会计审计风险及其防范

审计风险防范
内容提要：审计业务，自其产生以来，就在社会经济生活中发挥着替代的作用。审计风险无时不在，无处不有，并且社会的进步和经济的进展愈演愈烈。，审计风险是制约的审计 探讨，提高审计质量，把风险降低至可接受的，会计公司依然焕发旺盛的生命力。运用了比较、举例等策略，对审计风险的 探讨，探讨制约风险的途径与策略，大家对审计的和预防审计风险的量。共分三个对审计风险了探讨和 探讨。系统地了审计风险的；以客观和主观两个浅析了审计风险形成的理由；，就审计风险的防范了的策略和措施。
词：审计 风险防范措施 内部制约

一、对审计风险的理解

(一)审计风险的涵义

审计风险是指会计报表论文范文重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险应以广义和狭义两个来理解。
1．广义的审计风险
所谓广义审计风险，是审计因素引发的风险，审计客体（被审单位）引发的风险。客体有两个层面：一个层面是可能出现在财务报表重大错误，被本单位的内制约度、结构程序和政策及时防止和的可能性，专家称其为“制约风险”。另一个层面是在不考虑内部制约结构下，被审单位整体的财务报表和账面余额业务类别上发生错误的可能性，专家们称其为“固有风险”。它独立地论文范文于审计之外，是与被审单位自身的特点、业务性质、工作人员素质和品德有关，是计量的审计风险。

2.狭义的审计风险

所谓狭义的审计风险是因审计（审计机关）的因素而导致审计领域或审计工作出现的风险。确切地讲，狭义的审计风险是审计机关或审计人员在施行审计监督中，受到某些不确定因素的影响，其审计与法律、法规相背，的意见和做出的与客观事实不符，审计评价失实等，以而受到有系硕士论文人指控并遭受某种损失的可能性，专家们称为“检查风险”。

(二) 审计风险形成模型的浅析

审计风险贯穿于审计的始终，而每一审计风险又由不同的因素组成的，是多种因素作用的结果。审计风险固有风险、制约风险和检查风险三个模型。与上审计相应，本将讨论审计风险模型。

1. 固有风险

固有风险是指假设被审计单位不论文范文内部制约时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。固有风险是独立论文范文于审计中客观的风险。以上而言，某一审计期间，被审单位的固有风险处在确定的。其原因及有： 参与经济活动者，书面编制者工作疏忽或业务不熟造成的错误。审计战线受历史、经济、环境等条件的制约，审计干部队伍中高素质人才匮乏，智力。审计人员业务素质全面，制约和影响了审计质量的提高。在承担对领导干部经济责任审计时，尤其是担任审计组长或主审的，只查账技能还，应具有的宏观经济知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力，综合浅析能力等。
被审计单位为了达到某种不良目的，故意在会计他中弄虚作假、掩盖真相，扭曲财务情况和经营成果，更有甚者假帐、假凭证等假会计。 被审计单位经营活动的复杂性（如企业集团化、规模化经营）和审计时限等因素制约，造成审计本身不便全部使用详查法，抽查法，抽样审计，能对每本账册、每笔业务、每件存货数量价值、每项往来款项一一审计，也就能将论文范文问题全部查出。
2．制约风险
制约风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户或交易类别产生错报或漏报，而被内部制约防止、、纠正的可能性。制约风险原因及有： 被审计单位内部制约薄弱，不性。一般情况下，被审计单位内部制约应性和性两特点，但也论文范文少数被审计单位内制约度不、财务管理混乱或单位内部制约制度比较，而执行，不高，形同虚设等情况，造成审计风险。 未对被审计单位内部制约系统评审。审计人员在审计中未严格执行操作程序，对被审计单位的内部制约系统认真调查和测评，以确定项目审计，以而引发审计风险。

3.检查风险

所谓检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同账户或交易类别产生重大错报或漏报，而被实质性测试的可能性。检查风险原因及有：
事实不清楚，证据欠，证明力度。审计人员在核定与审计事项有关的事实、证据时，认真核实、核清、核细，数字不精确，前后矛盾；的证据不可靠性、性、合法性、时间性、性的特点，而起到应有的作用，证明力不强。
评价不确切，定性不准确，处理处罚不恰当。对审计核实的事实采取必要的策略手段综合归纳、浅析、判断，此客观公正地评价被审计单位财务管理和经济活动情况，处理处罚缺乏原则性、政策性、性、灵活性，引用的法律法规欠适用、欠时效，不、不完整。
倡议、意见不，审计效果不。如向被审计单位的审计倡议和意见看不出深度、和，缺乏宏观性、建设性、可行性，性、服务性不强，措施不得力，起不到审、帮、促作用，有些结果了不准确的审计信息，而造成联系硕士论文人的损失。
审计人员不遵守审计职业道德和工作纪律。某些审计人员自律性不强，在审计中未遵守保密规定和审计回避制度；违反廉政规定和审计工作纪律；以审谋私，职权谋取私利；查实问题避重就轻、化大为小、弄虚作假、隐瞒违纪违规问题及徇私舞弊等，给审计工作风险。

