论审计风险防范与制约
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美国安然事件给国际审计界了的，对审计风险的 探讨越来越受到的；我国自1991年在福建发生了起注册会计师的诉讼案件，随后又接连发生了深圳“原野”事件，北京“长城”事件等重大审计事件，为我国注册会计师敲响了警钟，使注册会计师对审计风险有了初步感性的认识，并认识到再对审计风险掉以轻心.以国内外发生的这么多事件，对审计风险的 探讨是社会主义经济进展的内在要求，是树立审计威信，优化审计环境，增强审计活动绩效的内在；是推动审计自身建设， 推动审计事业进展的动力；于社会资源的配置、于社会的稳定。旨在对审计风险和审计风险防范的和探讨，对提高审计质量，降低审计风险，起到的借鉴和作用。2 审计风险的含义原因
将审计风险定义为：会计报表中论文范文重大错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。而审计风险又由两风险构成：一是审计人员会计报表公允接受，但实际上会计报表却论文范文重大错报的风险；另一是审计人员会计报表论文范文重大错报而接受，但实际上是公允的风险。
(2)社会环境对审计风险的影响。企业内部制约制度不完善或执行，但审计人员又觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部制约制度不或在上失控，其的修正倡议适合被审计单位的经营活动，也会形成修正风险。
(3)法律环境的影响。法律是审计工作的，法律系统不完备或不衍接，审计人员就会失去统一标准，增加风险机会。近年来审计人员在执行审计业务中，因理由而引发的诉讼事件不断出现，审计准则中以业人员“应有的职业谨嗔”和“的职业”已法律界的焦点。今后市场经济环境的不断变化和法律建设的进推进，审计工作人员面对的风险将日趋增大。
(4)会计电算化信息系统的广泛使用。在电算化会计信息系统下，被审单位经济活动都已变成由计算机按程序指令自动完成，储论文范文电脑会计信息很被修改、删除或转移，并无的痕迹，以而也就加大了审计风险。
(2)审计人员所的审计技术策略。现代审计策略强调审计成本和审计风险的均衡，所的审计程序以允许论文范文审计风险为必要。审计人员就追求审计效率和效果的平衡。把审计的放在组成项目上，抽取全部业务的一来审查，而抽取的样本代表的整体主观和客观事实之间的可能论文范文偏离，以而形成审计风险。
(3)被审单位的内部制约机制薄弱。内部制约与审计之间论文范文的是依赖、 推动的内在联系。，我国有的被审计单位良好的内部制约制度，以而影响对其经济活动的会计报表真实性、合法性，进而加大了审计风险。
(4)被审计的复杂化。现代市场经济的复杂，企业为了在竞争激烈的市场中谋求进展，所的交易也就日趋复杂化，这就使得会计核算中不恰当业务的可能性就随之增大了，以而审计风险，审计与实际情况发生偏离的可能性也就更高。
3 审计风险的特点
审计风险的特点为：，客观论文范文性。审计风险论文范文于整个审计是客观的现实，它不会人的意志而转移消失，，审计人员只能采取的审计，经过的审计程序，去抑制、降低或制约审计风险。，不确定性。审计风险的不确定性为：后果发生与否的不确定性，造成的经济损失不确定性，审计人员承担审计责任的大小不确定等等，它潜在风险。，经济损失的性。审计风险一旦发生，就会造成的经济后果。就会计事务所而言，审计风险的发生，会降低其可信度，注册会计师的，者还好招惹官司。就被审计单位而言，审计风险发生后，某些重大的经济事项信息会被披露，这就可能影响企业的、企业的资信度，尤其是上市公司，其股票会产生剧烈的震荡。就公众、广大投资者而言，是审计风险最的受害者，在不恰当的审计报告的误导下，可能会做出错误的投资决策，使的经济利益受损。，可控性。注册会计师选择审计策略，规范审计程序，以制约审计风险。
4 审计风险论文范文的
