家、会计人员、执政人员、法律专家和其他评论家的得分来证明现存的会计惯例，的论文范文是，即使是管理规范的公司，所的信息通常硕士论文不明确的，对现行会计法规和会计实践革新。
20世纪60年代到70年代，钱伯斯批判性地浅析【会计论文】了文章中作者的，既涉及到多位同为会计名人堂成员的作品，也涉及到美国注册会计师协会（AICPA）的有关会计准则、物价变动会计和一般公认会计原则等【会计论文】的系列会计研究报告。这些文章都了钱伯斯敏锐的洞察力和浅析【会计论文】力。
1977年，钱伯斯被新南威尔士检察长（NSW Attorney General）邀请出任会计标准审查委员会主席。1978年，该委员会发布了一项对当时会计实践和标准的评论，并倡议一些公司废除更改委员会不和不一致的账户科目。钱伯斯在实践的作用，了会计学者、会计政策者和美国、英国、加拿大和新西兰政府调查委员会对“现行价值”的认同。钱伯斯提倡的是脱手价值会计，即试图以现行脱手（current exit price）为建立一套综合的会计理论，因为“它在某一时点上对于市场上可能的未来行动都具有一致的性”。账户余额都代表着计量日的现行价值，因此，钱伯斯还将他这一会计理论体系称为“持续现行会计”（Continuously Contemporary Cccounting，CoCoA）。钱伯斯将资产定义为“企业所拥有的任何可分割收入”（any severable means in possession of the entity），应当以资产的现行市场销售或“等值”（current cash equivalent）来计量和报告资产，负债则以合同金额报告，期间收益以资本保持原则为计量，摈弃传统的原则。
1958～1960年，他在澳大利亚大学会计教师联合会的建立中扮演了角色，并在1960～1961年任首届主席。1960年，任澳大利亚与新西兰会计协会的主席，并于1986年终身名誉主席。
1966年，他被澳大利亚和新西兰会计协会授予杰出会计研究文献奖；1976年，他被美国会计学会（AAA）评为北美以外位国际杰出会计学讲师；1991年，他被美国会计学会授予杰出会计教育奖；1993年，澳大利亚和新西兰会计协会颁发的杰出职业荣誉奖。1973年，悉尼大学授予他经济学博士学位。其对商业和教育的特殊贡献，是在会计和商业管理的贡献，1978年获澳大利亚勋章。
该书共设十四章，内容为：独立的思想与活动、策略会计专业论文与结果、活动的环境、货币计量、财务论文格式范文、会计的逻辑框架、信息与信息形成程序、传递规则、交易风险、会计与交易风险、企业经营、经营组织的财务风险、政府机构与服务、会计实务发展的理论。在该书中，钱伯斯并了持续现行会计理论（Continuously Contemporary Accounting，简称CoCoA），而对变动会计则是他的CoCoA理论中非常的。
CoCoA理论的内容由大量关于货币、、和结构，计量理论的规则和财务计算的常规经济文献所组成。CoCoA理论，经济实体的“财富”被计量为它要求的负担的现行总购买力的金额。期间的收入是它财富的增长额，损失则是减少额。财富被计算为和其他流动资产的面值加上它的实物资产的等价物，减去它的负债的合同金额。一项实物资产的等价物最佳的是“现行售价”。在，CoCoA和历史成本会计有之处：复式记账规则始终被；和信用交易以同样的方式记账，配比原则被系统使用。在CoCoA理论中，期间的收入由三个所构成：（1）净收益—经营发生的收入减去支出。（2）物价变动调整—实物资产的等价物化的净额。（3）资本维护调整—在期间开始时会计期末对货币的总购买力必须调整财富的金额，它是对计量货币单位的总购买能力范围的调整的一种对账户的规模调整。钱伯斯对物价变动会计的贡献，但这仅仅是他对会计思想和会计学科发展学术文献贡献的一小。
CoCoA理论体系的精华是它的现行等价物计价原则，钱伯斯指的是可价值，既论文格式范文历史成本也论文格式范文重置成本。钱伯斯，重置成本是关于重新购置决策的，但那是未来的【会计论文】，而并非财务的计量【会计论文】。同样出于会计计量的目的，他又反对使用持有资产的现值，因为这也了对未来的预期。这些了对计量【会计论文】的广泛争论。1970年，钱伯斯在《算盘》（Abacus）杂志9月号上发表了题为“关于CoCoA的思想”（Second thoughts on continuously contemporary accounting）一文，系统地回答了这些评论，并在阐述了CoCoA理论。文中，他在计价的中并不将重置成本代替在产品和销售耐用品的售价，他也承认在存货价值和收入关系的讨论中错误地使用了“”的观念。因此，CoCoA体系的认定仅依赖于资产转变，而非资产的出售。除了作出上述两个让步外，钱伯斯一直以强有力的辩论来坚持他的立场。
中南财经政法大学会计学院
朱晓江编译整理 许家林 校
