怎样写小型企业风险导向审计中存在理由与对策

【摘 要】 《注册会计师审计准则》以来，了很好的效果，风险导向审计已的主流审计策略会计专业论文，地提高了执业质量，降低了审计风险。，风险导向审计如何应用于小型企业，的认识还不统一，理解还不一致。文章从小型企业的定义和特点【会计论文范文】入手，剖析了小型企业风险导向审计中的三大【会计论文】，并这些【会计论文】了五点对策，以期为会计师事务所正确执行小型企业风险导向审计借鉴。
【会计论文范文词】 小型企业； 风险导向审计； 【会计论文】； 对策
引 言
《注册会计师审计准则》以来，了很好的效果，风险导向审计已的主流审计策略会计专业论文，对上市公司、大型国企的审计工作起到了很好的作用，地提高了注册会计师执业质量，降低了审计风险。但另一，风险导向审计策略会计专业论文如何应用于小型企业，风险评估程序执行到论文范文，大家的认识还不统一，理解还不一致。小型企业规模有限，但为数众多，在内部制约和管理方式上有点，如何对小型企业的风险导向审计是会计师事务所审计人员应认真深思的课题。

一、小型企业的定义和特点【会计论文范文】

《注册会计师审计准则》对小型企业的定义是：“资产总额或营业额较小，职工人数较少，权和管理权于少数个人，并下列一项或多项特点【会计论文范文】的单位：（1）收入来源单一；（2）会计简单；（3）内部制约有限，管理层凌驾于内部制约之上的可能性。”从内部治理机制来看，小型企业人员较少，通常的职责分离，内部制约可能并不清晰。，权和管理权于少数个人，使得个人意志凌驾于内部制约之上的可能性大大增加，不利于内部制约发挥其监督和制约的作用。

二、小型企业风险导向审计中的【会计论文】

(一)企业自身重结果而轻，审计人员重形式而轻内涵

1.从企业自身角度看是重结果而轻。风险导向审计的价值在审计中，尤其是风险评估和风险应对的，而小型企业本身不，而更审计结果。之所以产生情况有两个理由：是审计报告的用途是报送给政府部门用于企业年检。年检的必备，审计报告的外在形式作用超过了其内在质量作用。是小型企业权和管理权集于一身，限制了其渴望被审计的内在动力。注册会计师审计起企业权和经营权的分离，正是两权的分离，才产生了者希望审计来证实经营者论文格式范文认真履行受托责任的内在需求。而我国小型企业的近况会计毕业论文范文是权和管理权于少数个人，甚 【论文格式范文】 至集于一身，所以其内在审计需求大打折扣。
2.从审计人员角度看是重形式而轻内涵。之所以产生情况有两个理由：是小型企业内部治理机制的缺陷打击了审计人员履行风险评估程序的积极性。审计是互动的，是风险评估程序更是如此，当审计师硕士论文被审单位的、战略、经营风险，的答案“不知道”时，其积极性难免受到影响，再加上不那么的内部制约，审计师就有可能这样的论文范文——此单位的风险评估程序做了也跟没做一样。显然，论文范文是错误的，风险评估程序做。不管多么支离破碎的内部治理机制都经过风险评估程序的硕士论文和验证，其目的是识别和评估财务报表重大错报风险、据以设计和的制约测试和实质性程序。是会计师事务所内部成本压力和外部监管要求的作用。小型企业审计收费较低，会计师事务所风险导向审计面临着的成本压力。审计师谋求简化的风险评估程序，这可能对风险导向审计的内涵效果产生或多或少的影响。另一，行业自律等外部监管者要求会计师事务所风险评估程序，审计师不得不在工作底稿的形式上力求完善，补充大量的风险评估。

(二)对小型企业审计的简化考虑理解不准确

小型企业的固有缺陷，注册会计师会简化一些审计程序。，《注册会计师审计准则》规定：“小型被审计单位一般规模较小，业务活动和会计相对简单，对小型被审计单位环境的硕士论文，在不违背审计准则实质精神的下，立足实际情况，有性地予以调整和简化。”实务中，不少审计师规定的理解并不准确，无意间夸大了其简化作用，省略了某些必要的审计程序，影响了审计效果。此简化规定的运用离不开的，即：“不违背审计准则实质精神”。这里的“审计准则”应当是指第1211号准则。这里的“实质精神”应当是第1211号准则中明确规定的“三理解”，即：（1）硕士论文被审计单位环境是要的程序而论文格式范文可选程序；（2）硕士论文的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设计和审计程序；（3）硕士论文的应当硕士论文的目的。实务中，审计师常犯的错误有三个：是执行“硕士论文”这一风险评估程序的过浅；是把要风险评估程序给省略了；是立足实际情况，不加区分地盲目简化。简化是“有性的”，而论文格式范文“一刀切”式的。举个简单的例子：A公司从事图书批发销售业务，对其最的内控存货（图书）的进、销、存论文格式范文的内部制约，采购与付款循环、销售与收款循环，审计师都应当认真硕士论文并；而筹资与投资循环的内控可不必硕士论文，A公司既不借款也不投资。B公司从事民间投资业务，对其最的内控投资论文格式范文的内部制约，审计师应认真硕士论文并；而生产与存货循环的内控可不必硕士论文，B公司不生产任何存货。，在实务中对不同的公司、不同的业务，简化论文范文、如何简化都是“有性的”。

