基于流量高校贷款额度制约模型探讨
本站原创 为进一步规范高校贷款行为，教育部、财政部在2004年联合颁发了《关于进一步改善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》。在文件中，提出了对于高校贷款规模风险的制约模型会计学论文网。该模型假定高校贷款的前提条件是必须保证未来一定期间内每年具有可用于偿还贷款本息的可偿债资金有关于会计专业的毕业论文。在综合考虑未来经费收支增加、资金现值、事业基金中一般基金的余额等因素后，对可偿债资金进行计算并适当调整，以确定贷款制约额度。各高校可以以此对贷款规模进行合理制约。而高校贷款风险的衡量可以实际贷款余额占贷款制约额度的比重为标准。若该比重越大，则风险程度越大。应将比重制约在合理的范围，以制约高校贷款的风险程度财务会计专业毕业论文范文。
但是，通过浅析可以发现“教育部与财政部模型”在对于高校贷款额度制约的测算中仍有着着某些方面的缺陷。首先，对于非限定性收入的与高校财务实际情况有所不同。在模型中，非限定性收入包括非专项教育经费拨款、教育事业收入、附属单位缴款、其他经费拨款、上级补助收入和其他收入会计毕业答辩。依据《高等学校会计制度》的规定，高校的其他经费拨款主要由公费医疗经费、住房革新经费、政府特殊津贴等项目构成，其都具有专项经费拨款的性质，各高校一般不能任意转变这类经费的利用方向，专款专用，不能用于偿还贷款。其次，模型中未指出非限定性净收入增加率g的预测策略。在高校贷款额度发测算中，非限定性净收入增加率的计算是一个非常关键的环节，增加率的计算策略不同，所得出的测算结果则会有很大的差别。模型中设定非限定性收入与必要刚性支出按同比例增加，而在实际计算中应将影响设定非限定性收入增加率的因素作出分解，寻求其构原因素变化对于非限定性收入的影响，进而测得增加率的实际变动情况。最后，模型中对于一般基金可用于偿还贷款的比例认为是在20%至50%之间，这样的比例跨度较源于：财务会计专业论文http://www.328tiBet.cn
大，可能会致使部分高校未达到顺利获取贷款的目的而刻意对该比例进行认为调节。
此外，在模型贷款计算期n的确定上也有着模糊性。以数学公式而言，若计算期n的值越大，经折现计算后高校贷款额度数值越大。但在实际贷款审批中，商业银行对于高校贷款期限的考虑往往可能较短，因计算期的增大会加大贷款偿还的不确定性，进而使得风险增加。
（二）模型构建视角的确定在现有的文献中，对于高校贷款模型的探讨大多数侧重于高校财务指标的浅析，构建以财务指标数据为主体的贷款额度指标系统。而在现代的财务管理探讨中，比起传统的财务指标，对于流量投入了更多的关注，认为流量比单纯指标浅析更能说明企业的财务质量。借鉴流量的概念，在原有模型的假设条件下，可以认为高校是在收付实现制基础上建立的一个流入与流出的经济系统。为了合理规划高校的贷款规模，就需要预测一定时期内高校的流出与流入情况。若能够维持预测期间流出与流入之间保持一种平衡的情况，那么高校的资金周转将能够合理运转，高校贷款的偿还也将不会显现危机财会本科毕业论文。本论文中模型的构建以流量作为基础，通过对高校流量的浅析与整合，构建贷款额度制约模型。
（2）高校贷款额度制约模型。高校的流入来源可分为限定性流入（有指定用途）和非限定性流入（无指定用途）两大类。只有非限定性流入才能作为高校偿还债务本息的资金来源。根据现行《高等学校会计制度》以及高校《收入支出决算总表》的分类口径，计算公式如下：
非限定性流入量＝非专项教育经费拨款＋非专项上级补助收入＋事业收入＋经营收入＋附属单位缴款＋其他收入
限定性流出量＝（基本支出－科研支出－已贷款利息支出）＋经营支出＋对附属单位补助支出
高校可偿债净流量＝非限定性流入量－限定性流出量
高校第t年可偿债净流量NCFt＝a＋b×SNt。
其中： a为常数项，b为回归系数， SNt为t年的高校在校生人数
其中：V为n年期同期银行平均贷款利率i计算的折现因子，V＝（1＋i）-1
第n年高校贷款制约额度＝PVn＋Dn-1C。
其中：Dn-1为高校第n-1年一般基金，C为一般基金中可偿债比例，由各高校根据一般基金具体项目性质计算确定。
（3）高校贷款风险评价。贷款风险指数F＝（已获贷款金额＋计划申请贷款金额）／第n年贷款制约额度源于：会计专业毕业论文总结http://www.328tiBEt.cn
一、“教育部与财政部模型”的不足与改善
