怎样写经济学引入会计首创人:约翰.班纳特.坎宁
本站原创 约翰·班纳特·坎宁（John Bennet Canning，1884~1962）是一位杰出的经济学家，在其名著《会计学经济学：会计理论的一种批判性浅析【会计论文】》中，将经济学的系统地引入了会计理论的研究中，对现代会计理论与实务的发展产生了极其深远影响。
1901年，在他16岁的时候全家搬到了西部的俄克拉荷马州（Oklahoma）。坎宁少时很讨厌干农活，六个孩子之老大，他必须父亲打理奶场。18岁时，坎宁接管了父亲的奶场，在家时他也了学习的指导，但直到21岁时才俄克拉荷马城市中学（Oklahoma city high school）。在业余时间，他还是继续在农场工作。在他管理农场的六年里，农场的价值增长了三倍。俄克拉荷马城市中学了的课程，四年的拉丁语。在高年级时，坎宁担任学生创办的月刊《学生》杂志主编，并且还在学校足球队里担任后卫，这项业余爱好直到大学还一直保留着。1909年5月，他Seventy Enter Higher School的毕业文凭。
1909年秋季，24岁的坎宁考入芝加哥大学（The University of Chicago），主修政治济学专业。在大二时，坎宁选修了会计课程，主讲人是内森·C·普林顿（Nathan C. Plimpton）。普林顿当时是芝加哥大学会计主管（成了一名审计人员）。坎宁一位最亲密的朋友和同事爱德华·G·尼尔森（Edward G. Nelson）回忆道：坎宁说是普林顿让他硕士论文到会计仅只是簿记。坎宁对会计感兴趣另更实际的理由是，他赚生活费。普林顿给他找了一份工作，让他一家企业解决财务混乱【会计论文】。这段可能激发了他对会计计量【会计论文】的兴趣。
1913年6月，坎宁芝加哥大学的学士学位，并奖学金继续他的研究生学习，期间，他也修习了芝加哥大学政治经济学博士课程。1919年，他了芝加哥大学的经济学博士学位。1913年坎宁大学毕业后在芝加哥大学攻读研究生期间，还担任教师工作。1914～1915年担任助教工作，1915～1917年担任讲师。1917年，他被聘为斯坦福大学（Stanford University）的经济学助理教授，在他准备任职前，爆发了次世界大战。在这的两年里，坎宁加入了美国军队参加战争。1918年，他尉衔在法国服役。
1919年秋天，坎宁在斯坦福大学开始了他的职业生涯，一直到1941年春天。那个时期的斯坦福大学经济系，学院教员有很大的自由来选择所的课程。在1919～1920年，学院七名教员。年，坎宁讲授初级会计、统计学入门、保险学、中级会计学、企业管理和高级会计学。从一开始，坎宁就对这两类学生感兴趣：一类是那些将来打算职业会计人员的学生；另外一类那些已经选择好未来职业并渴望硕士论文会计知识的学生。他，担负着吸引有胜任能力的学生公共会计人员。在经济系期间，坎宁建立了一套完整的会计课程。坎宁一直经济系的活跃成员，在暑期里，他还曾到加利福尼亚大学和华盛顿大学做访问学者。1925年，坎宁晋升为副教授；1926年，他在经济系里设置了会计研究所；1930年，他晋升为教授；1941年，他食品研究所的副教授。
1946年6月，坎宁在斯坦福荣誉退休。但他仍然在德国供职到1948年12月，当时健康【会计论文】他不得不从政府岗位上退休。1962年6月4日坎宁教授因病去逝，终年78岁。
