谈会计监管国际合作机制-设计
摘要:国际合作机制是国际社会解决冲突、协调关系的重要手段。本文之所以选择会计监管的国际合作机制作为研究的课题,一方面是基于跨境市场会计监管冲突问题亟需解决的现实状况,另一方面是基于笔者多年从事国际合作和境外上市相关工作的实践总结。经济的边界决定会计的边界,会计的边界影响并要求会计监管的边界与之相协调。跨境证券市场的发展使得上市公司的会计行为突破了国家界限,传统以国界作为会计监管界限的划分需要做出相应的调整。在跨境市场环境下,如果上市地(东道国)和所在国(母国)仍然坚持国家个体单独监管,那么一国的会计监管跨越国界就会产生监管冲突的问题。监管冲突是由于各国会计监管机构对跨境上市公司行使个体管辖权,导致个体监管的边界超出国界所带来的会计监管与国家管辖权的冲突。经济的全球化、市场的国际化客观上推动了会计监管的国际化进程。所谓会计监管国际化是指会计监管活动跨出国界,需要各国会计监管标准趋于一致以及执行相互协调的过程和状态。据统计,截至2009年底,已有126个国家或地区采用国际审计准则或将其作为制定本国(地区)准则的基础;截至2011年底,已有123个国家或地区采纳或接受国际财务报告准则。监管标准逐步趋于一致更加凸显出在跨境会计监管执行中加强合作与协调的迫切需求。国际合作机制是调节国家间关系的一系列约束性的制度安排的总称。传统以国家个体为立足点的会计监管,难以单独应对证券市场国际化进程中的财务信息质量风险,需要建立起有效的会计监管国际合作机制,维护国际市场秩序。毫无疑问,跨境会计监管冲突给我们提出了新的问题:监管标准是否一致、监管执行是否协调、跨境监管合作机制是否有效等等。这就要求我们完善跨境会计监管的有关制度体系,建立起有效的会计监管国际合作机制。2011年9月发布的《会计改革与发展“十二五”规划纲要(2011-2015年)》明确指出,要“围绕会计改革和发展的需要”,着力推动“上市公司国际板审计及跨境监管合作”等相关问题的研究。在这样的背景下,研究会计监管的国际合作机制课题,无疑具有非常重要的理论意义和实践意义。本文运用国际机制理论,深入分析了国际合作机制的历史演进和跨境会计监管的现实状况,基于国际合作机制的特征和变迁模式,结合跨境会计监管的特殊性,提出了会计监管国际合作机制的分析框架。本文的主要内容及结论如下:第一,从跨境会计监管冲突的具体问题出发,对相关概念及冲突的原因做出剖析;对解决监管冲突的各种理论观点进行总结与评述;在国际机制理论基础上,提出构建会计监管国际合作机制解决跨境会计监管冲突问题的研究框架。本文认为,会计监管与国家管辖权之间冲突的原因在于会计监管地域性与市场全球化之间的矛盾;在经济全球化的今天,跨境会计监管冲突问题需要通过各国会计监管机构之间的协调合作、依靠机制化的手段来解决。第二,对国际合作机制的历史演进做出考察,剖析了国际合作机制演进过程中形成的基本特征、变迁模式以及多层次、多元化国际合作机制现状的原因,就典型的全球性国际合作组织的职能、架构和工作程序做出了分析,为下文跨境会计监管的现状分析以及会计监管国际合作机制分析框架的构建奠定基础。本文认为,国际合作机制历史演进中形成了由大国导向向规则导向转变、由个体理性向集体理性转变、由相对权力向绝对收益转变的基本特征;在历史变迁中体现出四种模式,即经济进程、总体权力结构、具体权力结构和国际组织的变迁模式;在全球发展不均衡的基础上,形成了多层次、多元化国际合作机制的现状。第三,从标准与执行两个层面对跨境会计监管的现实状况做出分析。本文认为,跨境会计监管在标准统一方面已经取得了初步的成果,实践中将更多地依赖于执行层面的协调与合作;以美国、欧盟为代表的执行方案都具有一定的局限性,不能完全解决实践中的问题,改善的方向在于相互合作基础上的制度约束;同时,跨境会计监管现实中的状况也体现出国际合作机制历史变迁中的转变特征和模式总结。第四,提出了会计监管国际合作机制的分析框架。本文比较了会计监管国际合作机制与其他经济领域国际合作机制的共同及差异性特征;从全球、区域和国家个体三个层面归纳了构建会计监管国际合作机制的影响因素;总结了构建会计监管国际合作机制的基本原则;并结合分析框架,对多层次、多元化的会计监管国际合作机制进行了探索性的构建。第五,基于分析框架的研究结论,结合我国境外上市的状况和特点,本文对中美跨境会计监管合作问题提出了解决的方案,同时从推动市场国际化、完善会计监管体系和维护国家利益三个方面对我国在会计监管国际合作机制构建过程中应采取的战略举措提出了政策建议。本文以规范研究为主,辅以案例分析,实现了论据(会计监管与国际合作机制领域的大量分析案例)、论证(会计监管与国际合作机制理论相结合)与论点(会计监管国际合作机制的分析框架)等三个层面的创新。本文是会计监管国际合作机制领域研究的初步尝试,希望这些研究创新和成果能够为这一领域研究的不断深化打下基础。关键词:会计监管国际会计国际合作国际机制
