怎样写风险管理视角下企业货币资金内部制约探讨
本站原创 货币资金在企业资产中流动性最强、制约风险最大的地位，是企业开展正常生产经营活动缺少的“血液”。为了堵塞货币资金收支中发生漏洞，就必须不断完善货币资金内部制约。在并吸收同行研究成果的上，基于2008年颁布《企业内部制约规范》和2010年颁布配套指引，在风险管理视角下研究如何加强对货币资金的内部制约和管理，内部会计制约制度，对各单位完成货币资金内部制约，防止舞弊的发生，货币资金效益最大化的价值。
（二）混乱的货币资金管理不利于企业正规融资 企业资本短缺是其发展瓶颈。企业规模小，财务信息不透明，效益不稳定，银行等金融机构向其贷款的风险。同时，企业建立比较的财务会计制度，核算混乱，及时给银行的财务信息，从而融资难的【会计论文】。
（三）混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰 混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰，增大了企业经营不确定性。地方企业是家族企业或合伙企业。这些企业创业初期，家庭成员或合伙人之间一般很书面的形式对企业产权划分和约定，因此出现产权模糊论文格式范文。这已企业发展一大隐患，威胁着企业的正常生产经营活动。企业内部货币资金管理混乱，企业内部的利益分配关系不清晰。利益纠纷影响到企业的持续经营，加剧了来自于企业内部的不确定性，从而导致经营的动荡。
（2）采购程序不规范，验收物品不严格，虚。企业货物采购计划，购货量的多少是由采购员任意确定；货物到达后，规范的货物验收程序，由仓库保管员在上签字，未点数和核对对方的数字，企业也不要求填写验收报告及入库单等凭证；会客户要求虚，造成金额与实际购货金额差异。
（3）货款支付审核批准程序执行不严格。企业在支付货款时，有审批程序，但并严格执行：一是对的数量、单价、金额仔细严格审核；二是对人员签字严格审核；三是对有疑问的地方再次审查和核对，从而使得时常实际支付货款高于应付货款。
（4）白条抵库现象，登记账薄不及时，货币资金的检查督促工作不到位。据调查硕士论文，企业及时登记日记账，是企业发生的各项借款支出，及时账务处理，等到月底处理，这样就给人为或非人为的错误或舞弊留下了空间。企业的出纳长期以来货币资金业务发生的原始日期登记日记账，其日记账是每月会计已编制好的收付款凭证来登记的，因而每月不出纳与会计核对余额，也对出纳相应盘点，会计账薄余额出纳余额。
（三）不相容职务未完全分离 在企业实际货币资金管理中，除了最性规范性要求之外，不相容职务分离在执行中较的漏洞。表现为会计和出纳岗位职责模糊不清，会计人员可能身兼会计、出纳、保管员等数个岗位。企业几乎定期轮换出纳要求；银行对账单的传递工作是由出纳到银行索取，甚 【论文格式范文】 至企业的银行余额调节表硕士论文由出纳人员自行编制；出纳除了担任收付、银行存款的存取等工作外，还兼会计凭证、账簿及的会计印章等保管工作；甚 【论文格式范文】 至某些企业会计也收取，完全由人货币资金业务的整个。
（四）授权批准制度不科学 在授权批准，报销审批制度不严密。绝大企业的货币资金收支形式上都要经过授权部门领导审核及批准，企业并内部会计制约来授权审批手续而由一支笔审批。规模较小的企业，是领导人说了算，使得“一支笔”审批的主观随意性大，经常出现滥批人情款，使不合理、不合法的开支报销。企业领导审批自主权过大，对重大资金的审批越过集体商议的决策程序。在实际工作中不授权审核程序、不在授权范围内审批、超越审批权限业务的现象比较，形成不少制约漏洞。领导权力相对过于，弱化了其他人员参与审核积极性，甚 【论文格式范文】 至形同虚设，全员参与理财、发挥职工主人翁意识从制度上。