二、审计风险产生的理由

社会经济的进展和对审计的理解的增强，对审计风险的认识进展到一个新阶段。现阶段的审计风险与以往任何时期相比都增大。审计风险形成的理由，可分为客观和主观两个。

(一)审计风险产生的客观理由

1．社会环境对审计风险的影响
社会环境对审计风险的影响，是企业内部制约制度不完善或执行，而审计人员又觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部制约制度不或在上失控，其的修正倡议适合被审计单位的经营活动，也会形成修正风险。社会及公众审计意识增强，企业便会内部制约制度的建设，严格会计核算，其审计风险就会降低。反之则升高。近年来，审计在败和查处重大案件工作中成效，政府的和社会的好评。，我国审计机关隶属于行政，审计机关接受地方政府和上一级审计机关的双重领导的政治系统体制实行双重领导，使得审计监督的独立性和权威性削弱，在行使各项审计任务时，要服一级审计机关指导，还要受本级主管部门的领导和行政干预，经济责任审计的大领导干部，有的地位和权力，现在实行的审计管理体制以多制约了审计监督。审计中一旦查出问题，上下左右的说情者或明说或暗示，搞感情投资。审计以维护自身利益出发，也要服以本级领导，造成审计人员在审计中，对的问题做出客观的审计，也在客观上影响了审计职能和权威的发挥，形成保护主义，影响审计的客观公正。

2. 法律环境对审计风险的影响

在社会主义市场经济的环境下，法律的保护，就能有注册会计师业的正常运行。市场经济越发达，经济组织与外界的联系越频繁，审计服务的人也就越多，除证监会等政府部门外，还有投资人、债权人、潜在的投资人、债权人等。，注册会计师对有关部门和社会公众也负有准确的审计信息，维护的公众利益的责任。
法律在赋予审计监督权利的，也使其承担着相应的法律责任。在已出台的《审计法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《行政许可法》、《赔偿法》及《刑法》等有关法律中，对审计机关和审计人员在审计做出了规定，违规操作或对问题落实不清，损害了被审计单位的合法权益，就可能行政复议，或被推上法庭，以而形成审计风险。
在国内外，审计人员表示了错误的审计意见而诉讼的案件增加。法律是审计工作的，法律系统不完备或不衔接，审计人员就会失去统一的判断标准，增加风险机会。
我国的法律法规还不、不配套、不完善。政治经济政策的不断调整、变化和进展，新问题、新情况不断出现，而法律法规滞后，同步进展、配套，造成在审计中遇到的新情况、新问题可依，也形成了审计风险。

3. 经济环境对审计风险的影响

经济环境是指在时期的社会经济进展运作机制对于审计工作绩效的客观要求。
市场经济成份的多元化，被审计单位的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况全面地和评价，正确的难度加大，以而增加了审计风险；市场的扩大,公司的经济联系硕士论文越来越复杂,其经营环境越来越预测,商业风险不断增大,以而公司经营的不确定性导致了公司盈利能力、偿债能力和持续经营能力等不确定性增大；社会信息化的提高，被审计单位的会计信息也越来越多，差错和虚假的会计参杂，失察的可能性也增大；我国市场经济体制尚在完善之中，由计划经济向市场经济转轨中出现的问题仍待解决的近况，无形中给审计工作增加了难度，导致审计结果失真，加大审计风险；经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，对这些业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，也为审计了更多的困难；，我国经济体制及与之配套的制度均不断变革之中，经济成份越来越复杂，经济成份的以业人员处理经济业务的能力有时滞后于财务会计制度的变革，有的乱中投机，以图私利的情况也时有发生。
上述这些因素都相应的增加了审计的风险。