本文由http://www.328tibet.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要3-6Abstract6-14第一章 绪论14-30第一节 研究背景、目的及意义14-18一、研究背景14-15二、研究目的15-17三、研究意义17-18第二节 文献综述18-23一、跨境会计监管标准方面的文献综述18-20二、跨境市场监管机构合作方面的文献综述20-21三、国际合作机制作用方面的文献综述21-22四、相关研究文献的总结及评价22-23第三节 研究思路、方法、内容与结构23-27一、研究思路23-24二、研究方法24-25三、研究内容与结构25-27第四节 本文的创新27-30第二章 跨境会计监管冲突的解决:理论解释与研究框架30-52第一节 跨境会计监管冲突的表象与根源30-38一、跨境会计监管的相关概念30-32二、跨境会计监管的标准与执行32-34三、跨境会计监管与国家管辖权的冲突34-36四、跨境会计监管冲突的具体表象36-37五、跨境会计监管冲突的根源37-38第二节 解决监管冲突的理论解释38-41一、国际法视角的解决方案及评价38-39二、经济学视角的解决方案及评价39-40三、国际关系视角的理论解释40-41第三节 解决跨境会计监管冲突的方向:国际合作机制41-50一、国际合作机制的相关概念41-43二、国际合作机制的理论观点及分类43-46三、国际合作机制的功能46-48四、制度变迁对构建会计监管国际合作机制的理论支持48-49五、会计监管与国际合作机制:本文的研究框架49-50本章小结50-52第三章 国际合作机制的历史考察52-86第一节 国际合作机制的历史演进及特征52-59一、政治领域国际合作机制的历史演进52-55二、经济领域国际合作机制的历史演进55-57三、国际合作机制历史演进的基本特征57-59第二节 国际合作机制的变迁分析59-69一、国际合作机制的变迁模式60-64二、国际合作机制变迁中的国家主权让渡64-67三、多层次、多元化的国际合作机制67-69第三节 国际合作机制与全球性国际组织69-80一、全球性国际组织的产生与发展69-70二、典型的全球性国际组织及其代表的国际合作机制70-78三、全球性国际组织的共同特征78-79四、全球性国际组织的差异特征79-80第四节 以WTO为代表的国际贸易合作机制的诠释80-84一、国际贸易合作机制经历了四种变迁模式80-81二、WTO承接了部分的国家管辖权81-82三、WTO与IMF、巴塞尔委员会的对比分析82四、多层次、多元化的国际贸易合作机制82-83五、国际合作的基本原则:以WTO为例83-84本章小结84-86第四章 跨境会计监管的现状分析86-124第一节 跨境会计监管标准的成果及不足86-95一、国际会计准则的初步成果86-88二、国际审计准则的初步成果88-90三、其他领域国际组织的推动与成果90-91四、跨境会计监管标准存在的不足91-93五、标准趋同与执行等效的相互关系93-95第二节 跨境会计监管执行中的美国方案及评价95-111一、美国方案的产生背景及其监管政策95-98二、美国方案的十年历程98-104三、PCAOB联合检查协议的分析104-106四、总结与评价106-111第三节 跨境会计监管执行中的欧盟方案及评价111-117一、欧盟方案的产生与发展111-114二、独立审计监管机构国际论坛的成立114三、总结与评价114-117第四节 跨境会计监管的改善方向117-121一、跨境会计监管需要解决的问题117-119二、美国与欧盟方案所包含的机制化因素及其局限性119-120三、改善的方向120-121本章小结121-124第五章 会计监管国际合作机制:一个分析框架124-150第一节 会计监管国际合作机制的比较特征124-127一、共同性的特征124-126二、差异性的特征126-127第二节 会计监管国际合作机制的影响因素127-132一、国家个体层面的影响因素128-129二、区域层面的影响因素129-130三、全球层面的影响因素130-131四、其他领域国际合作机制的借鉴因素与互动131-132第三节 构建会计监管国际合作机制的基本原则132-138一、国际合作机制的普遍性原则132-134二、会计监管的特殊性原则134-136三、普遍性原则与特殊性原则的结合136-138第四节 会计监管国际合作机制的构建尝试138-148一、多层次、多元化会计监管国际合作机制的构建138-141二、会计监管国际合作组织的构建141-146三、跨境会计监管标准与执行问题的解决146-148本章小结148-150第六章 政策建议150-164第一节 现实状况及解决的思路150-157一、中国企业境外上市的情况150-152二、欧盟区域合作机制的有利因素152-153三、内地与香港会计监管合作的有利因素153-154四、中美跨境会计监管合作问题及解决的思路154-157第二节 下一步的政策建议157-164一、推动国际化进程157-159二、完善会计监管体系159-162三、维护国家利益162-164第七章 研究结论及展望164-168第一节 研究结论164-167第二节 研究不足及展望167-168参考文献168-176博士研究生期间发表的论文176-178后记178
