审计上市公司内部制约评价披露浅析

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摘 要:2008年《企业内部制约规范》的颁布,于我国上市公司建立的内部制约制度。对 2007年及2009年深沪上市公司内部制约评价报告情况浅析【会计论文】,寻找在内部制约评价报告信息披露中的【会计论文】,并倡议。
会计论文范文词:上市公司;内部制约评价报告;信息披露;【会计论文】;倡议
中图分类号:F275 文献标识码:Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309(x).201

1.12.31文章编号:1672-3309(2011)12-77-02

我国在2008年6月28日由五部委发布了《企业内部制约规范》,它要求从2009年7月1日起在上市公司范围内应当对本公司的内部制约的性自我评价,并可聘任具有相应资格的会计事务所对内部制约的性审计,我国对于内部制约信息披露由自愿过渡到了强制性。

一、深沪市主板上市公司内部制约披露情况浅析【会计论文】

(一)2007年深沪市上市公司内部制约报告披露情况

2006年9月28日,深交所发布《上市公司内部制约指引》,企业应当以12月31日年度内部制约评价报告的基准日,并于基准日后的四个月内报出内部制约评价报告。据统计2007年深市主板上市公司487家有449家要求对内部制约报告了披露,仍然有37家内部制约报告的披露。情况如下表所示:
对于上表浅析【会计论文】后,有特点:1、财政部制约公司、金融类公司信息披露执行度好,都高达100%,而央企的执行度远远于性质的企业,50家企业43家内部制约报告披露,只占86%。2、内部制约报告被审计机构核实的公司比例相对较低,金融类公司执行度最高,而财政部制约的四家企业都未核实。3、统计结果,2007年报披露中有37家上市公司未披露内部制约报告,3家公司对其未披露的理由了,其余公司既未披露内部制约报告,也未理由。
2007年沪市而非强制要求上市公司随年报披露内部制约评价报告,相对于2006年848家30家对内部制约评价报告披露来说,2007年862家上市公司有144家企业披露,由

3.54%增加到16.71%,但总量却不多。

(二)上市公司2009年深沪市内部制约自我评价报告和鉴证报告披露论文格式范文

2009年深圳证劵交易所对其上市公司的内部制约自我评价报告的披露作出了强制性规定,而沪市仍然是自愿的披露。深市上市公司有452家上市公司全部披露了内部制约评价报告,沪市的845家上市公司378家了内部制约评价报告的披露,披露率4

4.7%。情况如表3。

据统计2009年披露内部制约鉴证报告企业中,深市在452家上市公司有102家内部制约鉴证报告;沪市845家有217家披露,披露率为22.6%和25.7%,概率极低。披露内部制约鉴证报告企业中,制造业以45.14%的占比、房地产业以9.4%、金融业以9.09%位列前三位。情况如表4。

二、内部制约评价报告的【会计论文】

1.内部制约评价报告的披露内容具有随意性。在对深沪市上市公司统计调查时,内部制约报告的内容、格式及等硬性指标统一的规(下转129页)(上接77页)范,新规范中也就这些【会计论文】统一。,对于公司论文格式范文鉴定报告就统一的要求。申能股份有限公司2010年度内部制约评价报告中就“公司未聘请专业机构内部制约评价,编制内部制约评价报告。”
2.深市和沪市对其上市公司论文格式范文出具内部制约评价报告的要求不一样,这样会使得上市公司避重就轻。深市公司从2007年就开始强制要求其上市公司出具内部制约评价报告,而沪市一直是而非强制执行这项政策。这使得沪市内部制约评价报告披露的企业很小,2007年144家内部制约自我评价。在2008年的新规范中就明确表示从2009年开始强制要求上市公司内部制约评价报告,沪市2009年378家企业了内部制约评价报告披露,数量较2007年增加了,仍然非常小。
3.不同行业间的内部制约评价报告披露情况不一样。从表1统计数据财政部制约的企业和金融类内部制约信息披露率都高达100%,2009年一共有30家金融企业,全都披露其内部制约评价报告,29家披露了内部制约鉴定报告。而其他行业,即使深市从2007年强制要求上市公司出具内部制约评价报告,2007年仍然有37家披露;沪市自愿披露,各行业的披露率更低。
三、倡议
1.出台新的规定就内部制约评价报告披露的内容标准化统一。内部制约评价报告企业内部制约的缺陷和薄弱论文格式范文,更好的性倡议,从而完善和改善内部制约系统。因此在内部制约报告中有必要对于其所披露的内容统一,规定报告的时间、、内容、范围、披露格式、公司内部制约整体的评价意见、内部制约缺陷的声明、鉴定报告的要求等,并就有重大缺陷及无缺陷的内部制约评价报告做出两种评价报告的格式。
2.对于上市公司出具内部制约评价报告强制为主,为辅的政策。2008年的新规范是内部信息披露由自愿到强制的过渡。新规范说是的萨班斯法案,新规定:“企业应当内部监督情况,定期对内部制约的性自我评价,出具内部制约自我评价报告。并规定企业经营业务调整、经营环境变化、业务发展论文格式范文、实际风险,确定内部制约自我评价方式、范围、程序、频率。”深沪新规范对于其上市公司的内部制约自我评价报告的披露作出强制性规定,规范上市公司的内部制约评价体系。
3.加大监管政策力度,督促上市公司强化内部制约,减少公司丑闻和财务舞弊。从数据统计中得知金融行业披露内部制约信息的情况良好,这是归功于监管政策对金融行业的特殊要求。监管机构强制要求我国上市公司就财务报告内部制约信息披露,而对于保证合法经营、资产安全提高经营效果和效率、推动会计论文范文企业发展战略的内部制约,不做强制性规定,上市公司自愿在报告中补充信息披露。
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