在20世纪20年代坎宁很会计职业的提升和改善，他的研究兴趣于会计学经济学。在斯坦福大学任教期间，坎宁是一位极其优秀的老师。他讲话很，仔细选择所用词语，不断发展和的思想。他对所使用的教材不怎么感兴趣，却完善地运用资本和理论解释会计信息对经济决策产生的。坎宁：当时对会计人员的大学培训还很不满意。就拿当时的公开课程来说，都过于强调常规会计程序，而论文格式范文十年后将面对的实质性【会计论文】，也很少那些理论，而这些【会计论文】却是学术界所必需的；很少有那些使学生读懂现代优秀统计出版物的数学课程；很少人明白这样的：会计人员面对的论题解决，大也被觉察出，那些【会计论文】数学但很少会计人员掌握了。他也写道：“著作和会计程序这样的论文范文，对法律的理解引导对分类和计量的实质性改善，使对不符标准的项目更谨慎。”几年，坎宁就对处理实务的人多掌握着不完全的会计知识意见：会计被称为企业的语言，但大工程师、经济学家对那种语言无知的，一些人承认会计对来说是迷；另一些则承认知道会计知识但却忽略了它；还有一些人（会计人员）硕士论文会计，但却像被训练的会说英语的鹦鹉，却不知道它讲述的是论文范文意思。
在斯坦福的时候，坎宁在经济系设置了完全不同于传统会计的全新会计课程——经济学原理来研究会计理论。课程吸引了一优秀学生的参与，在经济学和会计学方都接受过严格的训练。20世纪20年始，坎宁致力于会计学和经济学的联合研究。1929年《会计学经济学》一书的发行，坎宁在这一领域的研究达到了顶峰，并且在会计研究领域开拓了一片新的天地，同时也了经济学家关于商业企业的理论。他的同事与学生对他的教学才能与厚实的经济学功底给予了很高的评价。
在20世纪30年代初期，在继续对会计领域深入研究的同时，他的兴趣逐渐转向了经济学其他领域的研究。经济萧条所的失业【会计论文】唤起了他强烈的社会意识，他开始全神贯注于经济萧条的社会和经济【会计论文】。坎宁教授是很早政府支出和不平衡预算在减弱经济萧条与推动会计论文范文恢复扮演着的角色的经济学家。在经济大萧条时期和罗斯福新政的恢复期，他的研究领域变得越来越。1932年12月，他和他的同事爱德华·G·尼尔森（Edward G. Nelson）在美国统计协会年会上发表了题为“预算平衡和贸易稳定”的论文，此后该文章发表在《美国经济评论》上并在美国参议院金融委员会上宣读。同时，坎宁也积极失业保险和社会保障系统的研究，研究结果也在联邦和州了实践。1934年到1935年，他担任旧金山市商会失业准备金与失业保险咨询委员会的成员加州失业保险联合立法委员会的顾问。所以，他的研究项目也逐步转向了失业保险和社会保障。在接下来的几年里，坎宁一直担任咨询的工作并且在这一领域也发表了多篇论文。1934年，加利福尼亚医疗协会开始健康保险，坎宁受其邀请咨询委员会的成员，担任该协会理事会所执行的“医疗经济调查”项目的经济顾问，这项工作一直持续到1936年。
20世纪30年代的后期，他将的力转移到农业政策上。当时次世界大战迫在眉睫，对加州农业劳动力【会计论文】的研究兴趣导致了他对战时农业政策和食品供应非常。1939～1941年他写了关于这的文章，两度参加了由总统和农业部组织的全国性会议。1942年，坎宁结束了他经济学家的职业生涯，了崭新的领域，担任全职的管理专家，开始担任美国农业部部长的经济助理，并在接下来的三年里一直供职于该部的不同部门。1945年战争快结束时，坎宁来到柏林担任美国军事管理委员会经济部门所属的食品与农业处的首席代表，其职责是在四国占领委员会中担任美国代表负责占领区的食品和农业【会计论文】。
《会计学经济学》一书的贡献是把经济学的一些引进到会计学和会计工作中来。坎宁，从经济学中引进若干与会计的，如财产、财富、资本、收益和成本等来解释会计现象，因为会计学经常会应用到这些。
