中小企业财务会计制度建设谈文范本

企业内部财务制度丛在的不足

(一)部分企业未制定内部会计制度

部分企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量

(二)普遍存在着内部制约制度不健全、不完善的不足

内部制约制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。完善的内部制约制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。而目前，很多企业在制度时，未能有效地贯彻内部制约制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整

(三)内容设计不建全面，账务处理程序欠规范

从目前会计制度设计实务看，企业较注重财务收支审批制度、和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定。在笔者所调查的企业中，大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度，因而造成会计核算行为的随意性。比如，同一性质的经济业务在不同的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理竟然不同；再如，会计确认与计量策略也随意选择，如此等等
三　建立企业内部会计制度应遵循的原则

(一)合法合规则性原则

内部会计制度必须符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计制约制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计制约制度，都必须把国家的法律和政策体现在内部制约制度中，都不能违反国家的法律法规和政策规定

(二)权责对应原则

内部会计制度应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计制度的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内业

(三)　不相容职务分离原则

内部会计制约应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计制约得到实施，有效保证会计信息真实完整.

(四)　成本效益原则

企业内部会计制度应遵循成本效益原则，以合理的制约成本达到最佳的制约效果。这是单位建立内部会计制度必须考虑的
四对企业内部财务制度建立的意见
（一）建立并健全内部核算单位的建设，内部核算单位应本着效益性原则，以企业内部行政责任划分，按照工序、业务性质设立成本(费用)中心、利润中心、投资中心，便于成本(费用)制约、业绩评价

(二)加强会计机构、会计人员的管理

会计机构、会计人员管理的设计(委派、派驻等)，原则上每个内部核算单位都应设置固定的财务机构，并配备具备从业资格专职财务人员，财务人员数量最少应配备3人以上(1个负责人、1个会计、1个出纳)，各单位根据自身管理的特点对会计人员采取松散型、会计人员全员委派、财务主管委派、委派财务总监等管理方式

(三)完善会计科目、凭证、工作流程制度

会计科目的设置、会计凭证传递、会计工作程序的设计，是企业内部会计制度设计的关键点和难点，在国家统一规定科目的基础上，各单位可结合自身管理和一些特殊业务处理的的需要，设置内部科目，对各科目的使用范围、条件、二级科目划分应尽量进行详尽的描述，便于监控和及时收集需要的信息。对大型企业来讲，会计凭证传递、会计工作程序直接影响到企业会计信息的完整、准确及会计工作的运行质量是必须要关注的不足

(四)对内、对外会计报表(报告)要分别制作

会计报表(报告)从使用者划分，可分为对内、对外会计报表(报告)。对外会计报表应严格按照国家有关规定编制、报送。内部会计报表(报告)是企业特别是母公司了解下属单位的主要手段，如何设计内部报表体系，获得真实、完整的下属单位财务信息、同时满足集团报表合并内部交易事项数据的取得，财务总监可以按照管理的需要进行设计。
会计制度设计是一个极其复杂、细致的系统工程，本文只是对其设计原则和主要内容谈了一些粗浅的认识。在市场经济下，各种管理模式、管理思想不断创新，没有哪一种方式是万能的。财务总监作为企业财务发展战略的总设计师，应重视和加强企业内部会计制度设计这一会计工作的基础建设。

(五)强化内部会计制约制度的检查和考核

　为了保证企业内部会计制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计制约制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么不足，理由如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计制约制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部制约的目的，使制度真正落到实处。
随着我国经济体制革新不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础，通过实践得出结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。