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一、个人简要生平
1917年11月16日，钱伯斯出生于澳大利亚新南威尔士州（New South Wales）纽卡斯尔（Newcastle）的煤矿工人家庭，1939年毕业于悉尼大学并获经济学学士学位。钱伯斯早年即对会计浓厚的兴趣，并先后在政府部门和企业里从事与会计的工作。1943年，他了州联邦会计协会、澳大利亚成本会计协会和澳大利亚秘书协会的会员资格。1945年，钱伯斯开始到悉尼技术学院管理系（School of Management of the Sydney Technical College）任教。1953年，到悉尼大学会计系任教，并该校首位会计全职讲师，于1960年悉尼大学的位会计学教授，而后15年连续担任会计系领导人。1962年，为了加强会计人员学术和实践之间的交流，钱伯斯创立了悉尼大学的帕乔利研究会（Sydney University Pacioli Society），并于1963年和1972年研究生教育和硕士学位课程工作（后MBA工商管理硕士）计划。
钱伯斯一生酷爱歌剧，总是拥有一张悉尼歌剧的季票（Sydney Opera season）。钱伯斯于1999年12月13日逝世，终年82岁。
二、理论与实务的贡献
20世纪50年代中期，钱伯斯迈出了其创建理论和修订文献的一步。因为当时他大课本或文献仅仅是教条性质的，实践不被考虑或被不合理地遗漏掉，一些文献被称为理论性的，但理论浅析【会计论文】却少，甚 【论文格式范文】 至自相矛盾的论文范文。钱伯斯一直希望建立一种具有科学的会计理论，并能用清晰明了的假定来逻辑推理。这一思想在他1955年发表于英国的《会计研究》（The Accounting Research）杂志上的“会计理论的蓝图”（Blueprint for a theory of accounting）一文中，文中表述了会计理论应依赖经济实体的环境，必须要有会计的总体理论来不同实体类别的理论。这篇文章成就了钱伯斯在会计理论的另外贡献，率先在澳大利亚之外发表了篇澳大利亚学者所撰的专业论文。20世纪50年代后半期和60年代早期，他先后出版了《公司年报的作用和设计》（The Function and Design of Company Annual Reports，1955）和《会计和》（Accounting and Action，1957）两本书，做了三个研究演讲，写了24篇论文并在悉尼大学开设了会计研究课程。1959～1962年，钱伯斯了广泛的海外旅行，其间访问了大学，这些为他的理论研究奠定了的。1958年，英国的《会计研究》（The Accounting Research）杂志停刊，钱伯斯便于1965年创办了著名的会计专业杂志—《算盘》（Abacus）来填补这一空白。1960年，钱伯斯出版了《会计研究环境》，了他将在演讲中使用的科学策略会计专业论文。1961年，他将罗塞尔·马修斯（Russell Mathews）教授受邀在阿德莱德大学所作的演讲汇编成一本演讲集—《会计的一般理论》（Towards a General Theory of Accounting），次尝试经济与社会互相作用的财务的假定来概述一种理论，理论将会计从一套专门的规则技术转变成一种严谨的框架和计量系统。这本专论不论是在内容还是在方式上，均预示着钱伯斯于1966年名著—《会计、估价和经济》（Accounting，Evaluation and Economic Behior，简称AEEB）的问世。
20世纪60年代后期，钱伯斯致力于解决“企业价值”、多栏报表、一般货币购买力会计和现行成本会计、关于建立一种使用者认可的会计标准的争论、市场理论和实际会计理论等多的研究。AEEB出版后，钱伯斯用很大的精力答复来自于不同领域里评论家的褒贬。他以毫不倦怠的精力和富于使命的热忱出版论著在世界范围内授课、演讲，倾情解释他的。在《证券的背后：有关公司账户法律规范革新的案例浅析【会计论文】》（Securities and Obscurities: A Case for Reform of the Law of Company Accounts）一书中，他还破例地运用了一种通俗的方式来扩大他所宣扬革新理论的读者群体。在该书中，他重述的理论证明，而改用了一种数量浅析【会计论文】策略会计专业论文，即测试浅析【会计论文】师、记者、经济学家、会计人员、执政人员、法律专家和其他评论家的得分来证明现存的会计惯例，的论文范文是，即使是管理规范的公司，所的信息通常硕士论文不明确的，对现行会计法规和会计实践革新。
