工业集团公司财务制约模式设计

摘要：在市场经济下，某某工业集团公司是随着近年来中国经济快速发展而成长起来的一个相关多元化的国有集团公司，然而随着企业的扩展，建立一套系统的财务制约体系是摆在其面前的一个迫切的不足。本文立足现阶段某某工业集团公司实际情况，在阐明集团公司财务制约相关理论的基础上，总结、浅析浅析了财务制约模式、制约方式和内容，以此为基础，为某某工业集团公司房地产板块量身了一套财务制约体系。
关键词：市场经济；工业集团公司；财务制约模式
在市场经济下，我国企业间竞争逐渐加剧，通过资产重组、行业兼并等形式形成的集团公司，能够聚集庞大的社会生产力，产生单个企业难以实现的组织效应，增强企业竞争力，因此在我国的经济生活中起到了越来越重要的作用。同时由于很多因素的影响，我国许多集团公司并不能充分发挥这种聚合作用，产生了资源的浪费。因此，集团公司如何有效地对全公司进行财务制约是一个迫切需要解决的不足。本文正是针对某某工业集团公司的实际情况，浅析浅析集团当前形势，在研究其战略部署的基础上，为其建立有效的财务制约体系，以达到集团公司在现有资源条件下加强核心竞争力的目的。
1 某某工业集团公司的基本情况
某某工业集团公司是一家以工业测控为主业的国有独资公司，它在2007年由原有自收自支型事业单位改制而成，隶属于中国某特大工业集团公司。改某某工业公司延续事业单位管理模式，披着“公司”的“外衣”，行使着原有事业单位的职能。随着国家支持力度的降低，由于缺乏企业经营管理的经验，对市场风险估计不足，加之业务类别单一，对市场适应能力差，公司从2006年开始陷入困境，亏损一度高达上亿元。2008年，某某工业集团公司进行了增资扩股，股东由原来的一家公司变成6家，注册资本由原来的6亿增加到了11亿，正面临着战略转型和良好的发展机遇。
2 某某工业集团公司财务制约近况浅析浅析

2.1 预算管理体系

某某工业集团对预算管理较为重视，己经形成了较为成熟的预算编制管理系统。某某工业集团的全面预算管理体系是2007年建立起来的，采用自上而下，自下而上，上下结合的预算编制管理方式，先由集团根据下一年度的集团整体目标，将集团总目标分解到各企业，从而确定各下属企业的净利润、净资产酬劳率、总资产周转率、资产负债率基本财务指标。不过某某工业集团的预算管理体系仍存在不足：重编制、轻执行。集团在编制下一年度的预算时，投入较多的力量，但预算编制完成后就较少的运用，只是到每年年终，对预算的执行情况作回顾浅析浅析，这样就使预算管理工作失去了意义。另外，预算管理系统的预警机制也不健全，有可能会造成一定的风险。

2.2 资金和成本费用管理体系

由于目前集团的规模不大，而且很多子公司的财务人员是由原集团员工调动过去的，由于对员工的信任，公司并没有对子公司的资金管理实行集权制的实时监制约度。所以公司的资金管理办法一般都是沿用了集团公司的管理办法，没有形成一定的体系，资金管理处在一个比较松散、滞后的状况下。资金利用效率很低，基本上没有形成集中的资金利用体系，不能发挥整个集团的资源优势。对于成本和费用的制约也处于很低级的状态，成本费用开支的流程不规范，不顺畅，导致在费用的支付环节工作效率极其低下。

2.3 财务人员情况

某某工业集团无法提供一些业务专业的财务管理人员。某某工业集团只向上级集团派驻董事长和董事对重大事项进行决策。而其经营管理的任务则全部由另一股东完成，财务人员的聘用工作也是完全由另一股东进行的。财务人员配备尚不成熟，职能单一，职业素质还不能达到集团公司的要求。为了及时开展工作，对于财务人员管理培训等工作函待进行。

2.4 财务信息体系

某某工业集团的财务信息尚处于不完善的状态。某某工业集团公司业务由于涉及到保密信息，因此在信息建设的过程中一直比较谨慎保守，在信息化迅速发展的今天仍然没有实现与各下属子公司信息的实时交流互通，没有一个良好的信息平台。这就导致了其财务信息的滞后性。他们对下属公司的信息的制约一般依靠每个月的三张报表获取，对一些关键性的财务信息有时甚至比其他部门人员了解得还要滞后，这显然为一些财务疏漏制造了契机。
3 某某工业集团公司财务制约模式的设计

