会计09三会1％0905721％黄俊

福建交通职业技术学院
毕 业 论 文

题目：浅谈内部审计对内部制约的影响


姓 名： __ 黄俊________
学 号：090572120
专 业： 三年会计与审计
年级(班级)： ____1班____
指导教师(职称)： 董珊
系(部)： 交通工程经济系

二○一二年 一月

目 录
题目·-3-
·-3-
词·-3-
·-3-
正文·-3-
1内部审计与内部制约·-3-

1.1内部审计·-3-

1.11内部审计的独立性·-3-

1.12内部审计的职能·-3-

1.13内部审计的职权·-4-

1.2内部制约·-4-

1.21内部制约的·-4-

1.211经营效果和效率·-4-

1.212财务报告的可靠性·-4-

1.213的法律和法规·-4-

1.22内部制约的内容·-5-

2内部审计与内部制约的联系硕士论文·-5-

2.1内部审计与内部制约是一个有机整体·-6-

2.2以内部制约为是传统审计现代审计的标识·-6-

2.3内部制约与内部审计的、管理和职能范围基本相同·-6-

2.4统一形成一致的责任管理·-6-

3内部审计对内部制约的影响·-7-

3.1内部审计在内部制约作用·-7-

3.11测试评价内部制约系统的性·-7-

3.12测试评价内部制约系统的遵循性·-7-

3.13测试评价内部制约系统的性·-7-

3.2内部审计防止了内部制约的实效·-7-

3.3内部审计保障内部制约的·-8-

结束语·-8-
致谢·-9-
文献·-9-











浅谈内部审计对内部制约的影响
黄俊
：经济全球化、信息技术的高速进展和企业竞争的激烈，对内部审计了更高的要求，客观地 探讨和探讨内部审计的进展走势对于积极探讨新的审计框架、防范审计风险、培养内部审计人员新的审计理念等都具有十分的作用。内部审计是我国社会主义审计系统的组成，是企业组织内部的独立评价活动。正确认识并恰当发挥内部审计的职能，是建立现代企业制度要求。
词：内部审计 内部制约 作用 影响
：
我国的经济的高速进展，企业管理机制的不断完善与进步，内部制约的规范系统已经形成，内部制约既是制约机制的组成，又是监督与评价内部制约的手段。我应当加强对内部审计及内部制约的认识，明白内部审计与内部制约，内部审计对内部制约的影响势在必行，彼此间的联系硕士论文，有必要对内部审计和内部制约的，以而在理念上完成内部审计对内部制约的影响的。

一、 内部审计与内部制约

为了更好的理解和感受到内部审计对内部制约的影响，有必要在这明白事内部审计与内部制约,以逻辑和上浅析的性和区别，而达到内部审计对内部制约影响的目的。

(一)内部审计

内部审计是指由部门、单位内部审计机构和人员的审计，是在单位内部建立的独立的评价监督部门，其目的是协调单位人员履行责任，监督各项管理措施的执行并对其做出评价，以 推动企业管理效率的提高。它是我国社会主义审计系统中缺少的，是审计的，监督企业、行政事业单位的经济活动，防止违反财经法纪现象，评价个单位和各部门的工作成绩， 推动经济建设事业进展的手段。

1、内部审计的独立性

内部审计的独立性确保内部审计的性与合法性，也确保对内部制约影响的性。它的独立性是同部门、单位内部其他管理机构相对而言的，它不参与企业的生产经营活动，在部门或单位最高层领导人的领导下，最高层领导人的及审计机关指导，独立地审计计划，独立的开展活动，独立的行使职权，对本部门、本单位的经营管理检查、浅析、评价，向最高层领导人报告工作，并相应的意见或倡议，向最高领导人负责，不受其他智能部门和个人的干预。[1]它保证了内部审计工作的独立性，为审计人员和公司、企事业单位、各组织等内部制约的客观公正了保证。