（五）票据印章管理漏洞企业从形式上看，票据与银行印鉴分置情况较好。但中企业时常出现考虑工作便利，将印鉴交给一人管理和操作，即形式上印鉴已分离，在实际使用印鉴时并认真负责地严格审查应支付的票据后再盖章，造成携巨款潜逃的现象时有发生。某些企业对购入的票据登记备查簿，交由使用部门，使用部门也对票据领、用、存严格的管理和登记，加些人员素质低下，经常出现收到不上交，不入账，侵吞公款等违法现象，甚 【论文格式范文】 至留有会计人员私自背书转让，出借支票的隐患。
（二）建立授权批准制约制度 企业建立了不相容职务分离制度，对确保货币资金的安全完整还远远。建立完整的企业货币资金内部制约体系，还要对货币资金业务建立严格的授权批准制度。审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和制约措施，规定经办业务人员货币资金业务的职责要求和工作规范。在建立授权批准制约制度时，要区分一般授权和特殊授权，，一般授权是对常规货币资金业务的权力和有关责任所做出的规定，企业一般应当以内部文件的形式规定。要的是授权的额度要适宜。因为授权范围过小，就失去了授权的意义，仍然要事必躬亲，不便于提高工作效率；反之，授权范围过大，又会使得某些重大【会计论文】或事项失去制约。授权范围的大小要企业的规模等实际情况考虑。一般授权一旦做出，领导层得横加干预基层的工作。授权审批的权限必须分解到若干层级领导及职能部门、互相制约地行使，并且规定好各层级领导审批额度，这样才能在提高工作效率的同时确保货币资金的安全完整。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少一些不必要的支出，又避开发生侵吞和挪用。
（2）货币资金完整性制约。货币资金完整制约是指企业涉及发生与货币资金收支的业务，均应按规定记入相应账户。：和收据制约。即、收据编号的连续性，对收到的货币资金与收据金额核对、查看论文格式范文一致，从而确保收到的货币资金准确无误且均入账。同时加强、收据印制和收、发、存的管理和登记工作，要求、收据必须连号，建账核算；业务量制约。即企业过去经验和某项业务量的大小，来复核货币资金数量的准确性；往来账核对制约。即定期、不定期与对方单位核对往来账项余额，查看应收款项论文格式范文及时登记入账，应付款项论文格式范文真实；银行对账单制约。由出纳、登记日记账和银行存款日记账以外的者定期将银行对账单与企业银行存款日记账逐笔核对，确保银行存款的真实性和完整性。
（3）货币资金安全性制约。货币资金安全性制约是指从账实盘点制约、库存限额制约和实物隔离制约三个来达到货币资金的安全制约措施。制约策略会计专业论文如下：账实盘点制约。对货币资金要做到日清月结，每天工作结束时要清点货币资金，核对账目，主管部门应定期或不定期对货币资金实地盘点，查看账实论文格式范文相符，确保企业货币资金安全；库存限额制约。实际情况，一般按三到五天日常零星开支设定企业的货币资金库存限额，从而要求超过限额的货币资金送存银行，降低货币资金损失风险，同时尽可能提高货币资金使用效率； 实物隔离制约。企业采取硬性措施确保除专人保管外，其他人员不得接触货币资金。应选购高质量的保险箱、选择安全的场所等保障措施，确保货币资金实物安全与完整。
（四）建立严密完善的票据与印章管理制度 一是企业应加强与货币资金业务票据和印章的管理，建立票据和印章的管理制度，规定票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等论文格式范文的流转程序和职责权限；并用备查簿，避开出现空白票据的遗失和被盗用的现象。二是企业对银行预留印鉴应加强管理，全部印鉴由一人全权保管，必须由授权的人员自行保管财务专用章。应由本人或授权人员保管个人私章，严禁只由人保管全套银行印鉴和空白票据的现象发生。