(1)签订审计约定书的风险。签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务联系硕士论文的法律，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。审计方，按约定的内容、要求按时出具审计报告，就构成违约。一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统和并不,而这些的情况又恰恰是审计机构和注册会计师能否客观、真实审计，发表客观、真实审计意见的。在现实中论文范文这样情况，只要客户上门并给钱条件，审计机构就把风险抛之脑后，按委托方的要求草率地订下约定书。结果有的在接触对方的审计后，才工作量非常大，为了赶进度，不按规章的要求审计，有的对被审计单位财务和原始凭证虽根本可信度，但为了审计报告而凭经验和逻辑推理。这样的审计报告通常会论文范文审计风险。，说签订约定书是产生审计风险的源头。
(2)审计抽样的风险。注册会计师在审计中正确运用审计抽样策略提高审计效率，也能保证审计质量、防范审计风险。注册会计师在审计中能面面俱到，对被审计单位的经济事项所涉及的财务收支都查实，二每一经济事项子啊财务会计上的真实与否，又联系硕士论文到企业财务报表的客观性、合法性和真实性，这就有一个“公允”的问题。说，注册会计师要回答的仅是被审计单位的财务报表在重大公允了被审计单位的财务情况，而保证其绝对真实。公允的要求减轻了注册会计师的责任和风险，但要达到公允的也并易，误差制约在可容忍的范围内。这就要求抽样要有可靠性，组成适量、的样本，以尽可能提高样本对的。，样本的情况差别超出可容忍的范围，就好使注册会计师对抽样结果产生信赖过度和误导错误，审计的公允性就会丧失，审计信息就有可能产生重大误导作用，形成审计风险。
（3）审计取证的风险。审计证据是形成和支持审计意见的。错误、是真的审计证据错误的审计，不建全面、不的审计证据会出片面、靠的审计。
（4）审计报告的风险。审计报告是审计的成果，追究审计责任和承担审计风险的。审计程序和正常逻辑思维，审计报告是审计约定书规定的内容和要求，审计抽样、取证所形成的工作底稿做出的，好像审计风险应论文范文于审计报告以前各。事实上，撰写审计报告本身不但论文范文风险，是防范风险的。审计风险是客观论文范文的，在审计报告中忽视风险的客观性，把查证结果的真实性绝对化，并且忽视被审计单位的会计责任，一旦失误，就可能产生风险。审计报告对审计的时间和空间范围表述不清，也有可能使审计报告的使用者产生误解，形成风险。，审计报告对有关问题、或有事项等的表述对被审计单位财务情况的影响的表述准确、得当，也有可能产生风险。
5审计风险的防范
审计所处的环境复杂，审计所面对的任务日趋艰巨，市场经济中成本效益原则的论文范文决定了审计中论文范文审计风险。审计风险是审计人员发表不恰当审计意见的可能性，，审计风险可能给审计人员经济上和名誉上的损失。这在客观上要求审计人员风险论文范文的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和制约风险，讲审计风险看着在接受的。
（1）保证审计的独立性我国的现实情况，应以两个去解决。一是以宏观上，解决审计组织地位的独立性，社会审计组织要脱钩改制，脱离挂靠主管部门的影响。二是在审计组织内部，也要采取措施确保上岗审计人员的独立性，是要保证被指定人员与被审计单位之间不论文范文可能影响审计人员的公正立场的特殊联系硕士论文和其他审计人独立性的因素。
（2）加强对审计计划的管理和制约
审计计划是审计机关和审计人员对未来时期内的审计工作任务所做出的统一安排。它是对审计工作的行动方针、任务、内容、完成措施、时间及事先所的安排。一经确定，对审计工作就具有指导性和制约的作用。，要降低审计风险，事前做好而、的审计计划，使的审计工作有序，增加工作的性，减少盲目性，为而的审计证据证据。
（3）认真编制项目审计案例，建立风险责任制度