坎宁的会计思想受到世界著名经济学家欧文·费雪教授的很大影响，坎宁把费雪关于收入的理论引进到会计学当中来，对资产、收益两个给出新的定义，这与以前会计学家的和与当时对会计实务的认识都不相同，并在《会计学经济学》中了四个的新见解：（1）资产是指货币形态的未来服务。他费雪的，资产的本质是现已货币形态，或未来可转化为货币的未来服务。（2）收益是指货币形态的、由企业的资产其他服务所的成果。又强调成果是的流入，是的净流入。他还假设财务报告的使用者是业主和与业主害关系的其他人——投资者、债权人。同时假定这些人所最关心、最的信息是一年内企业经营活动而导致的支配的未来收益的净变化，可供分配的期初、期末净财富的增减变化。（3）理想的计量模式是资产的估价来计量资本价值的年度净变化，估价策略会计专业论文是按每项资产计量。（4）计量应按未来流量的贴现值来表示，这一点做不到（因未来流量估计，贴现率、时间也确定），也采取间接计价，即按成本计价。
坎宁的上述在当时，因为他的同当时的会计实务格格不入。到1961年和1962年，当莫里斯·穆尼兹（Maurice Moonitz，会计名人堂第39位成员）和罗伯特·托马斯·斯普劳斯（Robert Thomas Sprouse，会计名人堂第54位成员）在撰写ARS No.1《论会计假设》和ARS No.3《论企业广泛适用的会计原则》两份会计研究公报是ARS No.3时，才重温了三十多年前坎宁著作一些。ARS No.3后来被是不当时的会计实务而遭到了否定，而到了20世纪80年代，美国财务会计准则委员会（FASB）却又上吸取了坎宁的，且在的会计文献中又陆续都引用了他的，如1980年发布的“财务会计公告”第3号——《企业财务报表的要素》，后来于1985年发布的取代AC No.3的 “财务会计公告”第6号——《财务报表的要素》。
《会计学经济学》全书共分为15章。内容如下：第1章——会计的学术地位，描述了经济学家对会计学家的依赖，经济学和会计学的不同起源；第2章——资产的性质，从会计等式、一项资产的特点【会计论文范文】谈到资产定义；第3章——资产：解释的难处，从基金账户、计价账户和商誉三个角度解释了资产；第4章——净资产权和第5章——负债和净资产权：解释的难处，讨论了负债和者权益，从权益总额、权益和负债之间的区别来诠释，并从次级债务、优先权的区别和公司的者权益浅析【会计论文】了负债和者权益解释上的疑难；第6章——总收益，讨论了收益的和“收益总额”的定义；第7章——净收益，讨论了从总收入中抵扣项目的性质和损益表；第8章——收入的计量：会计师理论同经济学家理论的比较与对比，讨论了会计学家的理论同经济学家的理论的对照与对比，费雪教授的理论和会计学家的理论的比较；第9章——财务论文格式范文，讨论了“财务论文格式范文”在文献定义、会计人员估价的假设和“财务论文格式范文”的理想定义；第10章——会计师的估价【会计论文】，讨论了会计师所受的约束、价值理论与计价理论；第11章——计价，讨论了计价可能的条件；第12章——间接计价，讨论了资产价值和企业价值不一定相等；第13章——重估价值的策略会计专业论文，讨论了直线法模型、偿债基金模式、固定比例均衡递减模式、年数总和法和服务单位准则；第14章——再评估技能，讨论了如何调整计量的【会计论文】；第15章——总结与展望。
［系2011年度社科基金重大项目《会计通史系列【会计论文】研究（11&ZD145）》与湖北省社科基金项目《20世纪西方会计思想演进研究》阶段性研究成果］
文献：
［1］葛家澍：《西方财务会计理论【会计论文】探索》，《财会通讯》2005年第1期。
［2］Fisher, Irving. The Economics of Accountancy, The American Economic Review, Vol. 20, No. 4 (Dec., 1930), pp. 603-618.
