简论增效企业如何以预算角度降本增效

【摘要】 我国石油化工企业一直是处于国家行业垄断的经营模式当中，因此对于成本及经营效率的考虑与小企业相比，可能略显不足。同时由于集团规模过于庞大，如何有效地利用资源可能是我国石化企业最应该考虑的问题。近年来，随着国际石化巨头的竞争势头逐渐蔓延到中国境内，以及我国几大石化巨头间的竞争，虽然处于垄断地位，但长期看来我国石化企业仍面临着一定的经营风险。本文以中国石化销售企业为例，一方面论述了传统的企业预算管理方式，另一方面也提出了新的预算管理理念，以求达到降本增效的目标，实现成本效益最大化的目的。
【关键词】 企业预算 节约成本 中国石化销售企业财务风险毕业论文

一、企业预算的内涵

企业财务预算是通过围绕企业战略目标进行预测，对一定时期内企业资金的取得和投放、利润的分配等资金活动情况所做出的具体安排，是一种控制企业经营活动计划的有效工具。同时需要定期向上级汇报预算执行的实际情况，并将实际的资金动向与预算进行比较，对重大差异采取矫正措施，执行预算反馈机制。

二、销售企业的传统预算费用管理方式

作为中国石化的销售企业，其目标也是用最小的资金消耗换取最大的收益，因此如何优化资金费用的投入与产出成果就成为了企业不断发展下去的关键。虽然石油化工产品目前仍具有一定的垄断特征，但粗放的企业管理方式已经不再适合当前的市场环境，需要向精细化营销管理的方向转变。企业通过在成本费用方面的预算管理，既可以控制销售成本和费用支出，又可以检验资金的产出效率。目前应用最多的成本费用预算管理方式有如下几个。
包干管理，即对费用实行额度控制。它是目前一些销售企业管理费用支出的主要方法。其特点是简单易行，但管理方式粗放，难以控制产品，跨区域窜货、私自调价现象严重，影响下游厂商积极性，容易导致市场短期行为。会计实习论文
集权管理，即费用审批权归属总部的管理模式。这种管理模式能够保证企业全国营销运作规范一致。但也会导致一定的问题，比如后勤人员不了解市场情况，无法给出最准确合理的费用支持，而且集中审批制度的层层上报形式也会影响管理效率，增加管理成本。
分级管理，即给各层级分配一定的费用额度审批权的成本管理方式。可以在一定程度上弥补包干管理和集中管理的不足，但容易造成销售费用监控隐患问题。

三、企业成本预算管理现状

“低成本战略，强化全面预算管理”是最近几年国际石油石化集团提高竞争力，增加效益的主要途径。通过制定和完成企业的预算计划，再实时监控和分析实际生产经营数据，能够帮助企业控制自身的成本支出，提高经营效益，并根据外界情况的变化及时调整企业的经营战略。
在国内，中石油和中海油都已全面实施了预算管理系统，并收到了很好的管理效果。因此中国石化股份公司近年来一直在为完善全面预算管理方式而努力，即每年11月开始编制下一年度的预算，总部负责制定总体的预算指标体系，再下达到各事业部和子公司，事业部或子公司再根据总部指标编制各自的下年预算，经过多次复核，最终形成各企业的次年预算。每月各企业和总部再进行月度预算的编制，并将实际支出与预算数据进行对比分析，进行绩效考核。
这种全面预算管理机制一方面通过总部和企业两级管理模式，进行企业预算编制并汇总上报，可以令总部全面掌控下属企业预算数据，有效控制了整体的成本、费用支出。另外，通过构建ERP系统，在财务、管理、销售以及资金控制等方面实现了实时监控，令企业能够高效地对繁多的石化产品进行数据归集、成本利润分析。最终进行有效的绩效考核，完成企业效率监控的工作。通过以上各方面的配合，企业可顺利解决一部分资源配置、管理效率、风险控制等方面的问题。

四、如何完善企业预算制度实现降本增效目标

虽然全面预算管理机制配合ERP系统能够达到指导企业的目的，但要想实现“经营一元钱，节约一分钱”的目标，必须完善预算制度，提高执行效力。税务会计毕业论文范文

1、预算编制

如果企业想要达到控制成本费用的目的，首要的任务便是对企业未来的预算情况有总体上的把握，根据以往的财务数据作为支撑，编制下年的财务预算报表，为今后的工作提供指导性的意见。
作为石化销售企业，应先按年度编制预算计划，再划分到各季度和月度。需要发生财务收支的所有部门都要进行预算编制，再由各部门负责人进行上报，最终由财务部门汇总进行企业整体年度预算的编制。
由于销售企业成本支出主要在于销售费用，每年的变动范围一般不会太大，因此年度预算可以采用固定预算编制法。具体程序如下：先对本企业年度业务量、可能支出的成本及外界客观性因素等进行调研，在遵循会计完整性的原则下，根据企业规划和外界影响因素的调研结果，于每年四季度初期提出下年预算总体目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和流量目标等，将目标下达到各部门。各预算部门再以企业年度总体目标及上年度本部门的资金收支情况为基础，完成部门预算编制，并对具体预算情况附注详细理由，完成后上报企业财务部门。最终由财务部门分派专人进行相关实际调查，对各部门预算情况进行适当调整，汇总各部门预算情况后编制企业年度预算，交由经理班子审批。

