浅议浅淡浅淡审计风险及其防范

摘要审计风险是指财务报表存在严重错报而审计人员审计后没能发现并发表不恰当审计意见的可能性。可承受的审计风险确实定，需求思索会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能形成的损失的大小等要素。审计风险取决于严重错报风险和检查风险。
关键词审计风险防备

一、审计风险

1.含义
审计风险是指会计报表存在严重错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性，包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或买卖类别单独或连同其他账户、买卖类别产生严重错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或买卖类别单独或连同其他账户、买卖类别产生错报或漏报，而未能被内部控制避免、发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或买卖类别单独或连同其他账户、买卖类别产生严重错报或漏报，而未能被本质性测试发现的可能性。从定量的角度看，审计风险三要素的互相关系可用公式表示：审计风险固有风险控制风险检查风险。
2.分类
（1）严重错报风险
严重错报风险，是指财务报表在审计前存在严重错报的可能性。审计人员应从财务报表层次和各类买卖、账户余额、列报认定层次思索严重错报风险。财务报表层次严重错报风险与财务报表整体存在普遍联络，可能影响多项认定。审计人员评价财务报表层次严重错报风险的措施包括：思索审计项目组承当重要义务的人员的学识、技术和才能，能否需求专家介入；思索给予业务助理人员恰当水平的监视指导；思索能否存在招致审计人员疑心被审计单位持续运营假定合理性的事项或状况。审计人员在各类买卖、账户余额、列报认定层次获取审计证据，以便可以在审计工作完成时，以可承受的低审计风险程度对财务报表整体发表审计意见。
（2）固有风险和控制风险
固有风险指假定不存在相关的内部控制，某一账户或买卖类别单独或连同其他账户、买卖类别产生严重错报或漏报的可能性。固有风险取决于被审计单位本身的运营特性、业务性质、工作人员的素质和品德等，与审计人员的审计工作无关。控制风险，是指某一账户或买卖类别单独或连同其他账户、买卖类别产生错报或漏报，而未能被企业的内部控制避免、发现和纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制设计的合理性和运转的有效性以及内部控制制度自身的局限性等要素。可见，控制风险也与审计人员的审计工作无关。
（3）检查风险
检查风险指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是严重的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险的实践程度随着审计人员施行的本质性测试的性质、时间、范围的改动而改动，本质性测试程序越恰当、时间越接近报告日、范围越广，获取的审计证据的数量越多、质量越高，则发现错弊的可能性就越大，检查风险就越小。因而，审计人员能够经过改动本质性测试的性质、时间、范围，来控制检查风险。
（4）检查风险与严重错报风险的关系
在既定的审计风险程度下，可承受的检查风险程度与认定层次严重错报风险的评价结果成反向关系。评价的严重错报风险越高，可承受的检查风险越低；评价的严重错报风险越低，可承受的检查风险越高。严重错报风险和检查风险的反向关系用数学模型表示为： 审计风险=严重错报风险×检查风险这个模型也就是审计风险模型。假定针对某一认定，审计人员将可承受的审计风险程度设定为5%，审计人员施行风险评价程序后将严重错报风险评价为25%，则依据这一模型，可承受的检查风险为20%。在审计风险模型中，严重错报风险是企业的风险，不受审计人员的控制，审计人员只能经过施行风险评价程序来评价严重错报风险，检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。因而，审计人员可经过控制检查风险来使整个审计风险到达可承受程度。

二、防范审计风险的措施

1.实行双重承诺制

树立健全有关法规，把被审计单位的义务和审计人员的义务明白辨别开来。被摘自：毕业论文http://www.328tibet.cn
审计单位应树立完善的内部控制制度，保证会计材料的真实、合法、完好，保证会计报表充沛披露有关的信息，审计人员应依照独立审计原则的请求停止审计，出具审计报告，保证审计报告的真实合法性。假如审计人员没有按审计原则请求工作，招致本应发现的错弊未被发现揭露，审计人员应负相应义务。对此，被审计单位与审计人员双方应作出书面承诺。只要明白被审计单位与审计人员双方各自的义务，才干使遭受经济损失的受害者选择真正的诉讼对象，从而减少和防止审计风险。

2.建立审计队伍

审计风险的上下，在很大水平上取决于审计人员的职业道德素质的上下，具有良好素质的审计人员，可以较好地完成审计任务，降低审计风险。为此，审计部门应树立职业培训和继续教育制度，以更新审计人员的学问，进步审计人员的职业道德素质，加强其工作义务感和专业技艺，防止由于审计人员自身差错而带来的审计风险。从基本上说，防备审计风险关键要进步审计工作质量。培育一批高素质的专业审计人才成为推进我国审计事业开展的燃眉之急，也是防备审计风险的有效措施。会计师事务所要尽可能吸收参与全国统一考试获得资历并有丰厚执业经历和良好信誉的会计师参加审计队伍，培养一批既通晓会计业务，又通晓管理、审计、法律的高层次复合型人才，以满足日益复杂的审计业务需求。

3.运用剖析性程序

剖析性程序也称为剖析性复核，是审计人员在执业过程中用于获取有效审计证据的重要办法。与传统的会计报表细节抽样审计测试办法相比，正确运用剖析性程序，能够大大进步审计效率和质量，降低审计风险。但是，目前剖析性程序在我国审计实务中的运用非常有限。一些审计人员对如何正确运用剖析性复核，以及如何对剖析复核的结果停止处置等问题，缺乏明白足够的认识，为此，中注协应尽快制定剖析性程序运用指南，增强剖析性程序在审计实务中的运用，从而确保审计质量，降低审计风险。

4.良好的审计环境

注册会计师审计环境建立包括政企关系的调整、整个社会诚信程度进步、企业管理者道德程度的进步和公司管理构造优化等诸多内容。重点强调的是政企关系的调整，我们应当完善体制变革，彻底隔绝政府与企业之间的“亲缘”关系，从而使注册会计师有一个较宽松的便于执业的政治环境。增强公司管理构造建立，增强对注册会计师的监管，加强注册会计师独立性。环境建立优化还包括注册会计师判别规范的建立，其中重点应增强审计原则的建立。审计原则是展开审计业务应遵照的标准，是权衡审计工作质量的规范。假如审计原则这个规范或尺度自身存在缺陷，审计的结果必然是不恰当的。
审计组织要全面增强审计的质量管理工作，执行合格审计，坚持标准化准绳、真实性准绳、合法性准绳和慎重性准绳。依照审计管辖范围和审计程序的请求停止操作，在审核被审计单位资产负债损益的根底上，构成的审计证据资料必需是真实牢靠的，必需根据问题发作时有效的法律法规做出处置和评价。要留意援用审计事实发作时适用的法律法规，在审计工作中应坚持科学、严谨、公正、真实的工作作风，坚持高度的义务感，一直树立风险认识。
参考文献：
李晨霞.浅析审计风险的控制与防范.现代商业.2011（08）.毕业会计论文
廖新亚.论审计风险的成因及对策.现代营销（学苑版）.2011（06）.
[3]程琨.审计风险之我见.中国校外教育.2010（20）.
[4]施浩忠.企业审计风险规避方式探讨.现代商贸工业.2010（19）.