2、内部审计的职能

内部审计是我国审计系统的组成的，其职能和审计一样，检查企业财务收支经济活动的合规合法性，以减少差错和失误，杜绝损失，堵塞管理漏洞，保证经营方向沿着正确的轨道运行，维护、集体、个人的利益。即的执行四大职能：监督、评价、咨询和管理职能，在内部制约的上再制约，以在日常的单位经营管理活动薄弱之处，促使企业单位加强内部的管理，完善规章制度，提高工作效率和更好的绩效评定，为企业单位的进展了切实保障。

3、内部审计的职权

要确实发挥内部审计的作用，就在内部审计工作上给予，并且给行使职权。每个企业单位和公司的大小其所行使的职权也不尽相同，总的来说有这么一些;部门、单位的内部审计机构有权对本部门、本单位所属单位的各项计划、会计凭证、帐簿、报表、资产及有关的文件、审查。被审计单位如实，不得拒绝和隐匿；对审计中的问题，有权向有关单位和人员调查，并索求证明，有关人员积极配合，如实，不得设置任何障碍；有权对违反财经纪律和失职造成重大损失的有关人员处理意见，报经本部门、本单位领导批准后执行。对遵守和维护财经法纪、经营管理有成绩的单位和个人予以支持并倡议表扬和奖励；对审计工作重大事项，及时向上级报告。单位的应及时向本单位的负责人报告，并应向上级主管部门的内部审计机构作出报告，部门的应及时向本部门的负责人报告，并应向当地同级审计机关。[2]

(二)内部制约

1、内部制约的

在正确认识到是内部制约，更多的内部制约仅限于内部牵制和对于资金和资产的保护，防止欺诈和舞弊的发生。直到1992年COSO内部制约的三大：经营、财务、合法性才被接受。最大的区别对“保护资产安全”的归属。COSO报告将其不同的情况划分在经营、财务报告、合法性之下，并非传统的将其划分归为一类。
（1）经营的效果和效率
经营的效果和效率对组织未来的成功是非常的。在最近几年，不同的管理者逐渐认识到一些组织并理解效果和效率的量，开始要求组织建立企业治理的政策和程序。企业治理的是要使企业有的和的风险管理、内部制约职能，相应的政策程序和监督。企业的基本商业业绩和利润、资产的安全性。
（2）财务报告的可靠性
高级管理层有责任编制可靠的财务报告，中期财务报告和简明财务报告，以财务报表中挑选出来的财务数据，如已经公开发布的盈利报告。为了达到的满意以公众对财务报告的可靠性的认同，上市公司通常法定要求将它们的报表由独立的外部审计师审计。
（3）的法律和法规
企业高级管理层同样有责任确保遵守的法律和法规。不遵守的法律和法规可能导致罚金的损失组织经营非常的资源。为了减少可能的误用自我评估，政府有选择地审计组织的，如违反规定，则可能给以惩罚。

2、内部审计的内容

每个单位的性质、业务、规模上的不同，所以内部制约系统的内容也不尽相同。总的而言，内部制约的内容有一些：
建立和企业内部制约系统财政政策、法令和财政制度的规定，每经济业务被制约在合规、合法的范围内开展；
企业规模、、业务的繁杂，使得企事业单位领导能事必躬亲，包揽事务，，将事、权的划分，对下级授权、分权，并规定人员处理某些事务的权利，分权制约；
对某些不相容的职务分离，使其由两人担任，以便核对、牵制，防止舞弊，以而严格的不相容职务制约，确保经济业务处理的分工、资产与保管的分工、各职能部门具有相对的独立性；
为了提高工作效率，实行科学化管理，企业一般将每业务活动划分为授权、主办、核准、执行、和复核六个的业务程序标准化制约；
对业已完成的经济业务复核查对，制约使其正确可靠，规定各项经济业务经过复查核对；
保证内部制约系统的功能按预定正常发挥，配备与承担该职务相适应的高素质人员，并且除了对人员的本事素质较高要求外，还对人员的选择、使用和培训采取的措施和办法，以使内部制约系统执行人员的素质达到规定的要求。[3]

