关于我国国库集中支付制度革新若干深思

1009-4202（2012）08-000-03
摘要国库集中支付制度是转变现行的财政资金层层拨付方式，将政府的所有财政性资金包括预算内资金和纳入预算管理的预算外资金集中在人民银行或指定银行开设的国库单一账户上，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库支付机构审核后，将资金直接以单一账户支付给收款人的制度。随着社会主义市场经济的进展和公共财政体制的建立，我国传统的财政资金分散支付制度的弊端日益暴露出来，为了转变我国财政资金利用效率低下、监督管理不力、贪污腐败时有发生的局面，借鉴国际经验并结合我国国情进一步改善国库集中支付制度己成为经济进展的必定要求。
关键词国库管理集中支付制度革新
国库集中支付制度革新是我国财政资金运作方式的深刻变革，是预算管理体制的革新，是建立公共财政体制的必经之路。实施财政国库集中支付制度革新，是规范财政收支行为，提升财政管理水平，使预算管理工作科学化、规范化、法制化的重要手段，也是以制度上、源头上预防和治理腐败的重要举措。
所谓国库集中支付制是指国家全部财政收支都由设在国库或者国库指定银行的账户反映，各支出单位和支出部门的财政资金收付都通过财政部门在国库开设的单一账户集中。这一制度的具体做法是：（l）取消各部门各单位在商业银行开设的预算内和预算外资金支出账户，将这些资金统一集中到各级财政部门在银行或经批准的国有商业银行开设的单一账户中；（2）为准确核算、反映各支出部门的预算执行情况，财政和国库部门按支出部门、资金性质等设立国库分户账和分类账户；（3）支出一旦发生，财政资金由国库单一账户直接拨付给商品供应商和劳务提供者，原则上不有着非单一账户下出现的多环节转账业务。

一、国库分散支付制度有着的不足

传统的国库管理是一种高度分散的体制，分散的国库支付制度是指由预算单位向财政部门提出预算拨款申请，财政部门根据预算单位的申请和资金的不同用途，按月或按季将款项拨付到预算单位，再由预算单位按照拨款的隶属联系，层层划拨到基层用款单位。这种分散型的支付制度暴露出种种不足，主要体现在以下方面：
（一）财政资金拨付程序复杂、到位缓慢。财政资金拨付一般是通过预算分配后，先拨入各级主管部门（主管会计单位）在商业银行开设的帐户，然后拨付到二级会计的银行帐户，最后再下拨到基层会计单位的银行帐户。这种拨付方式，一方面造成财政资金因层层转拨无法一次到达用款单位的银行帐户，影响各项行政事业工作，另一方面也可能造成财政资金的层层截留、挪用、挤占等现象。
（二）资金分散支付和存储，利用随意且效率不高，财政部门无法对其进行事前监督，违法违纪现象多发。预算单位不管是哪个方面来的财政资金，如人员经费、公用经费、建设经费等都一同进入单位的帐户。利用时，同一性质的资金用在不同的地方，或不同性质的资金用在同一个地方，容易混淆经常性资金和建设性资金的利用范围。财政资金经过层层周转，不仅延缓了资金的到位时间，影响了工程进度，而且在落实具体项目时，资金则少之又少，使得及其有限的公共资源由于支出制约不严而造成巨大的浪费。对于这些不足，财政部门是难以对其实施有效监督的，因为现行财政监督只能根据各部门提供的财政报告进行事后审查、监督，其结果是助长了腐败现象的滋生，同时也使源于：会计学论文题目http://www.328tiBEt.cn
财政资金不能发挥预期的作用，扰乱了经济秩序。
（三）不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控政策的执行。我国将财政资金区分为预算内资金和预算外资金。在分散支付制度下，预算内资金是国家集中的资金，是缴入国库的，并通过各级财政层层汇总成为国家预算资金，是国家执行宏观调控政策的基础;而预算外资金是由预算单位自行支配的资金，是分散的，尽管预算外资金实行收支两条线管理，收入缴入财政专户，支出由财政返还，但并不属于国家集中的资金，不缴入国库。国家在制定宏观财政政策时所依据的应该是全部的财政资金，但由于纳入预算的只有预算内资金，国家无法完全掌握预算外资金和制度外资金（制度外资金一般以“小金库”和帐外帐有着），所以制定宏观财政政策时往往以预算内资金为基础，但实际上大量的预算外资金和制度外资金的有着不仅会影响宏观财政政策的运转效果，而且为各种违规行为提供了条件和可能。