（编辑 余俊娟）
[1]
一、个人生平简介
1884年11月25日，坎宁出生于美国密歇根州（Michigan）的休伦湖（Huron）。他的父亲是一名加拿大人，于1881年移民来到美国。1901年，在他16岁的时候全家搬到了西部的俄克拉荷马州（Oklahoma）。坎宁少时很讨厌干农活，六个孩子之老大，他必须父亲打理奶场。18岁时，坎宁接管了父亲的奶场，在家时他也了学习的指导，但直到21岁时才俄克拉荷马城市中学（Oklahoma city high school）。在业余时间，他还是继续在农场工作。在他管理农场的六年里，农场的价值增长了三倍。俄克拉荷马城市中学了的课程，四年的拉丁语。在高年级时，坎宁担任学生创办的月刊《学生》杂志主编，并且还在学校足球队里担任后卫，这项业余爱好直到大学还一直保留着。1909年5月，他Seventy Enter Higher School的毕业文凭。
1909年秋季，24岁的坎宁考入芝加哥大学（The University of Chicago），主修政治济学专业。在大二时，坎宁选修了会计课程，主讲人是内森·C·普林顿（Nathan C. Plimpton）。普林顿当时是芝加哥大学会计主管（成了一名审计人员）。坎宁一位最亲密的朋友和同事爱德华·G·尼尔森（Edward G. Nelson）回忆道：坎宁说是普林顿让他硕士论文到会计仅只是簿记。坎宁对会计感兴趣另更实际的理由是，他赚生活费。普林顿给他找了一份工作，让他一家企业解决财务混乱【会计论文】。这段可能激发了他对会计计量【会计论文】的兴趣。
1913年6月，坎宁芝加哥大学的学士学位，并奖学金继续他的研究生学习，期间，他也修习了芝加哥大学政治经济学博士课程。1919年，他了芝加哥大学的经济学博士学位。1913年坎宁大学毕业后在芝加哥大学攻读研究生期间，还担任教师工作。1914～1915年担任助教工作，1915～1917年担任讲师。1917年，他被聘为斯坦福大学（Stanford University）的经济学助理教授，在他准备任职前，爆发了次世界大战。在这的两年里，坎宁加入了美国军队参加战争。1918年，他尉衔在法国服役。
1919年秋天，坎宁在斯坦福大学开始了他的职业生涯，一直到1941年春天。那个时期的斯坦福大学经济系，学院教员有很大的自由来选择所的课程。在1919～1920年，学院七名教员。年，坎宁讲授初级会计、统计学入门、保险学、中级会计学、企业管理和高级会计学。从一开始，坎宁就对这两类学生感兴趣：一类是那些将来打算职业会计人员的学生；另外一类那些已经选择好未来职业并渴望硕士论文会计知识的学生。他，担负着吸引有胜任能力的学生公共会计人员。在经济系期间，坎宁建立了一套完整的会计课程。坎宁一直经济系的活跃成员，在暑期里，他还曾到加利福尼亚大学和华盛顿大学做访问学者。1925年，坎宁晋升为副教授；1926年，他在经济系里设置了会计研究所；1930年，他晋升为教授；1941年，他食品研究所的副教授。
1946年6月，坎宁在斯坦福荣誉退休。但他仍然在德国供职到1948年12月，当时健康【会计论文】他不得不从政府岗位上退休。1962年6月4日坎宁教授因病去逝，终年78岁。
二、理论与实务的贡献
坎宁的学术生涯大致分为两个阶段，即20世纪20年代和30年代。在20世纪20年代坎宁很会计职业的提升和改善，他的研究兴趣于会计学经济学。在斯坦福大学任教期间，坎宁是一位极其优秀的老师。他讲话很，仔细选择所用词语，不断发展和的思想。他对所使用的教材不怎么感兴趣，却完善地运用资本和理论解释会计信息对经济决策产生的。坎宁：当时对会计人员的大学培训还很不满意。就拿当时的公开课程来说，都过于强调常规会计程序，而论文格式范文十年后将面对的实质性【会计论文】，也很少那些理论，而这些【会计论文】却是学术界所必需的；很少有那些使学生读懂现代优秀统计出版物的数学课程；很少人明白这样的：会计人员面对的论题解决，大也被觉察出，那些【会计论文】数学但很少会计人员掌握了。