二、内部制约与内部审计的联系硕士论文

内部审计与内部制约的联系硕士论文一般可归纳为两种论点：论点，内部审计与内部制约是并存的。不论文范文谁谁的问题；另内部审计本身内部制约的一个组成，二者是与被的联系硕士论文。
相较一般的定义而言，内部制约是企业内部为经营，保护财产安全完整，保证会计信息正确，维护财经法纪，贯彻经营决策，提高经济活动的效率和效益而组成的自我调节、制约和制约的系统。而内部审计是在部门或单位内部审计的独立审计机构或专职人员，的财经法规及部门、单位内部的有关标准，运用的策略，对本部门、单位的经济活动和效益等的监督、评价、鉴证等活动。以定义上而言，我内部审计内于内部制约，本质上内部审计为了更好的维护财产完整，保证经营活动的有条不紊，内部制约的实行反而有点类似于保证内部审计执行，将内部审计所出的效果根本上的。
内部审计和内部制约都同样来自企业内部，是根源上的、紧密相连的、互动的本质联系硕士论文。它们双方可能有时为因果联系硕士论文，内部审计的职责监督和评价每个组织的内部制约结构和风险，内部审计越薄弱则内部制约风险越大。双方又为作用的联系硕士论文，制约手段和审计手段都同属企业的微观管理范畴，方向一致、服务一致；双方的交汇点一个，即把风险降低到最低。

(一)内部审计与内部制约是一个有机整体

综观世界各国的经济进展走势，一，企业之间竞争的激烈，传统内部审计仅仅局限于以查错防弊为的管理要求已经渐渐适应企业生产的，在审计和审计实践中强调依赖内部制约的功效和成果；另一，以的内部制约类型上，也早就融括了有关审计或会计的信息传送、传导这些自我制约与自我评估的内容，并先声夺人地把审计机制或会计机制纳入了内部制约的综合系统。
，实行业务授权的监督、经济或经营的考核、对责权利益明确划分制度评价，是在政治和经济的敏感区域信息反馈程序的实质性测试，这些内容都形成了微观（或宏观）管理和实践的“共识之举”，并把内审与内部制约信息企业管理信息的整体，彻底、完全及透明化地展现在公众和媒体面前。

(二)以内部制约为是传统审计现代审计的标识

以企业的内部牵制到企业的内部制约制度，再以内部制约制度转到内部制约结构，演进成现代的内部制约整体框架。这一经过几代科学家和管理者不懈努力的艰辛，无处不凝聚了审计和会计的管理制约思想：完全涵盖了最早审计的管理初衷。以概率角度浅析，两个的部门及人员犯相同错误的可能性很小、两个的部门或人员合伙舞弊的可能性也小于单个情形，内部牵制的业务授权、职责分离、双重和定期核对的完整内容，在审计程序和会计程序中彻底出来了。如建立会计凭证的复核制度、考核会计报表之间的勾稽联系硕士论文、强调会计凭证、账簿、报表之间（账实之间）的一致等，大量以内部制约为的现代审计活动初见端倪。
与此，审计上的性测试、浅析性审计 探讨、实质性审查等内容也伴制约思想的演变而大量涌现。以以制约制度为的审计活动，过渡到以制约结构、制约风险为开展各项审计业务，内部制约思想引导着审计人员或会计监督者地工作态度和观念、内部制约决定了审计人员或会计监督者的工作和工作程序，审计活动都紧紧围绕在“内部制约”范围展开。