（五）加大对企业货币资金内部制约指导与监督力度，政府层面应加大对内部制约管理的推进力度，财政部门和行业协会要在完善内部制约法规制度上，采取相应措施加大内部制约制度的执行力度，强制企业领导者对内部制约效果做出保证，强制注册会计师对企业内部制约体系定期评价，引导企业建立和内部制约，不断提高货币资金管理。，加强内部审计力度。内部审计与内部制约是紧密相联的，再好的内部制约制度，内部审计不断的监督，内部制约制度硕士论文流于形式。内部审计既是企业内部制约的组成，同时硕士论文监督内部制约的方式，企业要建立制度，规定审计部门定期、不定期对企业货币资金内部制约制度的性、性和性审查和评价，及时货币资金内部制约的漏洞和薄弱论文格式范文，【会计论文】并解决措施，从而不断完善货币资金内部制约制度。
文献：
［1］财政部等五部委2008年：《企业内部制约规范》。
［系江苏省教育厅2008年度高校哲学社会科学基金项目“中小企业内部制约【会计论文】研究”（编号：08SJD6300077）的阶段性研究成果］
（编辑杜 昌）
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一、企业货币资金内部制约近况会计毕业论文范文
（一）企业抵抗外在风险的能力很弱企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，对各类风险的预防和制约，理由是货币资金内部制约不严，从而导致经营风险放大。严格的资金货币资金内部制约有助于和预警企业的经营风险，及时【会计论文】，使【会计论文】暴露就解决。（二）混乱的货币资金管理不利于企业正规融资 企业资本短缺是其发展瓶颈。企业规模小，财务信息不透明，效益不稳定，银行等金融机构向其贷款的风险。同时，企业建立比较的财务会计制度，核算混乱，及时给银行的财务信息，从而融资难的【会计论文】。
（三）混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰 混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰，增大了企业经营不确定性。地方企业是家族企业或合伙企业。这些企业创业初期，家庭成员或合伙人之间一般很书面的形式对企业产权划分和约定，因此出现产权模糊论文格式范文。这已企业发展一大隐患，威胁着企业的正常生产经营活动。企业内部货币资金管理混乱，企业内部的利益分配关系不清晰。利益纠纷影响到企业的持续经营，加剧了来自于企业内部的不确定性，从而导致经营的动荡。
二、企业货币资金内部制约的【会计论文】
（一）企业管理层对会计制约认识、 大企业领导和中层管理人员缺乏的货币资金管理常识，对货币资金内部制约认识。公司建立以书面文件形式的各项规章制度，部门及管理人员的职责模糊不清。在财务制度上未规范的书面规章制度，只是一些口头形式的制度，也定期严格的财务审计。在审批各项费用报销时，严格审核的内容与金额。当【会计论文】出现时，各层级人员都推御责任。(二)会计工作不规范、体制不 ：
（1）企业库存过高、管理不严，坐支现象。有些企业长期以来一直建立有关收支制约程序，当天收取的货款不送存银行，而由出纳存放在保险柜中，甚 【论文格式范文】 至带回家中，造成企业有时库存过高，最高金额可高达几十万元。企业采购货物，执行从银行账户转账结算付款，习惯支付，即使足额的，总是用支票提现，再支付货款。（2）采购程序不规范，验收物品不严格，虚。企业货物采购计划，购货量的多少是由采购员任意确定；货物到达后，规范的货物验收程序，由仓库保管员在上签字，未点数和核对对方的数字，企业也不要求填写验收报告及入库单等凭证；会客户要求虚，造成金额与实际购货金额差异。
（3）货款支付审核批准程序执行不严格。企业在支付货款时，有审批程序，但并严格执行：一是对的数量、单价、金额仔细严格审核；二是对人员签字严格审核；三是对有疑问的地方再次审查和核对，从而使得时常实际支付货款高于应付货款。
（4）白条抵库现象，登记账薄不及时，货币资金的检查督促工作不到位。据调查硕士论文，企业及时登记日记账，是企业发生的各项借款支出，及时账务处理，等到月底处理，这样就给人为或非人为的错误或舞弊留下了空间。企业的出纳长期以来货币资金业务发生的原始日期登记日记账，其日记账是每月会计已编制好的收付款凭证来登记的，因而每月不出纳与会计核对余额，也对出纳相应盘点，会计账薄余额出纳余额。
