基于网络环境下企业集团财务管理模式新选择

摘要：随着市场经济和企业体制革新的稳步推进，企业的生产经营规模不断扩大，涉及的领域也越来越多，已初步形成具有一定规模的现代企业集团。企业集团在发展过程中管理体制亦呈现出经营分权、财务集权的趋势，原有的财务管理模式已不能充分满足企业管理的需要，因此，选择新型财务管理模式已势在必行。本文拟借鉴国内外大企业集团财务管理的具体做法，并结合现阶段网络财务不断发展完善情况通过浅析浅析，设计出一套适合我国企业发展的企业集团财务管理的新型财务管理模式。
关键词：网络时代 企业集团财务管理模式

一、传统的企业集团财务管理模式

在传统企业成长过程中，有不同的基本组织结构被采用 ，而不同的组织结构一般对应不同的财务管理模式。我们通过下表可以较清晰地了解组织结构和财务管理模式的关系和不同财务管理模式的特点（如表一）：
表一：传统的企业集团财务管理模式对比表
公司组织结构财务管理模式财务管理模式特点
控股公司结构“分权式”财务管理模式整个集团是一个松散的联合体，各子公司有独立的财务权，总部对其约束很小
一元结构
“集权式”财务管理模式实行的是一种集权式的管理，下属机构决策权很小，在财务上由集团总部集中核算 、统一管理，下属机构仅是报账单位，定期将业务数据报到总部财务部门，财务上的决策全部由 总部决定
多分支结构“相融性”财务管理模式决策权分散 ，财务制约的关键是解决好集权与分权不足
传统企业集团无论采用何种组织结构和财务管理模式 ，在财务管理上有一点是共同的，即加强对集团内部各单位的财务监控。一般情况下，集团总部会牢牢制约货币资金，因为货币资金管理是企业财务管理的核心。在具体制约方式上，有多种形式，如统收统支、收支两条线，拨付备用金制、结算中心制、建立内部银行和财务公司等。 而“相融性”财务管理模式由于其较好地解决了分权与集权矛盾是传统模式中比较成熟的一种。比较成功的运用主要是美国的投资中心、利润中心和成本中心模式，日本的主银行制和母子公司制以及德国的全面预算制。

二、 集团财务管理存在的不足及计算机网络财务

(一)集团财务管理存在的不足

1、企业制约方面存在的资金管理不足

企业集团财务管理的核心是资金管理 ，但事实上企业集团财务管理的主要不足就出现在这个环节。主要存在的不足主要有以下几个方面：
（1）资金分散沉淀,资金监控困难。随着企业集团的发展壮大,下属的子公司逐渐增加,各公司分别独立银行业务,为了保证自身的持续经营,各公司均需保持一定的资金余额,对整个集团而言则造成了大量的资金沉淀。另一方面,分散开户的状况使得子公司各自为政,集团无法及时了解子公司财务变动情况,对子公司的资金运作缺乏行之有效的监控手段。
（2）资金回笼和支付监控无力。个别公司由于产品不适销或竞争激烈,存在大量的库存积压和应收账款,资金回笼乏力,只能通过银行借款弥补资金缺口,形成恶性循环。

2、企业核算方面存在的财务会计不足

目前已普遍应用的会计电算化， 只是将传统的财务会计流程搬到计算机中， 实现了会计流程的自动化， 并未从根本上解决传统会计流程中存在的会计工作事后算账、事后报账， 会计部门独立于其他业务部门、业务与财务不协同、会计信息系统与其他系统在企业内形成一个个“信息孤岛”等不足。

3、企业决策方面存在的财务决策支持不足

近年来， 不少学者分别对财务浅析浅析、财务评价不足， 以及激励机制不足进行了多方面的探讨， 但企业在实践中却常常将财务浅析浅析评价体系与激励机制评价体系相分离， 使财务管理对企业决策的作用难以很好发挥。此外，“信息孤岛”、时空局限性等不足的普遍存在， 导致了财务决策信息的缺乏与滞后。即便是企业建立了良好的浅析浅析与评价体系， 也会因为没有有效的信息化支持， 而无法做出更快、更好的决策。