4.会计电算化的审计风险

追踪审计线索论文范文风险：审计人员是跟踪审计线索审核有关的经济业务的。手工审计中，审计人员会计凭证、账簿、报表等会计，就以原始凭证开始，核查到会计报表，或对报表之间、报表与账簿之间的会计数据的勾稽联系硕士论文审查，这些课件的审计线索检查证、帐、表数据所的经济业务的合法性等。但会计点算化后，审计人员够阅读会计信息，原始凭证或记账凭证一经输入，便以文件的形式存入计算机内的数据文件。计算机的存储介质，处理都在机内文件之间，使审计人员像在手工操作环境下那样对经济业务追踪审查。
在审计内容上论文范文的风险：会计点算化后，会计凭证转变以为文件、形式储论文范文计算机硬盘内，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹存储介质有易损坏、易丢失或毁损的危险。
审计策略的风险：传统审计策略已不了会计电算化条件下审计工作的要求，审计人员应把计算机当做提高审计质量和效率的有力工具来使用，但国内通用审计软件的功能还比较简单，数据浅析能力较差，一辅助审计的软件实用性不强，使得审计的风险变得更大。
给审计人员工作时的风险：电算化审计是人机审计，起决定性作用的仍然是审计人员。审计技术的转变使原有的审计策略审计工作，这就要求审计人员要具有的会计、财务、审计知识和技能，熟悉财经法规其他的审计，还应掌握的现代信息处理策略和管理技术；要懂得审计软件的操作策略，还审计所出现的问题，及时编写出测试、审查程序模块。以长远来看，审计人员还应当掌握编写适合场合的审计软件，建立起的电算化审计系统。
5期望差距的论文范文
所谓期望差距是指审计职业界对本身的认识与社会公众对审计职业界认识上的差距。长期以来，审计职业界审计准则去执行审计任务就履行了其应尽的职责，并把会计责任与审计责任区分开来，独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立内部制约，保护资产的安全、完整、保证会计的真实性、完整性、合法性是被审计单位的会计责任。社会公众对审计的期望仅是审计人员审计准则就被审计单位的财务信息审计意见，还要求审计人员查出被审计单位的错误和舞弊。注册会计师界与社会公众对于审计责任的理解不同产生了期望差距，宣传力度等理由，社会上可能论文范文对审计解决全部问题的过高的期望值，而审计的职责和权限又决定了审计超越审计管辖范围，对审计工作而言，一旦达到期望值时，将可能社会的误解，诱发审计风险产生。
审计责任的加大，一适应了社会公众的需求，另一加大了审计风险。市场经济的繁荣进展是社会上参与投资的人越来越多，更多的人开始关心企业的财务情况。为了提高投资的安全性，不惜支付高额费用聘请注册会计师对财务信息鉴证，以提高信息的可靠性。政府部门、投资者、债权人、潜在的投资人社会公众都对审计鉴证过的财务信息给予了极大。社会上以来审计报告的人越来越多，审计人员承担的审计责任也越来越大，审计风险也加大

(二)审计风险产生的主观理由

1．审计人员职业情况
在审计的整个中，审计人员保持的责任心和职业在很大上降低审计风险。纵观注册会计师的审计过失中，缺乏谨慎的工作态度和责任心，盲目接受委托、未严格《独立审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序导致审计错误的不在少数。对职业缺乏热情产生审计风险的理由。每一个会计师事务所都职业协会颁布的质量制约准则，建立和执行本所的“质量制约制度”。有些事务所根本建立或执行自身的质量制约制度，以致审计人员在执行审计时遵守职业准则的要求，以而审计风险。

2. 审计人员的专业

审计人员的业务和能力不高是产生审计风险的理由。审计活动是技术性很强的活动，它要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要的实践经验、较强的综合浅析能力、准确的判断能力和的政策。我国的审计事业同发达相比起步较晚，审计队伍比较年轻，审计人员缺乏经济、基建工程技术、现代信息技术等专业知识，与现代审计制度对审计人员的要求不相适应，影响了审计工作开展的深度和广度，导致审计风险的产生。

3.审计策略的影响

审计策略本身论文范文的缺陷。现代审计策略强调审计成本和审计风险的均衡，所的审计程序以允许论文范文审计风险为必要，是抽样审计策略的运用，使得审查的结果有的误差。抽样审计所奉行的是成本效益相的原则，而这两点本身允许审计风险论文范文为的。一是审计策略方式滞后，仍停留在账项审计和制度审计阶段；二是无论判断抽样还是统计抽样，它审计人员的经验主观判断，极易遗漏的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自不必要的审计程序，审计策略的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。
现行的审计手段还论文范文局限性。审计是会计及来和查证问题，而违法违纪问题一般不会在会计和中。召开座谈会、个别谈话或是以领导的工作总结、群众的中情况，审计所到的情况若在会计或中证实，其问题是成立的。有的问题若无的线索，也较难用审计手段深入查证，如受贿索贿、收受回扣、个人廉政等问题，由有关执法执纪部门运用特殊手段审计，才能查清。