（三）不相容职务未完全分离 在企业实际货币资金管理中，除了最性规范性要求之外，不相容职务分离在执行中较的漏洞。表现为会计和出纳岗位职责模糊不清，会计人员可能身兼会计、出纳、保管员等数个岗位。企业几乎定期轮换出纳要求；银行对账单的传递工作是由出纳到银行索取，甚 【论文格式范文】 至企业的银行余额调节表硕士论文由出纳人员自行编制；出纳除了担任收付、银行存款的存取等工作外，还兼会计凭证、账簿及的会计印章等保管工作；甚 【论文格式范文】 至某些企业会计也收取，完全由人货币资金业务的整个。
（四）授权批准制度不科学 在授权批准，报销审批制度不严密。绝大企业的货币资金收支形式上都要经过授权部门领导审核及批准，企业并内部会计制约来授权审批手续而由一支笔审批。规模较小的企业，是领导人说了算，使得“一支笔”审批的主观随意性大，经常出现滥批人情款，使不合理、不合法的开支报销。企业领导审批自主权过大，对重大资金的审批越过集体商议的决策程序。在实际工作中不授权审核程序、不在授权范围内审批、超越审批权限业务的现象比较，形成不少制约漏洞。领导权力相对过于，弱化了其他人员参与审核积极性，甚 【论文格式范文】 至形同虚设，全员参与理财、发挥职工主人翁意识从制度上。
（五）票据印章管理漏洞企业从形式上看，票据与银行印鉴分置情况较好。但中企业时常出现考虑工作便利，将印鉴交给一人管理和操作，即形式上印鉴已分离，在实际使用印鉴时并认真负责地严格审查应支付的票据后再盖章，造成携巨款潜逃的现象时有发生。某些企业对购入的票据登记备查簿，交由使用部门，使用部门也对票据领、用、存严格的管理和登记，加些人员素质低下，经常出现收到不上交，不入账，侵吞公款等违法现象，甚 【论文格式范文】 至留有会计人员私自背书转让，出借支票的隐患。
三、风险管理视角下货币资金内部制约完善对策
（一）建立不相容职务分离制约制度 不相容职务是指企业中某些的岗位，由人处理，甚 【论文格式范文】 至由有近亲关系的人处理，就会增加发生错误或舞弊的可能性，增加发生错误或舞弊后论文格式范文易被识破或揭发的可能性。因此，企业不相容职务分离的目的，就必须找出哪些岗位属于不相容职务，然后建立岗位内部牵制制度。对财务部门来讲，出纳和会计岗位，以由同一人兼任，即：出纳只负责货币资金的收付、保管空白收据、支票、等，而兼会计岗位审核、会计档案保管和登记债权、债务、收入、费用等分类账、总账的任务，不相容职务分离原则，凡涉及到货币的业务分由不同的人员来处理，避开只由人去货币资金业务的整个程序。有些企业确因人手紧张，也必须执行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。除此之外，企业还要确保做到几种岗位之间的分离：授权批准岗位与执行业务岗位、执行业务岗位与业务稽核岗位、业务经办岗位与业务岗位、财产保管岗位与财产物资岗位、总账的岗位和明细账及日记账的岗位等。（二）建立授权批准制约制度 企业建立了不相容职务分离制度，对确保货币资金的安全完整还远远。建立完整的企业货币资金内部制约体系，还要对货币资金业务建立严格的授权批准制度。审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和制约措施，规定经办业务人员货币资金业务的职责要求和工作规范。在建立授权批准制约制度时，要区分一般授权和特殊授权，，一般授权是对常规货币资金业务的权力和有关责任所做出的规定，企业一般应当以内部文件的形式规定。要的是授权的额度要适宜。因为授权范围过小，就失去了授权的意义，仍然要事必躬亲，不便于提高工作效率；反之，授权范围过大，又会使得某些重大【会计论文】或事项失去制约。授权范围的大小要企业的规模等实际情况考虑。一般授权一旦做出，领导层得横加干预基层的工作。授权审批的权限必须分解到若干层级领导及职能部门、互相制约地行使，并且规定好各层级领导审批额度，这样才能在提高工作效率的同时确保货币资金的安全完整。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少一些不必要的支出，又避开发生侵吞和挪用。
