新疆农村信用社信贷业务风险导向审计探讨

论文摘要:1009-4202（2012）08-000-02
摘要本论文以风险导向审计的定义、流程及实施信贷业务风险导向审计的必要性出发，初步探讨了如何实施新疆农村信用社信贷业务风险导向审计，以及具体实践中的难点及对策。
关键词新疆农村信用社信贷业务风险导向审计

一、风险导向审计

风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合浅析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点，以而进行实质性审查的一种审计策略。
风险导向审计适应了现代社会高风险的特性，针对不同风险因素采取相应的审计对策,将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提升审计效率和效果。

二、风险导向审计流程

风险导向方式下的审计流程方式为:首先实施风险评估程序,了解被审计单位及其所处环境(包括内部制约)，初步评估风险程度及确定重要量水平;其次,在审计需要时实施制约测试,进一步评估确认重大差别或缺陷风险;最后,开展实质性测试,发现重大差别,将检查风险降至可接受水平。
传统审计最大的缺陷在于对风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足。风险导向审计加强了风险评估程序，实现了由内控测试到风险评估的转变，风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。

三、实施信贷业务风险导向审计的必要性

信贷业务是新疆农村信用社的主要经营业务,信贷资产质量的好坏直接影响到信用社的存活与进展，如何通过信贷审计加强和提升信贷风险防控也是信用社内部审计积极探讨和深入探讨的重要课题。新疆南北疆经济进展不均衡，北疆的业务进展速度、规模远远超出南疆，信贷管理水平也层次不齐，客观上也要求内部审计要区别对待。自治区联社内审人员少,审计单位多，信贷审计必须做到“重点突出、针对性强”，实施信贷业务风险导向审计则尤为必要。

四、如何实施信贷业务风险导向审计

信贷业务采取风险导向方式,一是应对新疆84家县(市)联社进行风险评估,确定重点审计对象;二是应关注重大风险,突出审计重点，如大额贷款重点审计合规性,小额贷款重点审计真实性，以降低审计成本，提升审计效率；三是延伸审计内涵,应对贷款投向、贷款风险和损失进行浅析探讨，揭示信贷业务的进展方向，推动新疆农村信用社信贷业务的健康持续进展。

(一)开展风险评估，初步确定风险程度及重要量水平

1.可采取调查表、个别谈话等方式，初步浅析内外部环境对信贷管理产生的风险因素及影响。外部环境的调查重点包括：国内经济环境影响、农业政策变化、县域经济进展战略、县域经济进展总量及耕地面积引发的风险因素；县域的信用环境、法律环境的影响因素；银行监管举措的变化而产生的影响因素等。内部环境的调查重点包括：信用社的经营对策、管理架构；管理层核心力及管理驾驭能力；信贷管理的经营风险；制度执行力及流程再造能力；高管人员交流情况；管理层权限分工及勤勉尽责情况；内外部监督力度及处罚情况；整改机制的建立及执行情况；案件发生情况等本科会计专业论文。
2.实施风险评估。可利用环境调查结果，同时采取询问、查阅、观察、检查等策略以以下几方面开展风险评估，评估重大差别或缺陷风险。对于评估得分在85分（含）以上的，风险程度设定为低，对于评估得分在70（含）-85分的，风险程度设定为中，对于评估得分在70分以下的，风险程度设定为高。对风险程度摘自会计专业论文http://www.328tiBEt.cn
高的，必须重点关注，可采取“加强检查频次、扩大审计范围”的审计对策具体实施。
3.根据风险评估结果，确定重要量水平。重要量，是指被审计单位经营活动及内部制约中有着偏离特定目标的差别或缺陷的严重程度。审计人员需将风险评估结果转化为审计对策，确定审计事项的重要量水平，合理配置审计资源，降低审计风险。新疆农村信用社信贷审计事项包括贷款、票据、抵债资产。

