浅论导向以风险为导向内部审计实操和运用

【摘要】随着市场经济体制的不断深入改革，风险导向审计近年来被广泛应用到各个行业当中，并成为一种重要的理念和模式，良好地推动了企业内部的资源优化配置。因此，进一步控制审计风险、提高审计质量是非常必要的。本文就将以风险为导向，针对内部审计的实际操作和运用略加探析。
【关键词】风险导向 内部审计 实际操作 运用分析
对于企业来说，都是以实现股东价值为最终的目标，然而风险存在于企业运营的各个环节，比如客户、市场、管理等诸多方面。这些环节一旦出现问题，轻则对企业正常运营造成不良影响，重则造成企业走向衰退的道路。所以，企业有必要建立起一套适合自身发展的、以风险为导向的内部审计制度。

一、转变内部审计职能

内部审计职能是以协调单位相关人员执行审计条款，负责对内部的各项管理措施进行监管，并给其工作作出评价为目标，通过单位内部的相关途径建立起来的，并由相关人员负责执行的工作。通过在单位或部门内部开展审计工作，能有效促进企业管理水平的提升。与传统内部审计制度相比，风险导向审计，更加侧重于风险管理、内部控制以及企业发展决策，使其能监视和管理企业审计在未来的发展方向。

二、管理体系里内部审计的定位

为保证企业在运营过程中实现价值最大化，更好地规避运营中的相关风险，那么，对于以风险为导向的内部审计在企业管理体系中承担什么样的角色，将会显得十分关键。目前，企业应当把以风险为导向的内部审计定位成以下几个角色。

(一)监督作用

以风险为导向的内部审计工作必须参与到风险管理当中去，同时要保证相关部门管理措施及相关流程评价的独立性，确保管理方法合理并顺利地被执行下去。此外，应当推动建立关于预防徇私舞弊现象的机制，严格进行审查，切实做到公平、公正，从制度上保证企业内部工作人员良好道德素养及企业应当负有的社会责任。会计学论文提纲

(二)咨询作用

以风险为导向的内部审计在充分、有效地保证企业内部控制及风险管理的同时，还要对企业管理层进行自我管理评价及对企业内部员工开展相关风险管理与控制的培训，使人人都有风险控制和风险管理意识。此外，帮助完成企业制定的预期目标，从而有效地帮助企业实现盈利的最大化，以增强企业在市场中的竞争力。

三、以风险为导向的企业内部审计的措施

风险导向是以风险的需要为起点，以达成组织内部目标，并在此过程中以对风险的反应为基础的审计方法。风险的高低决定了其承接审计业务的先后顺序和范围。此外，风险导向的审计方法在企业内部实施具有必要性，它对于保障匮乏的内部审计资源，并衡量其能否得到合理的应用，起着良好的作用。

(一)明确审计定位财务本科毕业论文

1.职能及组织架构

企业应当通过充分、有效发挥审计职能的作用及其带来的深远影响等方面进行考虑，可以通过设立总审计师保证审计委员会与相关审计部门进行有效、充分的沟通，审计部门在不与业务部门相对立的情况下应当充分保持其对立性。

2.部门工作及职责

审计部门应当对企业内部的运营管理状况进行常规检查与控制，进而对其进行评价，包括财务报告及企业的业务状况等，观察是否满足内部审计规定中的相关要求，或者是否违反法律或外部监管机构的相关规定等；与此同时，内部审计应当对各相关部门的措施落实情况进行评价，及时发现存在的问题，并根据实际情况进行优化。在保证审计部门独立性的基础上，积极参与企业内部相关管理流程的控制设计。最后，根据企业开发新产品的流程控制提出有效优化措施。

(二)确定审计范围和模型

1.理解业务，进行管理层风险评估财务会计专业论文

企业内部审计部门应当对其内部，包括环境、行业的特点、业务达成状况及管理水平等方面的有效情况，全面性地进行检查与监督，做到充分、有效、细致的了解。与此同时，内部审计部门应当对管理层的管理措施中存在的风险进行评估，正因为管理层的某些管理措施及管理水平对企业在风险管理方面起着较为明显的作用，所以，审计部门可以通过访谈的形式，就审计的范围与管理层进行充分有效的沟通，在沟通过程中要尽可能注意沟通内容的设置以及沟通技巧的运用。

2.对风险的范围进行识别并完成风险模型

内部审计部门应当对企业正在开展，或是即将开展的重大项目有所了解，并根据该项目的情况对关键环节和重点范围进行风险管理。此外，在掌握企业工作流程及管理组织结构等情况的基础上，评估管理层的管理措施，以及圈定各部门的工作范围。然后，分析其中各个环节容易出现的风险，并依据风险的级别尽早完成风险控制模型。

(三)审计计划和计划草案的整理

1.制定审计方案，整理计划草案

内部审计部门通过风险控制模型的确定，依据风险的影响程度进行相关的排序，比如“销售和收款”环节在正常运营中比较容易发生相关风险，在关键环节和关键项目上要相应的给予重视；同时，相关审计人员应当在审计草案中对部分项目的目标及范围等情况，和非审计项目的预留时间与管理层进行有效的沟通，并最终整理出来。

2.确定审计计划并贯彻实施

在整理出相关资料后，审计人员应将草案中的某些条款对管理进行解释，以便管理者进行审核与准许，同时，该草案中应当为某些重大的临时项目预留出相应的操作时间，计划中的项目应当依照正常时间进行统筹安排，相关方法措施要灵活运用。

(四)确定项目计划

1.相关负责人在明确审计范围和目标的前提下，要求组内人员清楚自己的工作性质与特点，同时要时常进行相关培训和知识的学习，对于组内的职责及联系模式、联络人及预算等要求必须明确。
2.内部审计单位应当多与审计范围之内的单位进行沟通，在审计计划书的基础上，要求审计范围内的相关单位明确审计规定、遵守企业相关规定，管理措施等在审计计划目标范围以内的情况。
3.通过与审计单位以及管理层的有效沟通，对企业各个环节的项目目标有清楚的认识，为企业的发展战略和阶段目标的达成开展更为有效的工作。

(五)审计工作执行的持续性

根据企业实际情况制定出以风险为导向的审计管理计划后，内部审计部门应当对各相关单位的执行情况采取有效措施，以便于跟进和改善，并针对新情况向管理层实时汇报，及时解决。同时，审计部门除了对企业的日常运营进行管理之外，还要定期对公司各方面进行评估，以便企业制定来年的相关规划。此外，每个季度或年终，管理层应当对内部审计工作的成效进行评估，并对于有突出贡献的人员进行奖励等。
四、小结
企业在市场竞争日趋激烈的新时代，面对风云突变的外部环境，必须创建一套以风险为导向的内部审计管理计划，这样才有利于增强企业的竞争力，以及保持企业的稳定。同时，也有助于企业财务的风险管理，并有效促进企业内部管理措施的合理性，从一定程度上保证了企业的有限资源能够实现效益最大化。
参考文献
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（责任编辑：陈岑）