二、我国实行国库集中支付制度革新的必要性

（一）推行国库集中支付制度是提升财政资金利用效率的有效途径。单位预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少了中间环节，使预算资金到位及时，以而有效降低资金划拨支付成本，提升了预算资金的利用效率。同时也转变资金由预算单位层层下拨，环节多，在途时间长，支付环节繁琐，工作效率低下的局面。这种财政管理体质，以根本上转变了财政资金管理分散，各级支出部门和单位多重分散开设账户的混乱局面。以而提升了国家财政资金的运行效率，资金流失的可能性大大降低。另外，富余的财政资金全都都留在国库的账户中，这样也非常有利于国家财政部门统一的规划和统一的管理，以而避开了国家财政资金的闲置和浪费。
（二）推行国库集中支付制度是预防和遏制腐败的必定要求。实行集中支付制度以后，加强了财政对各单位预算支出活动的制约。使预算单位的每一笔资金由过去的“暗箱操作”变为“阳光操作”，以而实现对财政资金流向、流量的全程监督。通过信息网络系统，对预算单位花费每一笔资金的支付金额、付款项目、收款帐户、交易时间、付款人帐户余额等付款要素都可以进行实时检测，使得财政资金运行的透明度大大提升会计职称论文范文。推动了财政收支管理的制度化、规范化，以根本上解决了财政监督不力、资金损失浪费严重的不足，缓解了财政压力，增强了政府的宏观调控能力。同时，所有财政资金不再拨付到预算单位帐户，消除了中间支付的环节，提升了资金到位速度，而且挤占、娜用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能，以源头上预防和遏制了腐败。（三）国库集中支付制度能推动政府机关革新的深入。政府机关革新的目标之一就是建立办事高效、运行协调、行为规范的行政管理系统。在革新开放历程中，我国传统国库分散支付制度严重的影响了政府部门的办事效率，使得部门之间缺乏协调性，更有甚者，个别部门为了自身利益，自行支配财政资金。以而不仅会导致资金利用上的浪费，滋生腐败，更为严重的是它扭曲政府部门的行为规则。而建立国库集中支付制度，既能弱化各部门的利益，规范政府行为，提升政府效率；又能转换政府职能，理顺政府与市场的联系，尽快建立和改善市场经济系统。

三、国库集中支付制度中有着的主要不足

(一)财政资金支付申请程序繁琐

目前，在实际运转的国库集中支付系统操作环节较多。以预算单位分月用款计划申请，到主管部门汇总，再到财政部门审核，直到预算批复、下达预算执行计划，再到国库执行机构，银行进行支付，国库清算，这一历程时间较长，效率较低，预算单位遇到一些特殊事务、急事很难及时。

(二)支付资金历程中有着风险

一是财政直接支付有着风险。财政直接支付取消了资金拨付的中间环节，方便快捷。但收款人、收款账户是否真实难以核实，预算单位用款申请的合理性很难审核，由此，有着预算单位虚假套取财政资金的风险。二是财政授权支付有着风险。支付由财政授权给预算单位后，有着预算单位套取、转移或挪用财政资金的可能性。同时，预算单位和基层银行之间制约机制相对薄弱，由此有着预算单位、银行或有关人员违规操纵资金的风险。三是预算单位零余额账户支付有着风险。由于部分单位还有着思想认识上的不足，继续沿用过去分散支付的惯性思维，财政部门批复下达授权额度后，有的将其全部或部分额度转至本单位账户储存备用，有的则以零余额账户中大额提取，导致财政资金的“体外”循环，难以监控，风险很难。

(三)部分单位对革新仍然有着误解和抵触

国库集中支付革新打破了传统的资金运作方式，取消了预算单位的银行资金账户，使“管钱的不花钱，花钱的不管钱”，预算单位整个资金支出历程都在财政部门的监控之下，单位收支行为得到了有效的规范和制约。但是，此举触犯了个别单位的不正当既得利益，有些单位对国库集中支付革新产生了抵触情绪。比如，在取消账户历程中，有些单位有着瞒报少报账户的情况，有的单位以种种理由不肯取消账户，还有的单位找种种借口要求重新开设账户等等，抵触情绪较大，给革新带来了较大的阻力会计论文范本。