(二)开展制约测试程序

制约测试是在风险评估的基础上，审计人员对内部制约水平的判断。如果风险程度较低，则需要进行必要的制约测试，收集有效的证据来支持较低制约风险的判断；如果风险程度较高，可直接进入实质性测试。制约测试可采取检查、询问、浅析和观察、穿行测试等2013年会计毕业论文范文。
1.检查会计专业论文格式。调阅贷审会、信贷授权、贷款利率定价、岗位职责、信贷审批流程、贷款新业务等资料，检查信贷内部管理（制度）是否健全有效、利率定价是否合规、流程设计是否有着风险隐患、新业务品种开办是否合法合规等。
2.询问、观察。对管理层及相关人员进行询问，并观察业务操作流程，如各岗位的历程、资料的传递、信贷档案的管理等，查看是否与规定、询问结果一致。
3.浅析。调阅业务情况表、五级分类信息数据，与经营计划比较、与上年度贷款数据进行走势比较，与本地农业经济进展规模比较，浅析贷款业务进展的速度是否正常合理等。
4.穿行测试。选择样本进行穿行测试，样本的选择需要与表2重要量水平表密切结合，对于重要量水平中以上的审计事项均应选取适量样本会计工作毕业论文。通过查看信贷资料及制约执行情况，确定业务流程与相关制约是否与前述程序获得的信息一致，是否有着重大执行偏差。
执行上面陈述的程序后，如果设计及执行偏差较小，则可确约风险较低，下一步进行实质性程序范围可缩小；如果设计及执行偏差均较大，则可确约风险较高，需采取更多的实质性程序。

(三)开展实质性测试程序

审计人员对信贷管理中的重大差别和缺陷风险进行评估后，应实施合理有效的实质性程序，将检查风险制约在可接受的范围内财会专业论文。对制约风险低且重要量水平低的审计事项，可降低抽查比例，反之则重点抽查。实质性程序包括细节测试及实质性浅析程序,两者可并用。
1.细节测试。对制约风险高且重要量水平高的审计事项，采取详查法，对制约风险低且重要量水平低的审计事项，采取抽查法。样本选取应注意：一是要风险优先，即选取风险较大的贷款品种和金额较大的贷款，因其对信贷质量影响较大；二是要有代表性，尽量包含各类贷款。对于制约风险高且交易量大的重要审计事项，应选择较大样本量开展细节测试，对信用贷款、农户联保贷款应重视函证程序。论文摘要:2.实质性浅析程序。一是对贷款总体情况和品种结构、贷款分类结果及投向结构浅析，寻找贷款的运转进展规律，揭示贷款的进展方向；二是对不良贷款结构、行业分布及品种构成浅析，发现信贷管理的薄弱环节和高风险区域，为管理层提供决策依据。

五、风险导源于：会计专业论文范本http://www.328tiBEt.cn

向审计的难点与对策

(一)具体实施的难点

1.论述系统不成熟。目前，新疆农村信用社风险导向审计尚在摸索阶段，其论述探讨才起步，尚未制定规范的操作流程，对风险识别和评估尚未形成一套完整的成熟的论述系统。具体实施还有着制度缺陷。
2.审计成本较高、审计效果不确定会计财务毕业论文。基于审计成本、审计实效、审计时间等因素考虑，目前新疆农村信用社还未开展风险导向审计项目的实践。一是风险导向审计论述系统不成熟，其实践必须得到高层管理者的大力支持及推动；二是风险导向审计开展风险评估需要花费大量的人力及时间，审计成本相对较高，审计效果是否显著提升无法预知。
3.审计人员素质要求较高。目前,新疆农村信用社审计人员知识结构比较单一，在经营管理、计算机知识、审计知识和经验等方面尚有欠缺，对贷款信用风险浅析还未涉足，对经营和舞弊风险无法做出正确评估，由此，现阶段审计人员素质还不能完全满足风险导向审计的要求。

(二)应对对策

1.必须做到制度现行专科会计论文。一是内部审计要进行风险导向审计方式的转型，必须把内部审计工作纳入风险管理系统，使之成为企业管理核心系统的重要组成部分；二是结合实际，建立健全有效的风险导向审计系统，明确细化风险导向审计程序、技术和运用策略，确保风险导向审计的成功转型并长期有效的开展。
2.不断尝试，积累经验。新疆农村信用社机构多、业务量大、产品革新快，只有在审计方式上革新，才能适应业务的快速进展会计专毕业论文。可以先以专项审计摸索，在实践中积累经验，提升审计效果，不断改善及修订风险导向审计的内部制度，最终形成一套切合实际的有效运转的风险导向审计方式会计专业毕业作业。
3.建立非现场审计系统。新疆农村信用社业务系统已全面实现计算机操作，内部审计应借助信息系统建设成果，建立非现场审计系统，实现内部审计端口前移，将事后审计逐步变为事中、事前制约，提升风险预警及防范能力。
4.加强专业化队伍建设。风险导向审计能否有效实施，关键要看审计人员的专业胜任能力。可通过专业提升培训、自学自考、专业课题探讨，引导审计人员钻研业务、提升能力，在可能的情况下，引进特殊人才，提升整个团队的专业胜任能力。
参考文献：
内部审计具体准则第16号-风险管理审计.
内部审计具体准则第17号―重要量与审计风险.