20世纪60年代到70年代，钱伯斯批判性地浅析【会计论文】了文章中作者的，既涉及到多位同为会计名人堂成员的作品，也涉及到美国注册会计师协会（AICPA）的有关会计准则、物价变动会计和一般公认会计原则等【会计论文】的系列会计研究报告。这些文章都了钱伯斯敏锐的洞察力和浅析【会计论文】力。
1977年，钱伯斯被新南威尔士检察长（NSW Attorney General）邀请出任会计标准审查委员会主席。1978年，该委员会发布了一项对当时会计实践和标准的评论，并倡议一些公司废除更改委员会不和不一致的账户科目。钱伯斯在实践的作用，了会计学者、会计政策者和美国、英国、加拿大和新西兰政府调查委员会对“现行价值”的认同。钱伯斯提倡的是脱手价值会计，即试图以现行脱手（current exit price）为建立一套综合的会计理论，因为“它在某一时点上对于市场上可能的未来行动都具有一致的性”。账户余额都代表着计量日的现行价值，因此，钱伯斯还将他这一会计理论体系称为“持续现行会计”（Continuously Contemporary Cccounting，CoCoA）。钱伯斯将资产定义为“企业所拥有的任何可分割收入”（any severable means in possession of the entity），应当以资产的现行市场销售或“等值”（current cash equivalent）来计量和报告资产，负债则以合同金额报告，期间收益以资本保持原则为计量，摈弃传统的原则。
1958～1960年，他在澳大利亚大学会计教师联合会的建立中扮演了角色，并在1960～1961年任首届主席。1960年，任澳大利亚与新西兰会计协会的主席，并于1986年终身名誉主席。
1966年，他被澳大利亚和新西兰会计协会授予杰出会计研究文献奖；1976年，他被美国会计学会（AAA）评为北美以外位国际杰出会计学讲师；1991年，他被美国会计学会授予杰出会计教育奖；1993年，澳大利亚和新西兰会计协会颁发的杰出职业荣誉奖。1973年，悉尼大学授予他经济学博士学位。其对商业和教育的特殊贡献，是在会计和商业管理的贡献，1978年获澳大利亚勋章。
三、论著简析
钱伯斯被是会计领域具有学术贡献的学者，共著有12本书，发表了200多篇论文大量的专题报告，其内容涉及到会计、财务管理及法律等领域。但最的著作是1966年2月出版的AEEB一书。该书共设十四章，内容为：独立的思想与活动、策略会计专业论文与结果、活动的环境、货币计量、财务论文格式范文、会计的逻辑框架、信息与信息形成程序、传递规则、交易风险、会计与交易风险、企业经营、经营组织的财务风险、政府机构与服务、会计实务发展的理论。在该书中，钱伯斯并了持续现行会计理论（Continuously Contemporary Accounting，简称CoCoA），而对变动会计则是他的CoCoA理论中非常的。
CoCoA理论的内容由大量关于货币、、和结构，计量理论的规则和财务计算的常规经济文献所组成。CoCoA理论，经济实体的“财富”被计量为它要求的负担的现行总购买力的金额。期间的收入是它财富的增长额，损失则是减少额。财富被计算为和其他流动资产的面值加上它的实物资产的等价物，减去它的负债的合同金额。一项实物资产的等价物最佳的是“现行售价”。在，CoCoA和历史成本会计有之处：复式记账规则始终被；和信用交易以同样的方式记账，配比原则被系统使用。在CoCoA理论中，期间的收入由三个所构成：（1）净收益—经营发生的收入减去支出。（2）物价变动调整—实物资产的等价物化的净额。（3）资本维护调整—在期间开始时会计期末对货币的总购买力必须调整财富的金额，它是对计量货币单位的总购买能力范围的调整的一种对账户的规模调整。钱伯斯对物价变动会计的贡献，但这仅仅是他对会计思想和会计学科发展学术文献贡献的一小。
CoCoA理论体系的精华是它的现行等价物计价原则，钱伯斯指的是可价值，既论文格式范文历史成本也论文格式范文重置成本。钱伯斯，重置成本是关于重新购置决策的，但那是未来的【会计论文】，而并非财务的计量【会计论文】。同样出于会计计量的目的，他又反对使用持有资产的现值，因为这也了对未来的预期。这些了对计量【会计论文】的广泛争论。1970年，钱伯斯在《算盘》（Abacus）杂志9月号上发表了题为“关于CoCoA的思想”（Second thoughts on continuously contemporary accounting）一文，系统地回答了这些评论，并在阐述了CoCoA理论。文中，他在计价的中并不将重置成本代替在产品和销售耐用品的售价，他也承认在存货价值和收入关系的讨论中错误地使用了“”的观念。因此，CoCoA体系的认定仅依赖于资产转变，而非资产的出售。除了作出上述两个让步外，钱伯斯一直以强有力的辩论来坚持他的立场。
中南财经政法大学会计学院
朱晓江编译整理 许家林 校
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