(四)财政监督措施相对滞后

革新前的财政监督内容和方式以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督。财政监督有着着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离，财政监督立法严重滞后等不足。实行国库支付革新后财源于：会计类论文范文http://www.328tiBEt.cn
政监督的思路、方式、手段也随之发生了根本性变化，由事后监督为主向事前、事中、事后的综合监督为主转变。以大检查突击性监督向日常全方位监督转变，由监督检查转变到监督服务，但仍有着各部门职责不清、分工不明。规章制度滞后，执行手段欠缺，执行程度、整改措施不明了、信息传递方式陈旧等方面的不足需要进一步建立与改善，以保证财政监督的权威性和成效。财政监督法律法规还不健全，我国目前还没有一部系统性、权威性、完整性的国家财政监督的专门法律或法规，现行的有关法律、法规中，所涉及到财政监督工作方面的法规不够系统，因而使得目前的财政监督工作在地位、组织、职责、权力、程序以及处罚手段等方面，都十分缺乏法律法规保障会计本科生毕业论文。同时，其他经济监督职责与财政监督职责重叠设置，造成多头无效检查。由于财政部门履行的监督工作职责与有关经济监督主体履行的监督工作职责相同或相近，由此导致财政部门与税务、审计等部门之间在开展监督检查工作中时常出现交叉、重叠的现象。

四、改善国库集中支付系统的深思与对策

(一)规范改善国库集中支付程序

1．进一步明确规范支付方式
在编制和下达预算时，尽量明确资金支付方式，对于工资支出、购买支出以及对地方的专项转移支付，拨付企业型项目或大型设备采购的资金等，以及各类转移性支出，都要尽量严格明确以直接支付方式拨付。对于特殊理由应直接支付而改为授权支付方式的资金项目，应制定严格的审核批复程序，防止杜绝预算单位私自转变支付方式。尽量加大直接支付的比重，为财政监督职能的充分发挥创造条件。
2．改善支付后续监管机制，预防财政资金潜在风险
一是财政部门、银行、预算单位应建立健全内部管理机制，不断规范资金支付操作程序，确保财政资金安全。二是监督关口前移，防患于未然财会专业毕业论文。财政资金拨付前，财政各业务部门应认真履行管理职责，对预算单位资金申请的真实性、合法性、合理性进行全面审核。三是对预算单位零余额账户提取实行限额支付。如遇特殊情况确需支付大额的，必须经财政部门、银行、预算单位的共同审定后方可支付会计毕业论文任务书范文。
3．尽一步简化国库集中支付程序
对于分月用款计划可以简化为年初一次性录入，每月系统自动审核批复，单位跟财政只对每月因特殊理由需要临时调整的计划进行报送审核批复，这样就使各级预算单位跟相关财政部门以大量重复的工作中解脱出来，有利于提升工作效率，节约用款单位的报批时间。

(二)加强部门间的配合，推进国库集中支付革新

国库集中支付制度革新，是一项科学严谨、环环相扣、十分复杂的系统工程，要与部门预算、政府采购等同步推进，做好相互间的配合与衔接。为了保证革新的顺利推进，首先要加强舆论宣传，利用广播、电视、报刊等宣传媒体做好广泛宣传工作，讲清革新的总体要求、目的及作用，形成正确的舆论导向，争取各部门的支持;同时，要明确财政、银行、预算单位等各方面的职责，搞好部门之间的配合财务论文范文。财政部门要加强与各部门联系，增强服务意识，积极主动把工作做深、做细、做实，使部门、单位克服部门利益、本位主义思想，牢固树立大局意识。其次，立足点要高，实施要稳妥。再次，规范政府职能，正确处理好政府与市场的分工联系，按照公共财政要求科学界定财政职能范围和职权，不断深入推进国库集中支付制度革新财务论文。

(三)改善支付后续监管机制，建立健全财政外部监督管理制度

财政部门、银行、预算单位应进一步建立健全内部管理机制，不断规范资金支付的操作程序，确保财政资金安全。将监督关口前移，防患于未然。财政资金拨付前，财政部门应认真履行监管职责，对预算单位资金申请的真实性、合法性、合理性进行严格的全面审核。对预算单位零余额账户提取实行限额支付。如遇特殊情况确需支付大额的，须经财政部门、银行、预算单位三方的共同审定后方可支付。制定透明的国库集中支付程序，将国库集中支付的范围、每个职能部门的权限、做出决定的时间和时限作明确的规定。这不仅有利于国库集中支付各个职能部门接受监督，也有利于促使其积极、规范地行使自己的
权利，最终实现“阳光财政”会计学本科毕业论文范文。财政外部监督管理制度，主要是财政部门通过监控系统履行国库监控职能，通过核查手段，对预算单位和银行实施外部监督管理。一是可以及时核查监控中发现的不足，重大不足立即进行实时、实地核查。二是运用各种有效核查方式和手段委托专员办或机构对有关专项或重大不足进行核查。三是及时纠正和处理资金支付中的违规不足。
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