他也写道：“著作和会计程序这样的论文范文，对法律的理解引导对分类和计量的实质性改善，使对不符标准的项目更谨慎。”几年，坎宁就对处理实务的人多掌握着不完全的会计知识意见：会计被称为企业的语言，但大工程师、经济学家对那种语言无知的，一些人承认会计对来说是迷；另一些则承认知道会计知识但却忽略了它；还有一些人（会计人员）硕士论文会计，但却像被训练的会说英语的鹦鹉，却不知道它讲述的是论文范文意思。
在斯坦福的时候，坎宁在经济系设置了完全不同于传统会计的全新会计课程——经济学原理来研究会计理论。课程吸引了一优秀学生的参与，在经济学和会计学方都接受过严格的训练。20世纪20年始，坎宁致力于会计学和经济学的联合研究。1929年《会计学经济学》一书的发行，坎宁在这一领域的研究达到了顶峰，并且在会计研究领域开拓了一片新的天地，同时也了经济学家关于商业企业的理论。他的同事与学生对他的教学才能与厚实的经济学功底给予了很高的评价。
在20世纪30年代初期，在继续对会计领域深入研究的同时，他的兴趣逐渐转向了经济学其他领域的研究。经济萧条所的失业【会计论文】唤起了他强烈的社会意识，他开始全神贯注于经济萧条的社会和经济【会计论文】。坎宁教授是很早政府支出和不平衡预算在减弱经济萧条与推动会计论文范文恢复扮演着的角色的经济学家。在经济大萧条时期和罗斯福新政的恢复期，他的研究领域变得越来越。1932年12月，他和他的同事爱德华·G·尼尔森（Edward G. Nelson）在美国统计协会年会上发表了题为“预算平衡和贸易稳定”的论文，此后该文章发表在《美国经济评论》上并在美国参议院金融委员会上宣读。同时，坎宁也积极失业保险和社会保障系统的研究，研究结果也在联邦和州了实践。1934年到1935年，他担任旧金山市商会失业准备金与失业保险咨询委员会的成员加州失业保险联合立法委员会的顾问。所以，他的研究项目也逐步转向了失业保险和社会保障。在接下来的几年里，坎宁一直担任咨询的工作并且在这一领域也发表了多篇论文。1934年，加利福尼亚医疗协会开始健康保险，坎宁受其邀请咨询委员会的成员，担任该协会理事会所执行的“医疗经济调查”项目的经济顾问，这项工作一直持续到1936年。
20世纪30年代的后期，他将的力转移到农业政策上。当时次世界大战迫在眉睫，对加州农业劳动力【会计论文】的研究兴趣导致了他对战时农业政策和食品供应非常。1939～1941年他写了关于这的文章，两度参加了由总统和农业部组织的全国性会议。1942年，坎宁结束了他经济学家的职业生涯，了崭新的领域，担任全职的管理专家，开始担任美国农业部部长的经济助理，并在接下来的三年里一直供职于该部的不同部门。1945年战争快结束时，坎宁来到柏林担任美国军事管理委员会经济部门所属的食品与农业处的首席代表，其职责是在四国占领委员会中担任美国代表负责占领区的食品和农业【会计论文】。
三、《会计学经济学》（1929）简析
1928年10月20日，坎宁在一封寄往芝加哥大学的信中，提交了它的“著作”以申请他的博士学位。坎宁讲述了这本书的写作思想与形成历程，并将其命名为《会计学经济学：会计理论的一种批判浅析【会计论文】》。坎宁的这本书经威廉·安德鲁·佩顿（William Andrew Paton）极力推荐由罗纳德出版公司于1929年出版。1930年5月1日，《会计学经济学》其对会计学的贡献而被授予Alpha Kappa Psi图书奖。《会计学经济学》一书的贡献是把经济学的一些引进到会计学和会计工作中来。坎宁，从经济学中引进若干与会计的，如财产、财富、资本、收益和成本等来解释会计现象，因为会计学经常会应用到这些。