3.1 预算制约

某某工业集团公司在预算编制上首先每上年末和本年初由公司对各分公司的预算首先进行汇总，包括预算年度计划目标的分解、去年预算的执行情况等。然后由公司将汇总的预算草案报送资产财务部，然后由财务部汇总包括其他板块的草案，编制总的预算草案，报送董事会审议批准。批准后的预算法案再通过资产财务部下发分解到各部门执行。其次在预算的执行制约主要以限制资金支付为手段，不但要切实执行日常资金计划，还要注意对付款的审核，预算外付款、超额付款有权拒付，不具有管理权限的人对费用的签字无效。资产财务部负责对预算执行过程实施监控，子公司财务部门负责自身及分公司的预算监控，并接受集团公司的监控和业务指导。预算的监控包括预算调整制约和预算反馈制约。年度预算是年度生产经营的指导性依据，无特殊理由，不得调整，确实需要调整时，应严格按照预算调整审批制度和程序进行。

3.2 资金和成本费用制约

某某工业集团地域跨度大，这对其实现集权化管理带来了难度。因此在资金制约环节应严格执行收支两条线的资金管理制度，实行集团对资金的统一管理，统一安排，搭建起结算中心模式的财务制约体系。结算中心通常是由集团公司内部设立的、内部各成员或分公司收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构。某某工业集团母公司需要为公司建立结算中心，以实现下述职能：集中管理各公司的收入，各子公司收到收入时，都必须转帐存入结算中心在银行开立的帐户，不得挪用。统一拨付各子公司因业务所需要的货币资金，监控货币资金的使用方向。统一对外筹资，确保整个集团的资金需要。各子公司之间的往来结算，计算各子公司在结算中心的流入净额和相关的利息成本或利息收入。核定各子公司日常留用的余额。我们知道，授权制约是指在某项作业发生之前，按照既定的程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的制约，这种制约是一种事前制约，能将一切不正确、不合理、不合法的经济行为制止在行为发生之前。授权管理的策略是通过权限一览表、授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。授权管理的原则是，对在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。

3.3 财务人员管理制约

对分公司财务人员的培训应按照全面性、重要性、客观性、准确性的原则开展，将对人员的素质培训作为重点，具体内容应包括：集团公司的背景、发展历程、总体战略目标、集团公司企业文化；各种财务法规政策要点，集团公司财务部的财务会计政策制度，财务会计工作的保密性原则；明确的岗位职责的界定，岗位重要性；公司的预算体系，预算执行办法，资金管理办法，资金管理流程；工作汇报的内容、程序和汇报对象；财务人员的考核标准、薪酬体系，对财务人员的奖惩措施；其他未尽事宜。

3.4 财务信息制约

为了保证财务信息的及时、可靠、适用，某某工业集团公司应结合企业的特点，对主要财务信息进行制约：(1)由于企业日常经营中会产生大量的资金流动，如何实时保障项目的资金平衡，提供动态流量浅析浅析数据是财务信息制约的重要内容。子公司作为管理平台，应充分发挥其对分公司的监督职能。子公司对某某工业集团的财务信息汇报应按周执行，在每周末，由子公司专门的信息统计人员汇总各分公司本周流量的情况，编制流量表呈报集团财务部。编制的流量表不同于会计报表的“流量表”，它应该根据行业的特点，按照实用性的原则逐项确定。但基本原则不变，固定项目是期初余额、本期收入、本期支出、期末余额。同时表中还应对银行贷款的借款和还款的状态进行记录，使集团从整体上掌握各房地产公司的流量情况。同时会计核算信息是反映企业经营的基本信息。有效的会计核算信息，可使集团公司及时掌握所属企业的资产、负债、所有者权益状况，成为财务信息制约的基本内容。某某工业集团公司应建立基于互联网技术的远程会计核算系统。并对该系统的科目核算、核算项目进行统一规范。
总之，某某工业集团公司财务制约体系是一个有机整体，预算制约、资金制约、人员制约、信息制约都是彼此相互联系、相互影响、不可分离的。
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