审计案例，是顺利完成审计项目任务，达到预期审计目的而编制的工作计划，它是为安排审计作业，由审计组编制的工作案例，内容审计作业要点、、策略、时间进度和人员分工等，审计案例是检查、考核项目审计质量的内容和，应考虑审计人员的力量安排，要分工明确，责任到人，并具有可操作性。每个审计项目的情况，出科学飞审计案例，在对审计的内容和被审计单位的特点深入的 探讨，对审计的范围、、、策略、人员分工和工作进度等作出的规定，使审计人员遵循，对审计质量的考核也，减少失察的可能性，也便于分清责任。明确审计组织内部层次、岗位的工作人员的职责和权限，事事有人审核批准，有人实际操作，有人负责指导监督，有人负责考核，出了问题及时出来，并能分清责任。 （4）建立复核制度 建立和完善审计机构内部质量制约制度是减少舞弊、防范和制约审计风险的有力保障。质量制约是审计机构内部制约系统的组成。审计业务本身的复杂性，审计中避免的审计风险及审计人员自身能力的限制，对某一经济事项做出错误的判断在所难免。为确保审计质量，降低审计风险，明确审计人员的责任，建立复核制度是十分必要的。所谓审计工作底稿复核制度是指会计师事务所的以项目经理、部门经理（或签字注册会计师）和主任会计师为复核人，对审计工作底稿逐级复核的复核制度。这一复核制度我国众多的会计师事务所实行，对审计质量发挥了的作用。，项目经理（或项目负责人）复核是复核制度级复核，称为复核。它要求项目经理对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，问题，及时，并督促审计人员及时修改完善。部门经理（或签字注册会计师）复核是复核制度级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了复核，再对审计工作底稿中会计账项的审计、审计程序的执行，审计调整事项等复核。部门经理复核既是对项目经理复核的监督，对审计事项的把关。主任会计师（或合伙人）复核是复核制度一级复核，又称复核。它是对审计重大会计审计问题、重大审计调整事项及的审计工作底稿所的复核。主任会计师复核既是对前面两级复核的再监督，对整个审计工作的计划、进度和质量的把握。复核所引用的有关可靠，所的审计证据，审计程序和审计策略恰当，审计正确。复核复核，但不同层次的复核在审计制约内容和复核都不同，把握住各自的特点，才能发挥好复核的作用，降低审计风险。 （5）保持谨慎的执业态度 无论是事务所还是审计人员都保持执业谨慎的态度，谨慎的原则是事务着论文范文与进展的，离开了执业谨慎，事务所就失去了质量的保证。 保持的职业谨慎，一是要谨慎选择被审单位。二是要积极推行审计承诺制，与委托单位签订业务委托书。一旦涉及法律诉讼可减少口舌之争，预防和制约风险。事务所应统一的执业质量制约措施，以承接业务、风险评估、计划、督导审计外勤工作、复核工作底稿、出具报告等都要有严格的制约程序和措施。如接受业务时，应调查被审计单位的信誉度，被审计单位管理者的素质，被审计单位的财务情况，是对经常调换会计师事务所的被审计单位更弄清调所的理由目的，盲目地接受单位的委托。另外，在接受委托时，考虑本事务所的能力，考虑能否保质保量地按时完成审计任务。 （6）确定的量 确定的审计量是制约审计风险的措施。会计师事务所要在对客户的固有风险与制约风险评估的上，不同行业、不同规模的客户不同的量，对客户的审计风险以会计报表层次、账户层次和会计分录层次全面制约。对分录、账户和报表三个层次量的制约，可对报表整体的审计风险有了的测试和评估标准，以而为履行审计程序和发表审计意见准确的。（7）履行严格的审计程序 履行严格的审计程序是防范和制约审计风险的。在执行审计程序中，要严格的审计程序制约测试和实质性测试。制约测试和实质性测试，以上把握审计质量，制约审计风险。每做审计程序都作好工作底稿，一是为复核，二是避免万一被诉讼，有据可查，减轻事务所的审计责任。，事务所对整个审计实行监督，确保审计程序按。 （8）不断提高审计队伍的整体素质 以根本上说，防范审计风险要提高审计工作质量，而高质量的审计来自高素质的审计队伍。会计师事务所要尽可能吸收参加全国统一考试资格并有执业经验和良好信誉的注册会计师加入审计队伍，造就一批既精通会计业务，又精通管理、审计、法律的高层次复合型人才，以复杂的审计业务。这就要求审计人员有较强的法律意识，严格遵守法律法规，恪守职业道德，审计人员在工作中切实做到超然独立、正直客观、忠于职守、勤奋工作、遵守法律、保守机密，就减少失察舞弊的机会，降低审计风险，维护审计人员的职业。（9）科学地运用审计策略 审计的策略是审计人员为了完成审计任务，达到审计而的措施和手段。科学技术的进步、社会经济和审计事业的进展，审计策略了以简单到复杂、以单一到系统的不断完善的演变。在审计中，审计人员能否正确、的运用审计策略，将联系硕士论文到审计工作的效率，影响到审计意见和的正确性。是一些现代的统计浅析、经济管理策略和手段的运用，对提高审计质量更是十分，但也可能会增大的审计风险，如抽样审计策略的运用，运用得当，就会大大减少审计工作量，提高审计效率与质量；但运用不当，就会错误的审计，给审计的风险。为地规避审计风险，审计人员都要被审计单位实际情况，选择审计策略，减少主观性，规范审计程序，以制约审计风险。（10）审计责任保险制约风险的一道防范措施。我国开展这类保险业务的必要性已经，一些地方已经开展了此项业务。审计组织应尽早树立保险意识，正视风险的避免性，投保的审计责任保险，以便风险发生时的补偿，以而减少损失。
文献
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美国安然事件给国际审计界了的，对审计风险的 探讨越来越受到的；我国自1991年在福建发生了起注册会计师的诉讼案件，随后又接连发生了深圳“原野”事件，北京“长城”事件等重大审计事件，为我国注册会计师敲响了警钟，使注册会计师对审计风险有了初步感性的认识，并认识到再对审计风险掉以轻心.以国内外发生的这么多事件，对审计风险的 探讨是社会主义经济进展的内在要求，是树立审计威信，优化审计环境，增强审计活动绩效的内在；是推动审计自身建设， 推动审计事业进展的动力；于社会资源的配置、于社会的稳定。旨在对审计风险和审计风险防范的和探讨，对提高审计质量，降低审计风险，起到的借鉴和作用。2 审计风险的含义原因
2.1 审计风险的含义
我国《独立审计准则第9号——内部制约与审计风险》将审计风险定义为：会计报表中论文范文重大错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。而审计风险又由两风险构成：一是审计人员会计报表公允接受，但实际上会计报表却论文范文重大错报的风险；另一是审计人员会计报表论文范文重大错报而接受，但实际上是公允的风险。
2.2 审计风险的原因
2.1审计风险形成的外部理由
(1)经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审单位的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况全面地和评价，正确的难度加大，以而增加了审计风险。(2)社会环境对审计风险的影响。企业内部制约制度不完善或执行，但审计人员又觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部制约制度不或在上失控，其的修正倡议适合被审计单位的经营活动，也会形成修正风险。
(3)法律环境的影响。法律是审计工作的，法律系统不完备或不衍接，审计人员就会失去统一标准，增加风险机会。近年来审计人员在执行审计业务中，因理由而引发的诉讼事件不断出现，审计准则中以业人员“应有的职业谨嗔”和“的职业”已法律界的焦点。今后市场经济环境的不断变化和法律建设的进推进，审计工作人员面对的风险将日趋增大。