(三)建立货币资金内部制约体系 表现为：
（1）货币资金合法性制约。货币资金合法性制约是指确保企业货币资金收支业务合法性的内部制约制度，措施是对照货币资金的管理规定，加大内部审计监督检查力度。对产品单一、业务量少，单笔金额小的企业，记账凭证由一人复核即可；对产品多元、业务量大，单笔金额大的企业，记账凭证得安排两个及人员复核（即增设复核会计）。同时实行严格的授权审批制度，制约大金额货币资金支付业务。，还可政府机关，社会机构对企业审计、监督、检查。（2）货币资金完整性制约。货币资金完整制约是指企业涉及发生与货币资金收支的业务，均应按规定记入相应账户。：和收据制约。即、收据编号的连续性，对收到的货币资金与收据金额核对、查看论文格式范文一致，从而确保收到的货币资金准确无误且均入账。同时加强、收据印制和收、发、存的管理和登记工作，要求、收据必须连号，建账核算；业务量制约。即企业过去经验和某项业务量的大小，来复核货币资金数量的准确性；往来账核对制约。即定期、不定期与对方单位核对往来账项余额，查看应收款项论文格式范文及时登记入账，应付款项论文格式范文真实；银行对账单制约。由出纳、登记日记账和银行存款日记账以外的者定期将银行对账单与企业银行存款日记账逐笔核对，确保银行存款的真实性和完整性。
（3）货币资金安全性制约。货币资金安全性制约是指从账实盘点制约、库存限额制约和实物隔离制约三个来达到货币资金的安全制约措施。制约策略会计专业论文如下：账实盘点制约。对货币资金要做到日清月结，每天工作结束时要清点货币资金，核对账目，主管部门应定期或不定期对货币资金实地盘点，查看账实论文格式范文相符，确保企业货币资金安全；库存限额制约。实际情况，一般按三到五天日常零星开支设定企业的货币资金库存限额，从而要求超过限额的货币资金送存银行，降低货币资金损失风险，同时尽可能提高货币资金使用效率； 实物隔离制约。企业采取硬性措施确保除专人保管外，其他人员不得接触货币资金。应选购高质量的保险箱、选择安全的场所等保障措施，确保货币资金实物安全与完整。
（四）建立严密完善的票据与印章管理制度 一是企业应加强与货币资金业务票据和印章的管理，建立票据和印章的管理制度，规定票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等论文格式范文的流转程序和职责权限；并用备查簿，避开出现空白票据的遗失和被盗用的现象。二是企业对银行预留印鉴应加强管理，全部印鉴由一人全权保管，必须由授权的人员自行保管财务专用章。应由本人或授权人员保管个人私章，严禁只由人保管全套银行印鉴和空白票据的现象发生。
（五）加大对企业货币资金内部制约指导与监督力度，政府层面应加大对内部制约管理的推进力度，财政部门和行业协会要在完善内部制约法规制度上，采取相应措施加大内部制约制度的执行力度，强制企业领导者对内部制约效果做出保证，强制注册会计师对企业内部制约体系定期评价，引导企业建立和内部制约，不断提高货币资金管理。，加强内部审计力度。内部审计与内部制约是紧密相联的，再好的内部制约制度，内部审计不断的监督，内部制约制度硕士论文流于形式。内部审计既是企业内部制约的组成，同时硕士论文监督内部制约的方式，企业要建立制度，规定审计部门定期、不定期对企业货币资金内部制约制度的性、性和性审查和评价，及时货币资金内部制约的漏洞和薄弱论文格式范文，【会计论文】并解决措施，从而不断完善货币资金内部制约制度。
文献：
［1］财政部等五部委2008年：《企业内部制约规范》。
［系江苏省教育厅2008年度高校哲学社会科学基金项目“中小企业内部制约【会计论文】研究”（编号：08SJD6300077）的阶段性研究成果］
（编辑杜 昌）
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