会计试论企业货币资金内部制约存在理由及对策

:建立和完善企业内部制约已理论界和实务界最为的话题。货币资金是单位流动性最强、制约风险最高的资产，是单位存活与发展的，在企业的会计核算中占有的位置，因此必须加强对货币资金的管理与制约。讨论了货币资金的内部制约，浅析【会计论文】了货币资金内部制约的【会计论文】，进而加强企业货币资金的内部制约的对策。
会计论文范文词:货币资金内部制约【会计论文】对策
货币资金是企业资产的组成，是企业生产经营活动的血脉。企业生产经营活动必须持有一定数额的货币资金，所以货币资金的会计核算始终贯穿企业的方面。货币资金具有的流动性和制约风险，因此，加强货币资金的制约与核算，建立货币资金内部制约体系，对于保障企业资产安全完整，提高货币资金使用效益等具有意义。

一、货币资金的定义及特点

货币资金是指在企业生产经营中货币形态的那资金，是企业资产的组成。按其形态和用途不同，可分为库存、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的支付手段和流通手段。正是货币资金的特点，企业在会计核算的中，要加强对货币资金的制约与核算。完善而的货币资金内部制约，对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实完整等具有积极的推动会计论文范文作用。

二、货币资金内部制约

内部制约是企业建立内部制约制度的根本出发点。货币资金内部制约的可为：，货币资金的安全性。确保企业货币资金的安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。，货币资金的完整性。要及时检查企业收到的货币资金论文格式范文已全部入账。，货币资金的合法性。检查货币资金的、使用论文格式范文法规，手续论文格式范文齐备。，货币资金的效益性。运用筹资、投资手段合理、高效地调度和使用货币资金，防止或减少货币资金的闲置与，最大限度地发挥货币资金的经济效益。

三、货币资金内部制约的【会计论文】

货币资金的存放地点不同用途的不同，可将货币资金分为库存和各类银行存款。一般而言，企业所涉及的货币资金业务是货币资金的收入、支出、货币资金在不同项目之间的流动零星备用金业务等。因此，我国企业货币资金内部制约的【会计论文】表现在收支业务管理和银行存款收支业务管理两个。

(一)收支管理中的【会计论文】

(1)会计人员或经办人员职权便利或凭证上的漏洞，不合理手段更改、支出凭证或收据上的金额，添加经济业务，虚列工资、奖金等，将多出的款项据为已有；
(2)会计或出纳人员收取的机会，收款不开票或少开票，少报账或不报账，将据为己有；
(3)出纳或其他人员虚写或涂改缴款单日期的做法，未将当天送交银行的及时入账，将挪用，体外循环；
(4)收款人或出纳人员将收入或支出合计数加错，致使收入日记账总额少记，支出日记账总额多记，贪污差额款项；
(5)会计或出纳人员对收入的票据伺机撕毁，或的收款或保险，达到贪污目的。

(二)银行存款收支管理中的【会计论文】

1、涂改银行对账单

会计人员私自提现，涂改对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等，以掩盖银行存款已少的事实；

2、擅自提现或填票购物

会计或出纳人员擅自签金支票提取，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将、实物据为己有；

3、多头开户，公款私存

会计人员银行间互相争资金、拉客户的机会，私设银行账户，先将存入私设的账户，择机再转入单位账户，达到私吞银行利息的目的；

4、私自背书转让

会计将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位，以达到变相侵吞、占有公款目的；

5、转账套现

会计或有关人员配合外单位人员在收到外单位转入的银行存款后，开具支票，提取后交付外单位，达到套取的目的；

6、出借支票、账户

会计人员非法将支票借给他人用于结算，或允许他人使用本单位开设的银行账户收付、转账业务，从中捞取私利。

四、货币资金内部制约的【会计论文】浅析【会计论文】

(一)建立完善的货币资金内部会计制约体系

大企业建立完善的的货币资金内部会计制约体系，建立了内部会计制约体系,但形同虚设，发挥应有的作用。

(二)企业忽视了对货币资金内部制约的会计论文范文要点

货币资金的制约要点是收支业务和银行存款收支业务的管理。从和银行存款内部制约近况会计毕业论文范文来看，大企业不岗位分工，建立的授权批准制度。

(三)单位领导或主管人员缺乏内部制约观念

单位领导或主管人员缺乏内部制约观念，在实际工作中，将的凌驾于内部制约制度之上，导致经办人员屈从于外部压力，违规业务；

(四)对货币资金内部制约的监督检查

一些企业了相应的内部制约制度，但事后对内部会计制约的监督检查的贯彻执行力度，导致货币资金内部制约制度形同虚设。

(五)会计人员素质不高，职业道德和法纪意识不强

企业会计人员业务素质及政治素质较低，法律意识不强，缺乏职业道德，对财经法规和职业道德学习，法纪观念淡薄，自我制约意识不强，执行各项财经法规的能力较低，导致会计工作不规范，货币资金内部制约制度流于形式。