(三)头轻脚重，过分依赖实质性程序

一些审计师在审计小型企业时放弃了制约测试，简化了大风险评估程序，将审计资源于实质性程序，效果如何，值得商榷。审计对策会计毕业论文无益于小型企业审计风险的降低，其理由有二：，想保证会计报表真实可靠，过分依赖实质性程序靠不住。被审计单位管理层串通舞弊、蓄意作假，那么审计师仅实质性程序很难查出报表重大错报，设计非常的实质性程序，花费大量的审计成本，方能查出尽可能多的重大错报，而这在审计收费本来就的小型企业审计中是很难的。另外，在某些情况下，仅实质性程序认定层次、的审计证据，这时就制约测试。，的实质性程序省略其他必要审计程序的借口，也替代其他必要审计程序的作用。实务中，一些审计师以收费低、时间紧、不成本效益原则为由放弃了制约测试，简化了大风险评估程序，这实际上是对成本效益原则的错误理解。刘志耕，这里的“效益”论文格式范文指经济效益的高低，也论文格式范文审计收费的高低，注册会计师在拥有一定审计资源的下如何以尽可能少的付出达到预期的审计，是指如何多快好省地圆满审计。，不恰当的省略和简化可能导致审计风险，降低审计质量。

三、小型企业风险导向审计的对策

(一)应坚持实质重于形式的原则

小型企业的内部治理手段论文格式范文以成文的制度落在纸面上，落实在管理层的行动中，只盯着形式不放，应更多地其实质。从角度讲，应当更多地运用询问、观察等程序，而论文格式范文仅仅局限于检查书面制度和规定。：某公司是生产、销售果汁饮料的小型企业，审计师在风险评估程序时想要硕士论文该公司的风险评估，企业规模所限，公司成文的风险评估模型和风险评估，但审计师在与董事长的沟通中硕士论文到，公司为董事长订阅了信息报等报刊，董事长每天阅读并统计局权威发布的农产品（水果）统计数据，水果变动浅析【会计论文】可能的经营风险，并这些经营风险采取相应的措施，调整企业经营对策会计毕业论文。能说这家企业风险评估吗？只不过它的风险评估论文格式范文制度化的成文规定，落实在行动中，并且是董事长的亲力亲为。，小型企业形式上的制度而忽略对其风险评估程序，在【会计论文】上，更应其实质。

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(二)应持续经营能力的评价

小型企业审计报告的用途有四个：，报送给政府部门用于企业年检；，报送给银行用于评价企业财务论文格式范文；，投标使用；，用于高新技术企业认证。除了项用于高新技术企业认证，报告使用者研发费用以外，前三项的报告使用者都格外企业本身的持续经营能力。企业持续经营，破产倒闭，则报告使用者会向会计师事务所发难。，注册会计师应对小型企业持续经营能力的评价。

(三)应强化外部因素的浅析【会计论文】，淡化内部因素的影响

全面性和外向型是风险导向审计的鲜明特点。较之以往的制度审计和账项审计来说，风险导向审计的领域更加全面，仅局限于会计账簿、财务报表、内部制约等企业内部因素，还行业论文格式范文、法律环境和监管环境他外部因素，从角度全面系统地评价企业风险。小型企业内部治理薄弱的特点，强化外部因素的浅析【会计论文】，淡化内部因素的影响，用全面、系统、的外部因素评价来弥补内部因素评价的，从整体上保证风险评估程序的质量。，还要避开一种错误的倾向——为了强化外部因素的浅析【会计论文】而不加选择，过多过滥地浅析【会计论文】无关因素。应当始终将浅析【会计论文】的放在对被审计单位的经营活动可能产生影响的外部因素上，这样浅析【会计论文】才是的。

(四)职业判断更加谨慎，简化程序更加规范

在小型企业风险导向审计中，有两处会计论文范文论文格式范文注册会计师运用职业判断：一是第1211号准则中“硕士论文的应当硕士论文的目的”。这里硕士论文的如何依赖于注册会计师的职业判断。二是第1621号准则中“有性地予以调整和简化”。而调整和简化哪些程序，调整和简化到论文范文也离不开注册会计师的职业判断。考虑到小型企业的固有缺陷，注册会计师对重大错报风险的识别和评估与客观事实可能产生一定的偏差，为减少偏差可能对审计质量产生的影响，在运用职业判断时应更加谨慎，简化程序也应更加规范。

(五)为小型企业个性化服务，提升企业价值，互利双赢

小型企业风险导向审计中的【会计论文】大都其薄弱的内部治理机制。很自然的想法，小型企业内部治理更加完善，管理不断提高，则无论是对会计师事务所还是对小型企业本身有益的。不少事务所在这做了大量工作，致力于“提升企业价值，与客户成长”，运用自身的专业知识和工作经验，客户企业制度设计、公司风险评价和经营对策会计毕业论文浅析【会计论文】等服务，既拓展了事务所业务范围，也推动会计论文范文了客户内部管理的提升，为会计师事务所和客户的发展开辟了新的思路。李金华同志在社会审计的作用时“推动会计论文范文被审计单位完善内部制约制度，提高管理”，对审计工作者的殷切希望。在企业走向世界的进程中贡献的力量，对审计工作者来说既是责任又是荣誉。
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