坎宁的会计思想受到世界著名经济学家欧文·费雪教授的很大影响，坎宁把费雪关于收入的理论引进到会计学当中来，对资产、收益两个给出新的定义，这与以前会计学家的和与当时对会计实务的认识都不相同，并在《会计学经济学》中了四个的新见解：（1）资产是指货币形态的未来服务。他费雪的，资产的本质是现已货币形态，或未来可转化为货币的未来服务。（2）收益是指货币形态的、由企业的资产其他服务所的成果。又强调成果是的流入，是的净流入。他还假设财务报告的使用者是业主和与业主害关系的其他人——投资者、债权人。同时假定这些人所最关心、最的信息是一年内企业经营活动而导致的支配的未来收益的净变化，可供分配的期初、期末净财富的增减变化。（3）理想的计量模式是资产的估价来计量资本价值的年度净变化，估价策略会计专业论文是按每项资产计量。（4）计量应按未来流量的贴现值来表示，这一点做不到（因未来流量估计，贴现率、时间也确定），也采取间接计价，即按成本计价。
坎宁的上述在当时，因为他的同当时的会计实务格格不入。到1961年和1962年，当莫里斯·穆尼兹（Maurice Moonitz，会计名人堂第39位成员）和罗伯特·托马斯·斯普劳斯（Robert Thomas Sprouse，会计名人堂第54位成员）在撰写ARS No.1《论会计假设》和ARS No.3《论企业广泛适用的会计原则》两份会计研究公报是ARS No.3时，才重温了三十多年前坎宁著作一些。ARS No.3后来被是不当时的会计实务而遭到了否定，而到了20世纪80年代，美国财务会计准则委员会（FASB）却又上吸取了坎宁的，且在的会计文献中又陆续都引用了他的，如1980年发布的“财务会计公告”第3号——《企业财务报表的要素》，后来于1985年发布的取代AC No.3的 “财务会计公告”第6号——《财务报表的要素》。
《会计学经济学》全书共分为15章。内容如下：第1章——会计的学术地位，描述了经济学家对会计学家的依赖，经济学和会计学的不同起源；第2章——资产的性质，从会计等式、一项资产的特点【会计论文范文】谈到资产定义；第3章——资产：解释的难处，从基金账户、计价账户和商誉三个角度解释了资产；第4章——净资产权和第5章——负债和净资产权：解释的难处，讨论了负债和者权益，从权益总额、权益和负债之间的区别来诠释，并从次级债务、优先权的区别和公司的者权益浅析【会计论文】了负债和者权益解释上的疑难；第6章——总收益，讨论了收益的和“收益总额”的定义；第7章——净收益，讨论了从总收入中抵扣项目的性质和损益表；第8章——收入的计量：会计师理论同经济学家理论的比较与对比，讨论了会计学家的理论同经济学家的理论的对照与对比，费雪教授的理论和会计学家的理论的比较；第9章——财务论文格式范文，讨论了“财务论文格式范文”在文献定义、会计人员估价的假设和“财务论文格式范文”的理想定义；第10章——会计师的估价【会计论文】，讨论了会计师所受的约束、价值理论与计价理论；第11章——计价，讨论了计价可能的条件；第12章——间接计价，讨论了资产价值和企业价值不一定相等；第13章——重估价值的策略会计专业论文，讨论了直线法模型、偿债基金模式、固定比例均衡递减模式、年数总和法和服务单位准则；第14章——再评估技能，讨论了如何调整计量的【会计论文】；第15章——总结与展望。
［系2011年度社科基金重大项目《会计通史系列【会计论文】研究（11&ZD145）》与湖北省社科基金项目《20世纪西方会计思想演进研究》阶段性研究成果］
文献：
［1］葛家澍：《西方财务会计理论【会计论文】探索》，《财会通讯》2005年第1期。
［2］Fisher, Irving. The Economics of Accountancy, The American Economic Review, Vol. 20, No. 4 (Dec., 1930), pp. 603-618.
（编辑 余俊娟）
[1]