五、加强货币资金内部制约的对策

(一)建立适合企业特点的职责分工制约

企业在设计和建立内部制约制度时，要对其各自职责合理划分，各司其职、牵制和制约。职责分工涉及企业员工，权责分工必须做到不相容职务的分离。应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间监督、制约，形成的制衡机制。

(二)建立严格的货币资金授权审批制度

大企业授权审批制度的建立，导致了库存、银行存款漏洞的发生，违法违纪事件的出现。授权审批制度要求企业明确规定涉及会计及工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内业务。对于的货币资金支付或金额的货币资金应实行集体审批。在实务操作中，当企业发生的货币资金支付业务时，经办人向授权的审批人提交申请，该支付申请要有明确的款项金额、用途和支付方式等内容，并附有单证，对不规定的支付申请，审批人有权拒绝批准。支付申请经审批人批准后，复核人要支付申请复核，从货币资金支付申请的批准范围、权限、程序论文格式范文正确，手续及单证论文格式范文真实、齐全，金额论文格式范文准确等来复核。经复核人复核无误后，出纳人员要按规定货币资金支付手续，并及时记账。

(三)完善货币资金内部制约体系

1、货币资金安全性制约

货币资金安全性制约账实盘点制约、库存限额制约、岗位分离制约、专人负责制约四个的内容。账实盘点制约是定期或不定期对货币资金盘点确保企业资产安全。不定期盘点的制约效果通常比定期盘点好，不定期盘点突击性强，会给货币资金岗位产生一种无形的压力。库存限额制约是对各企业规定一定的资金库存限额，将超过限额的货币资金送存银行，以降低货币资金被盗风险，统筹使用货币资金。岗位分离制约是将不相容的岗位由不同的人负责，以达到牵制、监督的作用。专人负责制约是指采取妥善措施确保除实物保管人员外，其他人不得接触实物，同时还应采取选择合格的保险箱、安全场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

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2、货币资金合法性制约

资金合法性制约，是指货币资金收支业务论文格式范文合法的内部制约制度。对业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可由一人复核；对业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证应由两人复核。还加大内部审计监督检查力度的策略会计专业论文，从而一些不合法的货币资金收付情况。另外，还可政府机关、社会力量对企业审计、监督、检查。

(四)对货币资金管理的会计论文范文点制约

1、收支业务制约

制约收支业务，必须对流人流出及运作的论文格式范文综合把握。，要管住的流入点，明确资金的来源，对已的货币资金及时人账；，对支出要制约好，制约非法和不合理的资金流出，严格审核支付；再次，要做好的盘点工作，严格在规定范围内支付，超出规定范围的，只能由银行划转往来结算。应定期或不定期地盘点，确保账面余额和实际库存相符。

2、银行存款收支业务制约

，对银行账户的开立、管理等要有规定。在同一营业网点开立账户，同时跨行开户、多头开户、随意开户，也将单位公款以个人名义私存；，要保障银行和企业的对账论文格式范文规定，确保货币资金支付合理，回收及时。

(五)提高管理者和员工素质

企业负责人是内部制约制度建立、、的责任人，有责任和义务领导、组织并内部制约制度。要建立负责人内部制约责任制，将内部制约的效果和企业负责人的政绩、业绩考核、升迁，提高单位负责人对内部制约的；另外，建立货币资金内部制约制度人的才能发挥其作用，管理者和员工应当良好的职业道德和敬业精神，诚实守信、忠于职守、遵纪守法。企业定期对会计人员职业道德教育，增强会计人员自我约束能力，奉公守法、廉洁自律。同时，还要加强会计人员业务培训，以提高工作能力，减少会计业务处理的技术差错。
货币资金的内部制约是企业内部制约系统的组成，对企业来说，建立货币资金内部制约制度是长期的。企业必须随时情况的变化和出现的【会计论文】，不断完善、企业货币资金内部制约制度，建立起的货币资金内部制约体系。
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