(三)内部制约与内部审计的、管理和职能范围基本相同

内部审计是管理制约手段，带内部审计也反作用于管理制约活动，完善的内部审计机构将极大地推动内部制约机制。以管理的出发，管理制约应涵盖着计划、组织、领导等制约职能；而内部审计也评价制约、评价风险、保持相对独立性三种基本内容，实际上两套的是统一的，审计对制约的评价是要防错纠弊、揭露企业活动制约薄弱、解释风险概率的制约点来完成的。，现代企业的高层管理者青睐来自内部审计，迫切需求内部审计来其管理制约。，坚持内部审计的相对独立性原则，为了保障的管理制约手段发挥其根本性作用，并使内部审计作出客观公正的评价。

(四)统一形成一致的责任管理

以企业的责任会计、责任制约中心出发，内部审计责任和内部制约责任都已进展成现代企业统一的责任管理核心，渐进、演变、外在及自发的动力，使内部审计局限于财务活动审计范畴，并把责任管理范围扩展到社会绩效审计责任、人事工薪审计责任、环境及环保审计责任、能源审计责任范畴，，涉及组织的管理责任都在内部审计责任的制约范围之内。责任管理核心内容内部制约责任，也恰好吻合了内部审计责任的进展。[4]
3 内部审计对内部制约影响
内部审计师被审计单位内部制约系统的组成，是内部制约的特殊因素。内部审计承担了评价一个组织所建立的内部制约制度、发挥了作用的任务，它是组织内部的评估活动，经由专门的审计人员完成达到服务管理层的目的。，内部审计衡量、评估其他内部制约措施而发挥作用，进而影响内部制约的制约环境和制约系统的性和性。

(一)内部审计在内部制约作用

1、测试评价内部制约系统的性性测试解决内部制约系统、，内部制约点齐全、准确等问题。对这些测试的浅析，来评价制约系统的。并内控薄弱点和失控点，管理中论文范文的漏洞，改善措施。企业内制约度取决于多的因素，，内部制约应当的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工遵照执行。内部制约应当保证单位内部机构、岗位职责权限的设置和分工，坚持和确保不相容职务互相分离，制约、监督。
内部审计人员在企业内部有关的经营管理制度、规章和办法，向有关部门和人员调查，运用调查表法或记述法等审计策略，对内部制约的流程的正确和完善若干制约点测试。 2、测试评价内部制约系统的遵循性内部审计人员对一些内部制约系统制约点的测试，浅析哪些制约点上建立了强有力的内制约度，哪些制约点上论文范文薄弱，以评价内部制约系统在实际业务活动执行情况，审查管理制度在执行使用情况，检查：制约点有规定，却执行或未完全执行；规定的制约点不切合实际情况，以而造成执行。遵循性测试解决内部制约制度的如何，查明被审计的各项制约措施都真实地论文范文于管理系统中，完全并认真遵守制度规定。测试部位可信赖的浅析，评价被测试系统内部制约的，并找出制约薄弱点和失控点，确定审计，以决定将其列入实质性测试。
3、测试评价内部制约系统的性 性测试是内部制约系统功能如何，发挥作用，效果如何等问题。性的测试评价是内审工作比较的内容，它影响到企业的经营活动能顺利达到预期。要正确评价内部制约系统的性，内部审计人员除了在财务领域对会计报表、账本、凭证及予以查证监督，还应对企业的管理和经营领域更多的热心与。
，企业在其内部都实行了管理，是像公司这样的大规模企业。内部审计其岗位特性，较其他部门而言，对公司所属业务部门子公司的生产经营情况和财务情况更全面、细致的，协助公司决策管理层监督各部门经营的情况，使公司总得以更顺利的。