本文由http://www.328tibet.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要3-6Abstract6-14第一章 绪论14-30第一节 研究背景、目的及意义14-18一、研究背景14-15二、研究目的15-17三、研究意义17-18第二节 文献综述18-23一、跨境会计监管标准方面的文献综述18-20二、跨境市场监管机构合作方面的文献综述20-21三、国际合作机制作用方面的文献综述21-22四、相关研究文献的总结及评价22-23第三节 研究思路、方法、内容与结构23-27一、研究思路23-24二、研究方法24-25三、研究内容与结构25-27第四节 本文的创新27-30第二章 跨境会计监管冲突的解决:理论解释与研究框架30-52第一节 跨境会计监管冲突的表象与根源30-38一、跨境会计监管的相关概念30-32二、跨境会计监管的标准与执行32-34三、跨境会计监管与国家管辖权的冲突34-36四、跨境会计监管冲突的具体表象36-37五、跨境会计监管冲突的根源37-38第二节 解决监管冲突的理论解释38-41一、国际法视角的解决方案及评价38-39二、经济学视角的解决方案及评价39-40三、国际关系视角的理论解释40-41第三节 解决跨境会计监管冲突的方向:国际合作机制41-50一、国际合作机制的相关概念41-43二、国际合作机制的理论观点及分类43-46三、国际合作机制的功能46-48四、制度变迁对构建会计监管国际合作机制的理论支持48-49五、会计监管与国际合作机制:本文的研究框架49-50本章小结50-52第三章 国际合作机制的历史考察52-86第一节 国际合作机制的历史演进及特征52-59一、政治领域国际合作机制的历史演进52-55二、经济领域国际合作机制的历史演进55-57三、国际合作机制历史演进的基本特征57-59第二节 国际合作机制的变迁分析59-69一、国际合作机制的变迁模式60-64二、国际合作机制变迁中的国家主权让渡64-67三、多层次、多元化的国际合作机制67-69第三节 国际合作机制与全球性国际组织69-80一、全球性国际组织的产生与发展69-70二、典型的全球性国际组织及其代表的国际合作机制70-78三、全球性国际组织的共同特征78-79四、全球性国际组织的差异特征79-80第四节 以WTO为代表的国际贸易合作机制的诠释80-84一、国际贸易合作机制经历了四种变迁模式80-81二、WTO承接了部分的国家管辖权81-82三、WTO与IMF、巴塞尔委员会的对比分析82四、多层次、多元化的国际贸易合作机制82-83五、国际合作的基本原则:以WTO为例83-84本章小结84-86第四章 跨境会计监管的现状分析86-124第一节 跨境会计监管标准的成果及不足86-95一、国际会计准则的初步成果86-88二、国际审计准则的初步成果88-90三、其他领域国际组织的推动与成果90-91四、跨境会计监管标准存在的不足91-93五、标准趋同与执行等效的相互关系93-95第二节 跨境会计监管执行中的美国方案及评价95-111一、美国方案的产生背景及其监管政策95-98二、美国方案的十年历程98-104三、PCAOB联合检查协议的分析104-106四、总结与评价106-111第三节 跨境会计监管执行中的欧盟方案及评价111-117一、欧盟方案的产生与发展111-114二、独立审计监管机构国际论坛的成立114三、总结与评价114-117第四节 跨境会计监管的改善方向117-121一、跨境会计监管需要解决的问题117-119二、美国与欧盟方案所包含的机制化因素及其局限性119-120三、改善的方向120-121本章小结121-124第五章 会计监管国际合作机制:一个分析框架124-150第一节 会计监管国际合作机制的比较特征124-127一、共同性的特征124-126二、差异性的特征126-127第二节 会计监管国际合作机制的影响因素127-132一、国家个体层面的影响因素128-129二、区域层面的影响因素129-130三、全球层面的影响因素130-131四、其他领域国际合作机制的借鉴因素与互动131-132第三节 构建会计监管国际合作机制的基本原则132-138一、国际合作机制的普遍性原则132-134二、会计监管的特殊性原则134-136三、普遍性原则与特殊性原则的结合136-138第四节 会计监管国际合作机制的构建尝试138-148一、多层次、多元化会计监管国际合作机制的构建138-141二、会计监管国际合作组织的构建141-146三、跨境会计监管标准与执行问题的解决146-148本章小结148-150第六章 政策建议150-164第一节 现实状况及解决的思路150-157一、中国企业境外上市的情况150-152二、欧盟区域合作机制的有利因素152-153三、内地与香港会计监管合作的有利因素153-154四、中美跨境会计监管合作问题及解决的思路154-157第二节 下一步的政策建议157-164一、推动国际化进程157-159二、完善会计监管体系159-162三、维护国家利益162-164第七章 研究结论及展望164-168第一节 研究结论164-167第二节 研究不足及展望167-168参考文献168-176博士研究生期间发表的论文176-178后记178