2、预算下达、执行与调整

财务部门将最终确定的企业年度总预算再根据之前汇总的各部门预算情况为基础，细分各个部门的任务指标，在每年年底前以任务文件形式下达到各部门。企业各部门细分预算一经下达，各部门应首先将年度预算再重新划分为季度、月度预算，以月度目标为基础管理，可以实时监控本部门成本预算的消耗情况。
为达成预算目标，企业应当加强对预算执行的管理，各部门指派专人负责核实预算执行情况，以保证预算的刚性执行。预算下达后，各部门负责人应严格按照预算标准组织各项生产经营活动，加强对成本支出的控制。同时企业财务部门也应指派专人定期与各部门进行沟通，以及时了解预算执行的情况和产生差异的原因。企业批准下达给各部门的财务预算原则上不能调整，但如果差异产生的原因来自于市场环境或不可抗力因素导致的重大变化，财务部门应协助相关部门进行增加财务预算金额的申请、审批等工作。为了保证在预算制度严格执行的前提条件下，不影响企业对紧急情况的应急处理，在确实发生需要调整预算的情况时，应简化调整流程。由超出预算的部门书面说明预算执行的实际状况及突发因素造成的相关金额影响，进而提出预算的调整范围。再将书面申请层级上报请求审批，为防止影响各部门工作的正常执行，申请应于1至2个工作日内完成审批。会计学毕业论文

3、预算执行的监督

为保证企业预算能够得到有效执行，首先必须建立促进制度执行的有效监督机制。由于企业总经理可以在总体上把握公司运营情况，因此应被指派为企业预算监控的最高负责人。接下来是各部门的责任人，他们的工作是负责监督部门内的预算执行情况，确保预算制度的高效运转，并将预算执行情况整理为正式文件按月上报给总经理。同时，应在企业财务部指派专人对各部门进行定期性预算监督，也将各部门预算执行情况总结成文件形式交给总经理。这样的第三方监控机制，能够起到更好的监督效果。其次，还应该建立预算执行的考核机制和责任追究机制。其中考核机制可以和部门绩效挂钩，对预算执行的考核结果作为各部门员工绩效奖金发放和职级升降的标准之一，以增强企业员工对预算制度的自发性执行意识。而预算执行的责任追究机制是与考核机制相对应的，对于预算执行不力者要进行责任排查，对责任人采取一定程度的惩罚。奖励和惩罚双方面的机制可以大力促进企业预算的执行效果。

4、预算的分析

为了对年度预算的有效性进行评估，企业应对预算执行情况进行定期分析。总经理、部门负责人、财务部门预算编制负责专人每季度和年度末都应就前期预算执行情况召开分析讨论会议，对预算执行过程中遇到的问题提出相关改进意见。如果有预算超支情况发生的部门要指出预算不合理的地方，相关部门负责人应搜集相关信息、数据以客观分析该情况出现的原因，确定预算超支责任归属。对预算编制不合理的部分及时提出实际的改进意见并在会议上进行上报。再由预算专人对出现问题的部门进行实地调查，核实情况后出具书面审批参考意见交给上级领导。最终由财务部门和总经理根据改进意见和专人报告，共同确认是否就该项分析讨论结果进行相应改进，并根据实际情况对改进意见进行调整后实行。

5、根据预算机制控制成本

企业通过对预算制度的完善，经过预算编制—预算下达、执行—预算调整—预算执行监督—预算分析—下一年度的预算编辑的往复循环过程，在动态的调整机制过程中对企业各部门经营成本有根本上的把握，并且能够通过预算分析机制对外界发生的突发影响对企业预算进行动态的及时调整。这样一方面可以做到对企业预算成本的刚性控制，另一方面也可以引导企业利用最小的额外成本支出应对企业面临的突发状况，做到“经营一元钱，节约一分钱”。会计论文摘要
五、结语
我国石化企业由于体系过于庞大，以往可能采用着传统的粗放式经营管理方式，而这种经营方式在各个生产、销售等下属企业中，会造成资源及费用资金的浪费，效率低下等问题，因此对于石化集团的营销企业来说，精细化营销概念的提出与完善，是近年来石化企业形成长期发展优势的基础。完善营销体制，提高营销效益，在销售人员的配置、销售策略的制定以及销售费用的控制上进行重点把控，对当前的全面预算管理体系进行完善和多途径严格执行。一方面可以从收入方面扩大企业的收益，另一方面也可以从预算执行的角度引导企业严格控制每一分钱的成本支出，让企业做到明明白白每笔账。最终在精细化经营策略的指导之下，利用完善的动态预算体系，从收入和成本两方面增加企业效益。
【参考文献】
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