(4)会计电算化信息系统的广泛使用。在电算化会计信息系统下，被审单位经济活动都已变成由计算机按程序指令自动完成，储论文范文电脑会计信息很被修改、删除或转移，并无的痕迹，以而也就加大了审计风险。
2.2审计风险形成的内部理由
(1)审计人员的专业和素质不高。审计工作是专业性和技术性很强的职业，对人的要求就相应较高。审计人员的责任心强，职业道德较差，那么审计质量也会受到影响，则就会造成很大的工作失误，而形成审计风险。(2)审计人员所的审计技术策略。现代审计策略强调审计成本和审计风险的均衡，所的审计程序以允许论文范文审计风险为必要。审计人员就追求审计效率和效果的平衡。把审计的放在组成项目上，抽取全部业务的一来审查，而抽取的样本代表的整体主观和客观事实之间的可能论文范文偏离，以而形成审计风险。
(3)被审单位的内部制约机制薄弱。内部制约与审计之间论文范文的是依赖、 推动的内在联系。，我国有的被审计单位良好的内部制约制度，以而影响对其经济活动的会计报表真实性、合法性，进而加大了审计风险。
(4)被审计的复杂化。现代市场经济的复杂，企业为了在竞争激烈的市场中谋求进展，所的交易也就日趋复杂化，这就使得会计核算中不恰当业务的可能性就随之增大了，以而审计风险，审计与实际情况发生偏离的可能性也就更高。
3 审计风险的特点
审计风险的特点为：，客观论文范文性。审计风险论文范文于整个审计是客观的现实，它不会人的意志而转移消失，，审计人员只能采取的审计，经过的审计程序，去抑制、降低或制约审计风险。，不确定性。审计风险的不确定性为：后果发生与否的不确定性，造成的经济损失不确定性，审计人员承担审计责任的大小不确定等等，它潜在风险。，经济损失的性。审计风险一旦发生，就会造成的经济后果。就会计事务所而言，审计风险的发生，会降低其可信度，注册会计师的，者还好招惹官司。就被审计单位而言，审计风险发生后，某些重大的经济事项信息会被披露，这就可能影响企业的、企业的资信度，尤其是上市公司，其股票会产生剧烈的震荡。就公众、广大投资者而言，是审计风险最的受害者，在不恰当的审计报告的误导下，可能会做出错误的投资决策，使的经济利益受损。，可控性。注册会计师选择审计策略，规范审计程序，以制约审计风险。
4 审计风险论文范文的
(1)签订审计约定书的风险。签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务联系硕士论文的法律，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。审计方，按约定的内容、要求按时出具审计报告，就构成违约。一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统和并不,而这些的情况又恰恰是审计机构和注册会计师能否客观、真实审计，发表客观、真实审计意见的。在现实中论文范文这样情况，只要客户上门并给钱条件，审计机构就把风险抛之脑后，按委托方的要求草率地订下约定书。结果有的在接触对方的审计后，才工作量非常大，为了赶进度，不按规章的要求审计，有的对被审计单位财务和原始凭证虽根本可信度，但为了审计报告而凭经验和逻辑推理。这样的审计报告通常会论文范文审计风险。，说签订约定书是产生审计风险的源头。
(2)审计抽样的风险。注册会计师在审计中正确运用审计抽样策略提高审计效率，也能保证审计质量、防范审计风险。注册会计师在审计中能面面俱到，对被审计单位的经济事项所涉及的财务收支都查实，二每一经济事项子啊财务会计上的真实与否，又联系硕士论文到企业财务报表的客观性、合法性和真实性，这就有一个“公允”的问题。说，注册会计师要回答的仅是被审计单位的财务报表在重大公允了被审计单位的财务情况，而保证其绝对真实。公允的要求减轻了注册会计师的责任和风险，但要达到公允的也并易，误差制约在可容忍的范围内。这就要求抽样要有可靠性，组成适量、的样本，以尽可能提高样本对的。，样本的情况差别超出可容忍的范围，就好使注册会计师对抽样结果产生信赖过度和误导错误，审计的公允性就会丧失，审计信息就有可能产生重大误导作用，形成审计风险。