“教育部与财政部模型”是高校贷款不足显现以来，首次（亦是目前为止唯一一次）以政府的身份背景发表的贷款模型，也是目前高校利用最为广泛的贷款模型。在该模型中，提出了对“非限定性收入”以及“必要刚性支出”等概念的资金界定，能够以现行高校财务管理体制下的资金运动特点为基础，相对于前文所述的其他高校贷款模型有着更强的实际性与操作性，以此模型为基础展开探讨也易于为大多数高校的财务工作者所接受。由此，由于“教育部与财政部模型”具有上面陈述的的先天优势，本论文拟以其作为原型展开后续探讨工作。但是，通过浅析可以发现“教育部与财政部模型”在对于高校贷款额度制约的测算中仍有着着某些方面的缺陷。首先，对于非限定性收入的与高校财务实际情况有所不同。在模型中，非限定性收入包括非专项教育经费拨款、教育事业收入、附属单位缴款、其他经费拨款、上级补助收入和其他收入会计毕业答辩。依据《高等学校会计制度》的规定，高校的其他经费拨款主要由公费医疗经费、住房革新经费、政府特殊津贴等项目构成，其都具有专项经费拨款的性质，各高校一般不能任意转变这类经费的利用方向，专款专用，不能用于偿还贷款。其次，模型中未指出非限定性净收入增加率g的预测策略。在高校贷款额度发测算中，非限定性净收入增加率的计算是一个非常关键的环节，增加率的计算策略不同，所得出的测算结果则会有很大的差别。模型中设定非限定性收入与必要刚性支出按同比例增加，而在实际计算中应将影响设定非限定性收入增加率的因素作出分解，寻求其构原因素变化对于非限定性收入的影响，进而测得增加率的实际变动情况。最后，模型中对于一般基金可用于偿还贷款的比例认为是在20%至50%之间，这样的比例跨度较源于：财务会计专业论文http://www.328tiBet.cn
大，可能会致使部分高校未达到顺利获取贷款的目的而刻意对该比例进行认为调节。
此外，在模型贷款计算期n的确定上也有着模糊性。以数学公式而言，若计算期n的值越大，经折现计算后高校贷款额度数值越大。但在实际贷款审批中，商业银行对于高校贷款期限的考虑往往可能较短，因计算期的增大会加大贷款偿还的不确定性，进而使得风险增加。
二、基于流量的高校贷款模型构建
（一）探讨主体的确定本论文探讨的逻辑起点在于建立适用于高校对商业银行贷款额度进行自我评测的模型，借以寻求高校个体而言合理的贷款规模，最大限度上防范由于过度贷款而引发的财务风险。因而，应确立拟构建的模型是以用于浅析与确定某一高校个体的贷款合理规模为目的，其数据来源也是以某一高校实际的财务数据为依托。有别于银行信贷工作者以保障贷款资金偿还的安全性为直接目标，或者是教育行政部门的以本区域高校贷款宏观规模为管理对象，本论文的探讨以高校贷款的管理者为视角，探求微观个体的高校贷款的合理规模会计专业论文写作提纲。（二）模型构建视角的确定在现有的文献中，对于高校贷款模型的探讨大多数侧重于高校财务指标的浅析，构建以财务指标数据为主体的贷款额度指标系统。而在现代的财务管理探讨中，比起传统的财务指标，对于流量投入了更多的关注，认为流量比单纯指标浅析更能说明企业的财务质量。借鉴流量的概念，在原有模型的假设条件下，可以认为高校是在收付实现制基础上建立的一个流入与流出的经济系统。为了合理规划高校的贷款规模，就需要预测一定时期内高校的流出与流入情况。若能够维持预测期间流出与流入之间保持一种平衡的情况，那么高校的资金周转将能够合理运转，高校贷款的偿还也将不会显现危机财会本科毕业论文。本论文中模型的构建以流量作为基础，通过对高校流量的浅析与整合，构建贷款额度制约模型。
(三)高校贷款模型构建 具体包括：
（1）基本思路。高校可偿债净流量NCF是年度内可用于偿还银行贷款的的资金限额，在预测期内将NCF折现后的净现值与一般基金中可用于偿债的部分资金之和构成高校预测期贷款制约额度。同时，以高校已获贷款金额与计划申请贷款金额之和与预测期贷款制约额度相比，衡量高校贷款风险水平。（2）高校贷款额度制约模型。高校的流入来源可分为限定性流入（有指定用途）和非限定性流入（无指定用途）两大类。只有非限定性流入才能作为高校偿还债务本息的资金来源。根据现行《高等学校会计制度》以及高校《收入支出决算总表》的分类口径，计算公式如下：
非限定性流入量＝非专项教育经费拨款＋非专项上级补助收入＋事业收入＋经营收入＋附属单位缴款＋其他收入
限定性流出量＝（基本支出－科研支出－已贷款利息支出）＋经营支出＋对附属单位补助支出
高校可偿债净流量＝非限定性流入量－限定性流出量
高校第t年可偿债净流量NCFt＝a＋b×SNt。
其中： a为常数项，b为回归系数， SNt为t年的高校在校生人数
其中：V为n年期同期银行平均贷款利率i计算的折现因子，V＝（1＋i）-1
第n年高校贷款制约额度＝PVn＋Dn-1C。
其中：Dn-1为高校第n-1年一般基金，C为一般基金中可偿债比例，由各高校根据一般基金具体项目性质计算确定。
（3）高校贷款风险评价。贷款风险指数F＝（已获贷款金额＋计划申请贷款金额）／第n年贷款制约额度源于：会计专业毕业论文总结http://www.328tiBEt.cn