三、审计风险的防范

审计风险的论文范文是一个客观的事实。审计风险的潜在性、客观性、无意性、危害性对审计执法严峻的挑战。完全杜绝审计风险是不现实的，正确认识、和浅析审计风险产生的理由，采取切实可行的办法来将审计风险降低并制约在一个接受的是做到的。

(一)正确浅析固有风险、制约风险和检查风险

审计风险由固有风险、制约风险和检查风险组成，它们之间的联系硕士论文为：
审计风险=固有风险×制约风险×检查风险
，审计风险与这三个子风险呈正向联系硕士论文，所以应尽量降低检查风险、固有风险和制约风险，以而达到降低审计风险的目的。

1.降低固有风险

审计人员要被审计单位所在行业的性质、经营业务的复杂、管理人员的品行和能力、财会人员的变动情况、管理人员受到的异常压力、影响被审计单位的环境因素及被审计单位执行财经法规的等各情况；要浅析比较等策略，浅析待摊费用、递延资产、预提费用、产品销售成本、往来账款等易产生错报的会计报表项目；浅析、有价证券、存货等流动性大、变现力强，受损失或被挪用的资产项目；浅析专家工作结果予以佐证的交易和事项的复杂；浅析临近会计期末发生的异常和复杂交易在正常的会计处理程序中被漏记的交易和事项；销售退让及折让、购货退回及折让、应收及应付利息的计提、按成本与市场孰低原则核算的有价证券、按权益法核算的长期投资投资损益等，在正常的会计处理程序中被漏计的可能性比，固有风险也比，在审计的时候要。
2．降低制约风险
在被审计单位的内部制约并对固有风险评估后，应当对账户或交易类别的认定（如完整，余额或金额的计价正确，披露）所涉及的制约风险做出初步评估；当内部制约风险初步评价为高或内部制约测试的工作量可能大于内部制约测试所减少的余额测试的工作量时，审计人员不得采取依赖内部制约审计对策；当内部制约风险初步评价低于高时，采取依赖内部制约的审计对策。设计内部制约测试的手续、时间和范围，并非审计项目的审计都需设计内部测试手续，在采取依赖内部制约审计对策的情况下，才能设计和内部制约测试，进评估制约风险。
还要的是，在对制约风险初步评估时，审计人员应当遵循稳健性原则，宁可高估制约风险，低估制约风险。

3.降低检查风险

固有风险与制约风险的综合，决定着可接受的检查风险。审计人员在确定和评估被审计单位的可接受审计风险、固有风险和制约风险，可审计风险模型来确定检查风险，即：
检查风险=可接受的审计风险/（固有风险×制约风险）
，评估的固有风险与制约风险综合越高，可接受的检查风险也越低，反之亦然。固有风险与制约风险的评估对检查风险有影响，审计人员就应越的实质性测试程序，并着重考虑其性质。，存货和产品销售成本项目，除浅析性复核外，还应对其余额实质性测试，并对实质性测试的时间（如在接近会计期间结束时）、范围（如抽取样本），以将检查风险降低至可接受的。

(二)切实可行的规避措施

1.改善审计策略

现代审计的是在对被审单位内部制约制度评审的上的抽样审计。审计人员在抽样时，不论是对被审单位内部制约制度的检查，还是对其账户金额真实性的检查，都会遇到抽样风险问题，即样本特点代表特点而出现的失误。
审计职业界进展到今天，面对着激烈的竞争。为了维持原有的边际收益，审计职业界就追求审计效率和效果的平衡，即在保持各项审计活动必要效果的，努力追求最高的审计效率。，把审计的力量放在某个组成项目上；放弃一些审计人员不必要的审计程序，审计人员也愿意在承担风险的上，抽取一业务审查。还采取轮流审计的策略，每次审计时，安排组成2个的审计组，实行审计项目“多审制”，规定审计时间，公开评比审计结果，以审计报告的内容、格式、处理处罚的等评比，择优选用。这样调动了审计人员的工作积极性和性。

2.增加审计透明度

为了增加审计透明度，实行审计公示制度。审计公示审前公示和审计结果公示两个。审前公示是在下达审计通知书的，在被审计单位公示审计时间、范围、地点及审计人员工作纪律等，提高审计监督的效果；审计结果公示是审计结束后将审计、审计结果和处理处罚情况公布于众，扩大审计结果的使用效通，接受社会监督。审计公示是把双刃剑，一可加强对被审计单位的监督，增强审计威慑力，起到一般审计工作发挥的作用；另一个可约束审计机关和审计人员规范审计作业程序，确保审计监督做到客观公正、执法到位。

