加强上市公司内部审计倡议

摘 要：随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，对内部审计的要求也越来越高。本文介绍了上市公司内部审计的作用，在浅析浅析当前上市公司内部审计近况的基础上，对如何加强上市公司内部审计提出了自己的看法。
关键词：上市公司内部审计倡议

一、上市公司内部审计的作用

(一)监督财务收支的合理、合法性

内部审计作为现代审计的一个重要分支，本身就具有审计所特有的功能，即监督财务收支的合理、合法性。现代企业由于“两权”分离，导致了企业财产所有者和经营者的信息不对称，经营者由于比财产所有者掌握了企业经营管理方面更全面、更具体的信息，因此在信息占有方面处于更有利的位置。财产所有者为了使经营者更好地完成受托责任，往往采取激励和约束相结合的策略，而聘请社会审计进行监督就是一个很重要的方面，但由于对企业内部的运作不尽熟悉、对企业的经济业务不尽了解、对企业的文化不尽认知等理由，社会审计大多不能对财务收支的合理、合法性作合理判断，而企业的内部审计人员由于其服务于企业内部的特性，可弥补社会审计的这种不足。

(二)进行公司业绩评价

上市公司业绩评价包括公司整体业绩评价、董事会业绩评价、CEO业绩评价和部门经理业绩评价等。上市公司对其的评价主要是通过财务数据来进行的。内部审计的作用就是对用来作为评价指标的数据进行专业判断，并剔除影响评价的无关因素，从而得出较为真实有效的数据。公司通过对这些数据的浅析浅析来进行业绩评价，从而为所有者评价经营者的受托责任的履行情况提供了切实可行的依据。

(三)提高资金的使用效益

提高资金的使用效益是公司增加其价值的重要因素。内部审计可以利用其特有的地位和权利，对资金的使用情况进行跟踪监督和浅析浅析，掌握资金使用的薄弱环节，减少资金使用过程中的浪费，从而提高资金的使用效益。

(四)协助管理当局加强风险管理

风险管理是企业管理的重要内容。随着公司业务复杂程度的增加，及金融创新和金融衍生工具的出现，公司将面临更多的经营风险和财务风险，因此对公司风险管理的有效性进行内部审计是公司存活和发展的客观需要。内部审计人员通过对公司风险管理有效性的审计，找出公司风险管理的有效性和偏差，提出纠正和预防偏差的倡议，从而协助管理当局加强风险管理。

二、上市公司内部审计工作近况

(一)体制不够完善,审计缺乏独立性

据了解,目前许多上市公司的内地运营公司均未设独立的审计机构,审计部门采用与其他部门合署办公,或一个机构两块牌子的策略开展工作。另外,在人员配备上也无法满足工作需要,有的公司甚至只设一个人,很难保证审计工作质量。由于机构不独立,人员配备不到位,开展工作只有靠抽调其他部门人员来完成,致使审计主体与审计对象界线不明晰,审计人员无法独立地开展工作,影响了看待不足的客观性。

(二)管理审计、效益审计的重视不够

我国的内部审计最初是作为国家审计的补充而建立起来的，其作用是为了弥补国家审计力量的不足，因此其主要的功能是事后的监督。随着现代企业制度的建立及民营企业的大量涌现，内部审计的功能已经发生了一些较明显的变化，管理审计、效益审计等已被提上一些公司内部审计的日程。但由于人们对内部审计传统认识的根深蒂固，及公司管理层的重视程度不够、内部审计人员的素质偏低等理由，大多上市公司的内部审计限于“查错防弊”，而对于经营管理的其他领域则很少涉及，没有充分发挥现代内部审计在提高管理水平和经济效益等方面的功能。

(三)内部审计手段落后

在我国，现代电子信息及通信技术虽然还没有西方国家那样发达，但在各个领域的应用和发展速度惊人。就拿会计电算化来说，已远远地走在了审计工作的前面。审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前有些无所适从。况且，计算机犯罪呈上升的趋势，传统审计技术又主要适用于手工会计信息系统，因此很多不足不易发现。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响了审计作用的发挥。

三、做好上市公司内部审计工作的几点倡议

（一）找准定位，发挥只能。要充分发挥内部审计的积极作用，使内部审计成为上市公司管理的一个重要来源，成为董事会实现目标的一项重要手段，这就需要确定内部审计制度的地位，内部审计的作用才能得到真正体现。当前国际上将内部审计定义为“一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改善组织的运作，它通过系统化和规范化的策略，评价和改善风险管理、制约和管理的有效性，帮助组织实现目标。”从现代企业制度下的内部审计职能看，它包括监督、鉴证和评价三大主要职能。内部审计作为企业管理的一个职能部门，监督的目的是维护企业整体的合法经济利益不受侵害，实现企业经济活动最优化、经济效益最大化。
（二）逐步建立独立性较强的内部审计机构。现代企业制度要求要有完善的公司法人治理结构，而独立的内部审计是公司法人治理结构的一个重要组成部分。因此，上市公司应与国际接轨，在建立有效的公司治理机制的前提下，不断深化公司内部审计体制革新，建立垂直、独立、权威、科学的内部审计体制。即在公司董事会下设立审计委员会，由独立于经营的非执行董事组成。内部审计机构在组织人事，工资福利和业务经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。国际内部审计师协会在它《内部审计实务准则》的一开始就强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”、“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”，而这一点，是“要通过组织状况和客观性来获得的”内部审计可作为公司一个部门设置，对其管理权应明显置于公司经营层次上面。这可有几种选择，即内部审计可由董事会直接领导，或董事会与监事会共同领导，其部门负责人应由审计委员会任免，组成人员应由审计部门负责人倡议，公司经营层研究通过并报审计委员会备案。业务上可接受审计委员会和经营层的双重领导，负责向他们分层次报告工作。
（三）明确内部审计的目标定位。我国内部审计最初是作为国家审计的必要补充部分而设立并接受国家审计的领导和监督，因此长期以来我国内部审计工作的重心便局限于财务收支审计和合规性审计。虽然国家审计署近期曾明确提出，内部审计工作的目标是推动企业加强管理和提高经济效益，然而这一理念还未很好地落实到实际运作层面。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能为企业创造价值或提升企业的价值，必将损害内部审计存在的根基。所以，我国内部审计应将目标定位转向管理审计，以提高企业经济效益为核心，将监督融于加强企业风险管理、完善公司治理，为实现企业经营目标提供增值服务。内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。其是内部制约系统的重要组成部分，也是监督与评价内部制约其他部分的主要力量，因而其在强化内部制约方面应当发挥不可替代的积极作用。不仅如此，内部审计工作还应在改善风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及推动作用。
（四）改善内审人员结构，提高综合素质。我国内部审计人员的结构不尽合理，大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，独立性差，并且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验。从目前我国的实际考虑，内审人员不仅要具备财务知识、计算机操作技能、熟悉企业所使用的专业软件的设置与使用，还要具备一定的管理素质，熟悉评价软件系统的内部制约，采取有效的策略获取所需要的数据并进行浅析浅析处理，利用计算机审计，提高审计工作质量。另外，我们也可以建立内部审计人员资格认度，使更多的优秀人才加入内部审计人员的素质。同时把考试和考核、培训结合起来，有计划地对内审人员进行知识更新教育，使其适应社会发展的需要。
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