（3）审计取证的风险。审计证据是形成和支持审计意见的。错误、是真的审计证据错误的审计，不建全面、不的审计证据会出片面、靠的审计。
（4）审计报告的风险。审计报告是审计的成果，追究审计责任和承担审计风险的。审计程序和正常逻辑思维，审计报告是审计约定书规定的内容和要求，审计抽样、取证所形成的工作底稿做出的，好像审计风险应论文范文于审计报告以前各。事实上，撰写审计报告本身不但论文范文风险，是防范风险的。审计风险是客观论文范文的，在审计报告中忽视风险的客观性，把查证结果的真实性绝对化，并且忽视被审计单位的会计责任，一旦失误，就可能产生风险。审计报告对审计的时间和空间范围表述不清，也有可能使审计报告的使用者产生误解，形成风险。，审计报告对有关问题、或有事项等的表述对被审计单位财务情况的影响的表述准确、得当，也有可能产生风险。
5审计风险的防范
审计所处的环境复杂，审计所面对的任务日趋艰巨，市场经济中成本效益原则的论文范文决定了审计中论文范文审计风险。审计风险是审计人员发表不恰当审计意见的可能性，，审计风险可能给审计人员经济上和名誉上的损失。这在客观上要求审计人员风险论文范文的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和制约风险，讲审计风险看着在接受的。
（1）保证审计的独立性我国的现实情况，应以两个去解决。一是以宏观上，解决审计组织地位的独立性，社会审计组织要脱钩改制，脱离挂靠主管部门的影响。二是在审计组织内部，也要采取措施确保上岗审计人员的独立性，是要保证被指定人员与被审计单位之间不论文范文可能影响审计人员的公正立场的特殊联系硕士论文和其他审计人独立性的因素。
（2）加强对审计计划的管理和制约
审计计划是审计机关和审计人员对未来时期内的审计工作任务所做出的统一安排。它是对审计工作的行动方针、任务、内容、完成措施、时间及事先所的安排。一经确定，对审计工作就具有指导性和制约的作用。，要降低审计风险，事前做好而、的审计计划，使的审计工作有序，增加工作的性，减少盲目性，为而的审计证据证据。
（3）认真编制项目审计案例，建立风险责任制度
审计案例，是顺利完成审计项目任务，达到预期审计目的而编制的工作计划，它是为安排审计作业，由审计组编制的工作案例，内容审计作业要点、、策略、时间进度和人员分工等，审计案例是检查、考核项目审计质量的内容和，应考虑审计人员的力量安排，要分工明确，责任到人，并具有可操作性。每个审计项目的情况，出科学飞审计案例，在对审计的内容和被审计单位的特点深入的 探讨，对审计的范围、、、策略、人员分工和工作进度等作出的规定，使审计人员遵循，对审计质量的考核也，减少失察的可能性，也便于分清责任。明确审计组织内部层次、岗位的工作人员的职责和权限，事事有人审核批准，有人实际操作，有人负责指导监督，有人负责考核，出了问题及时出来，并能分清责任。 （4）建立复核制度 建立和完善审计机构内部质量制约制度是减少舞弊、防范和制约审计风险的有力保障。质量制约是审计机构内部制约系统的组成。审计业务本身的复杂性，审计中避免的审计风险及审计人员自身能力的限制，对某一经济事项做出错误的判断在所难免。为确保审计质量，降低审计风险，明确审计人员的责任，建立复核制度是十分必要的。所谓审计工作底稿复核制度是指会计师事务所的以项目经理、部门经理（或签字注册会计师）和主任会计师为复核人，对审计工作底稿逐级复核的复核制度。这一复核制度我国众多的会计师事务所实行，对审计质量发挥了的作用。，项目经理（或项目负责人）复核是复核制度级复核，称为复核。它要求项目经理对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，问题，及时，并督促审计人员及时修改完善。