(二)内部审计防止了内部制约失效

建立和完善现代组织监控机制，加强内部审计的监督力度。能防止内部制约失效。内部审计是由组织中专门设置的机构或人员的审计，负责监督检查工作。发挥内部审计在内部制约作用，进完善组织治理结构， 推动组织的。自以革新论文网开放以来，经济的进展迅速，企业进展速度也越来越快，而在其迅速进展中，对于经济活动和企业的管理活动的问题，企业因内部管理制度松弛，导致内部审计失控，导致企业破产或倒闭。内部审计的量和性在企业进展中逐渐出来。
内部制约制度是企业的组织制度，是确保企业安全运行的。内部审计协助管理当局监督其制约政策和程序的性，来促成好的制约环境的建立。内部审计与内部制约之间密切的联系硕士论文。内部审计在企业内部突然的监督作用使其自然内部制约方式，是对内部制约执行情况的监督形式，是对内部制约的再制约。
在企业内部建立以内部审计为主线的监控机制，对组织运行的不同与方式的监控措施，将内部审计监督扩展到组织运营的业务中。建立以“防”为主的监控防线，内部稽核、离任审计、落实、专项审计等“查”的方式。在不同层次内部监控措施，可时问题，对防范和消解企业经营风险，将起到的作用。
为了保证内部制约制度能地发挥作用，并使之不断地完善，企业就对内部制约制度的执行情况检查和考核，该工作由内审部门牵头并其他部门来定期执行对内部制约度执行情况的检查和测评工作。对于能严格内部制约制度执行的，给予精神或物质奖励，对于违规违章的，应给予相应的处罚，并应与今后职务升迁挂钩。进而增强内部制约执行的性。[5]

(三)内部审计保障内部制约的

内部审计对企业部门的经营管理活动审核检查，对内部制约的监督、鉴证、评价等职能的再制约，以而纠错揭弊，保证企业的方针、政策、计划等贯彻执行，保证会计他的可靠性，保护财产的完整和安全，避免内部制约和管理的缺陷而造成的损失。对内部制约系统中论文范文的不，不完善的倡议， 推动其进的挖掘潜力，不断提高其建设成本效益原则的内部制约制度，使的活动都的制约，杜绝实际的和潜在的管理漏洞，也促使制约的制约系统的制约成本降低，管理者优化资源上的配置，提高经营成果的效益。
，在内部审计机制的监督下，企业经济进展，面对企业外部经济环境的变化而的宏观上的转型而发生的一系列管理体制的革新论文网产生的会计规章、制度上的变化，一味为了保证方针、政策的，以而造成企业内部制约的遗漏之处也将一一显露，在内部制约制度上的不完善、不的上使内部制约制度得以完善和的倡议，保障内部制约制度的性，更好的在对本部门和本单位及内部各单位的计划、预算、决策案例的性，某一经济活动或单位整体经济活动的完备性和，保证为企业管理者正确的决策信息。
结束语：
由上， 探讨内部审计及内部制约和内部审计对内部制约的影响联系硕士论文着内部制约系统效果的的好坏，以而达到管理者管理企业进展的目的。建立一个的内部审计制度和内部制约制度才能使一个企业在良好的情况下进展，增强会计工作和企事业单位盈利的效益和效率性，也更能出会计工作严谨，真实的本质，确保管理者对内部审计及内部制约的错误和错误认识。所以，我内部制约对内部审计的影响是企业管理者及会计工作人员良好的开展工作中或缺的一。
致谢：
本论文顺利的完成，归功于论文指导老师的耐心指导和严格要求和各位任课老师的认真负责，使我很好的掌握和运用专业知识，并在论文中得以。正是有了的悉心和支持，才使我的毕业论文工作顺利完成，在此向福建交通职业技术学院，交通工程管理系的全体老师表示由衷的谢意。感谢你们三年来的辛勤栽培。
上述论文范文之处，希望老师给予和指点。

[参 考 文 献]
[1]王汉雄.审计学[M].济南：山东大学出版社，1993，4：137页
[2]王汉雄.审计学[M].济南：山东大学出版社，1993，4：140页
[3]秦荣生.内部制约与审计[M].北京：中信出版社，2008，21-26页
[4]蒋燕辉.会计监督与内部制约[M].北京：财政经济出版社，2002，143-146页
[5]冯迪帅.内部审计在内部制约作用[J].经济论坛，2007，4：93页