(二)不足浅析浅析及计算机网络财务的引入

纵观上面的不足最主要就集中在时间、空间和效率这三个不足的不协同上。 空间上的不一致导致监管的高成本和制约的弱化；时间上的不一致导致了财务管理信息时效的折扣和财务与业务的分离；效率上的低下导致了竞争力的下降。发现不足解决不足，这是人类进步的必定路线，当然也是我们财务发展的必定选择。而解决不足的关键往往是利用新技术和新策略。
策略上财权的集中是必行之道，来自美国的一项统计显示，财富500强企业中采取财务集中式管理的公司高达80%，这表明，财务集中管理模式是使规模化集团企业取得成功的一项必要条件。正如“平衡记分卡”创始人、哈佛商学院教授罗伯特•卡普兰所说：“对于一个大型组织各种繁琐复杂的活动，进行管理的策略之一是加强集中制约。依据这一点，组织机构间应具有垂直分层的关系，通过上级的指令来实现制约，由下级执行。不同部门之间相互影响的活动由上一级部门通过计划协调。会计系统向管理层提供所有用于制定计划并查明任何偏离企业政策的信息。”
技术上网络财务的运用和拓展是大势所趋。在信息社会下，信息的上下畅通是科学决策的重要条件。空间上,在网络财务环境下,企业的事务可以进行远程处理,对企业实行集中管理,这种模式对于整合整个企业的财务资源,全面提高企业的竞争力非常重要。网络财务将实现远程报表、远程报帐、远程查帐、远程审计等多种远程处理功能,大力强化主管单位对下属机构的财务监控 ；时间上使得会计核算从事后达到实时,财务管理从静态走向动态，如果说PC时代的财务系统主要解决了工作量的不足,那么网络财务将在此基础上解决显著突破速度的不足；效率上的优势在于网络财务环境下的一切活动均可以在线管理,基于动态会计信息,企业主管和财务主管将能够及时地做出反应,部署经营活动和做出财务安排。

三、网络环境下集团企业财务管理体制的构建

借鉴外国的经验财务集中管理模式是使规模化集团企业取得成功的一项必要条件。建立企业集团财务管理公司，形成结算中心。集团总部通过投资中心制约子公司的重大投资活动；集团本部运用利润上交,利息交纳等方式筹集和集中资金,且对子公司的资金调拨、利润分配等重大决策都直接掌握,集中管理；各子公司负责自己产品定价、销售等不足,集团总部对这些不足一般不予过问。这主要体现在资金和投资的管理上：

(一)资金管理模式

从企业集团的资金筹措、投放和调配到资金收益的产生，集团公司要实施全过程的管理，同时要把集团公司的财务部门转变为企业集团的资金管理中心、筹措和调配中心，以及投资中心，具体应做好以下几方面工作。
1、资金融通方面。企业集团因其规模大、实力强、声誉好，在资金市场上具有较强的融资能力，而且在向银行借款时，企业集团采用集中借贷方式在资金市场上寻求资金，通常会取得较为优惠的条件，从而降低融资成本。所以，集团公司应充分利用这一优势在资金市场上通过各种融资渠道筹措、融通资金，为企业集团的发展创造良好的资金条件。
2、在资金使用方面，企业集团由于所属企业众多，资金的需求、余缺各不相同，但内部的有偿融通可以起到提高资金使用效率的作用。在集团内部，暂时闲置的资金可以优先调剂给那些需要借入资金的企业使用，不仅可以降低资金的使用成本，还可以提高集团的整体经济效益。
3、资金制约方面，财务部门除了管理和协调集团资金调度和融通外，还应对集团资金正常运行进行制约和监督。资金制约的实质是理财权限的划分，一般应根据企业集团内部成员及企业规模的大小和数量的多少、各子公司距离集团公司的远近、集团公司所持子公司股份比重的大小、子公司财务管理人员业务素质的高低等因素来确定。一般对于大额的资金支付，集团公司应规定一定的批准权限，以避开巨额资金轻率付出而造成失误。集团公司还应对一些诸如对外投资、外汇买卖、境外付款、贷款担保和财产抵押等特殊业务作出规定，加以限制或明确审批权限。

(二)投资管理模式

企业集团应高度重视对长期投资的制约和管理，加强集团公司在投资决策方面的职能作用，从决策程序上进行监督，力争以有限的资本形成高效益的资本回报结构，应着重管好以下方面：
1、投资方向的引导。作为集团公司管理核心的财务管理，应充分发挥财务的诊断、预测和参与决策的作用，研究政府的宏观经济政策，根据自身的行业优势和市场状况，选择适当的投资方向，制定合理的发展战略。通过对产业结构效益的浅析浅析，及时提出资本结构的调整方案和转移措施，引导成员企业的资金流向，使其达到良好的资产经营状态。
2、投资规模的制约。投资规模的大小因为投资成本、管理能力、负债比率以及投资回收期的长短等因素的影响而受到约束和制约。由于集团的各成员企业常会为了短期、局部的利益而追求企业外延的盲目扩大，因此，集团公司必须从企业集团的整体出发，对投资规模进行全面而长远的规划，将各子公司的投资规模制约在一定的范围之内。
3、投资项目的审定。对于投资项目的可行性研究策略及其决策程序，应由集团公司统一规定；而对于具体投资项目，应通过规定不同的审批权根进行审定。一般，规模较大的项目由集团公司审批，规模较小的项目由于公司按投资决策程序自行规定。