部门经理（或签字注册会计师）复核是复核制度级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了复核，再对审计工作底稿中会计账项的审计、审计程序的执行，审计调整事项等复核。部门经理复核既是对项目经理复核的监督，对审计事项的把关。主任会计师（或合伙人）复核是复核制度一级复核，又称复核。它是对审计重大会计审计问题、重大审计调整事项及的审计工作底稿所的复核。主任会计师复核既是对前面两级复核的再监督，对整个审计工作的计划、进度和质量的把握。复核所引用的有关可靠，所的审计证据，审计程序和审计策略恰当，审计正确。复核复核，但不同层次的复核在审计制约内容和复核都不同，把握住各自的特点，才能发挥好复核的作用，降低审计风险。 （5）保持谨慎的执业态度 无论是事务所还是审计人员都保持执业谨慎的态度，谨慎的原则是事务着论文范文与进展的，离开了执业谨慎，事务所就失去了质量的保证。 保持的职业谨慎，一是要谨慎选择被审单位。二是要积极推行审计承诺制，与委托单位签订业务委托书。一旦涉及法律诉讼可减少口舌之争，预防和制约风险。事务所应统一的执业质量制约措施，以承接业务、风险评估、计划、督导审计外勤工作、复核工作底稿、出具报告等都要有严格的制约程序和措施。如接受业务时，应调查被审计单位的信誉度，被审计单位管理者的素质，被审计单位的财务情况，是对经常调换会计师事务所的被审计单位更弄清调所的理由目的，盲目地接受单位的委托。另外，在接受委托时，考虑本事务所的能力，考虑能否保质保量地按时完成审计任务。 （6）确定的量 确定的审计量是制约审计风险的措施。会计师事务所要在对客户的固有风险与制约风险评估的上，不同行业、不同规模的客户不同的量，对客户的审计风险以会计报表层次、账户层次和会计分录层次全面制约。对分录、账户和报表三个层次量的制约，可对报表整体的审计风险有了的测试和评估标准，以而为履行审计程序和发表审计意见准确的。（7）履行严格的审计程序 履行严格的审计程序是防范和制约审计风险的。在执行审计程序中，要严格的审计程序制约测试和实质性测试。制约测试和实质性测试，以上把握审计质量，制约审计风险。每做审计程序都作好工作底稿，一是为复核，二是避免万一被诉讼，有据可查，减轻事务所的审计责任。，事务所对整个审计实行监督，确保审计程序按。 （8）不断提高审计队伍的整体素质 以根本上说，防范审计风险要提高审计工作质量，而高质量的审计来自高素质的审计队伍。会计师事务所要尽可能吸收参加全国统一考试资格并有执业经验和良好信誉的注册会计师加入审计队伍，造就一批既精通会计业务，又精通管理、审计、法律的高层次复合型人才，以复杂的审计业务。这就要求审计人员有较强的法律意识，严格遵守法律法规，恪守职业道德，审计人员在工作中切实做到超然独立、正直客观、忠于职守、勤奋工作、遵守法律、保守机密，就减少失察舞弊的机会，降低审计风险，维护审计人员的职业。（9）科学地运用审计策略 审计的策略是审计人员为了完成审计任务，达到审计而的措施和手段。科学技术的进步、社会经济和审计事业的进展，审计策略了以简单到复杂、以单一到系统的不断完善的演变。在审计中，审计人员能否正确、的运用审计策略，将联系硕士论文到审计工作的效率，影响到审计意见和的正确性。是一些现代的统计浅析、经济管理策略和手段的运用，对提高审计质量更是十分，但也可能会增大的审计风险，如抽样审计策略的运用，运用得当，就会大大减少审计工作量，提高审计效率与质量；但运用不当，就会错误的审计，给审计的风险。为地规避审计风险，审计人员都要被审计单位实际情况，选择审计策略，减少主观性，规范审计程序，以制约审计风险。（10）审计责任保险制约风险的一道防范措施。我国开展这类保险业务的必要性已经，一些地方已经开展了此项业务。审计组织应尽早树立保险意识，正视风险的避免性，投保的审计责任保险，以便风险发生时的补偿，以而减少损失。
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