(三)提高风险意识

1、牢固树立风险意识

审计风险随时论文范文，要在思想上，这样才能在实际中采取措施去风险、预防风险、降低风险。审计人员素质高低是防范审计风险的。经济责任审计难度大，审计人员良好的政治素质和业务素质，只要有了过硬的思想作风和业务技能，审计质量才会有保障，审计风险也才能得以制约。审计机关要加强审计人员的后续教育，不断更新知识，培养一专多能的复合型人才，以适应进展的经济责任审计的；还要形式的审计风险教育和审计风险事例剖析，促使每位审计人员都能审计风险可能产生的理由及形式，自觉意识到审计风险可能造成的后果及危害，增强审计责任感和事业心，严格按法律和审计程序办事，认真细致，尽职尽力、保质保量地完成本职工作和每项审计任务。

2. 营造良好审计环境

会计核算混乱，会计信息失真，是产生审计风险的源头，要加强对会计核算的规范、整顿，管理和监督会计秩序，使之正常和依法运行，这对降低审计风险十分。我国现行的《中华人民工和国会计法》中明确，“单位负责人应对本单位会计工作和会计的真实性、完整性负责”。此规定实际上明确了企业的会计责任，它对于审计人员防范风险、自我保护将起到积极的作用。
要加强审计宣传，使全社会审计，知悉审计、内部审计、社会审计各自作用和职责范围，审计法律系统组成等，以而使审计工作社会各界的理解、、配合和支持，要定期或不定期开展对审计的走访、回访工作，并形成制度，以各广泛征求和交换意见，促使审计倡议和审计决定的落实和审计工作的进提高；要积极地向党委、政府、人大、上级审计机关汇报工作，争取领导的关心、、支持和。
3．逐步建立审计风险制度
建立审计风险制度，不同审计事项的，确定不同的审计风险期望值，此制约手段，使每个审计人员都能尽心尽力地完成审计任务。这一制度在审计计划、、检查、处理四个全中，即对审计事项先浅析其程序及审计，进而确定审计风险指数，此地选择审计策略，安排审计力量，确定审计时间和工作，并在审计案例范围、内容、、、，预定的起迄日期，人员分工等予以表述；在中严格按已确定达到的制约审计风险指数和案例操作；审计结束后，审计部门检查来衡量认定此项审计项目的审计风险，并对照的审计责任制，审计组长（主审）负责制，错误审计责任追究制度等，确定审计人员的责任。一旦未达到审计风险期望值，有关审计人员就承担相应的责任。
4．建立风险保障机制
现代审计内容的复杂性、抽样技术的风险受成本效益原则的约束，使得审计人员在执行业务中会带有很大的不确定性。换句话说，注册会计师即使有内部机制的约束，并严格执行审计标准、恪尽职守，其审计很难绝对避免出现风险和法律诉讼。建立审计风险基金或投保审计风险保险，代替审计机构内部的质量制约和风险防范措施，但以审计人员为防止诉讼可能的损失考虑，建立审计风险保障制度是必要的。提取风险基金、购买责任保险，免除受到法律诉讼，但一旦出现风险，诉讼失败，就可时补偿并避免审计机构当期的重大损失。
综上所述，审计工作本身一个具有风险的职业，审计风险在审计项目中无处不在，社会环境的变化使其所面对的风险因素更加复杂。风险论文范文于整个审计活动中，制约，却完全消除。规避审计风险，是审计机关和广大审计工作者长期以来探讨和找寻解决的事情。，这要求审计人员要不断调整自我，并在调整中开发风险浅析和防范策略，加强风险 探讨，深化审计监督，这样才能达到风险的目的，更好地为保证社会主义经济稳定、健康进展做出应有的贡献。在今后的审计工作中，审计机关和审计人员的不懈努力，规避审计风险的策略将更多、更。
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Audit Risk andPrevention of
XiaoWang
Abstract: The audit took one kind of intermediaryservice, has produced since it, is playing the vital role in the social economylife which cannot be substituted. The audit risk is in everywhere. But, theaudit risk may control through the audit fundamental research, improves theaudit quality. Reducing the risk to the level which may accept, accountant inthe company may glow vitality. This article uses the contrast method and listsome examples. Simultaneously caused everybody to the audit the value and theunderstanding prevention audit risk importance.
This articlealtogether was divided three parts to carry on the exploration and the researchto the audit risk. The first part systematically elaborated the audit riskconcept. The second part from the objective and the subjective aspects analyzedthe reason where the audit risk formed. Finally, the audit risk guard proposedthe related method and the measure.
Keywords: AuditRisk Preventivemeasures Internalcontrols
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