怎样写COSO框架下高校财务内部制约制度探讨

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-03-12 版权:用户投稿原创标记本站原创

一、高校财务制约环境浅析【会计论文】

制约环境治理职能和管理职能,治理层和管理层对内部制约性的态度、认识和措施。制约环境设定了被审计单位的内部制约基调,影响员工对内部制约的认识和态度,是COSO框架其他四要素的。

(一)高校财务制约环境的【会计论文】 如下:

(1)缺乏现代管理体制,管理缺乏内部制约观念。我国绝大高校属于全额投资的公立学校,即唯一的股东,高校校长、书记等领导人员由上级委派。审计部门是主管教育委员会(监事委员会),校党委是高校的权力决策机构(治理层),高校中层管理者(行政处级干部)于企业的管理层。这样的权利结构,不同于现代化企业的股东会(决策者)、董事会(执行者)和监事会(监督者)的“三足鼎立”,机制上互相牵制,的理财自主权。我国高校由过去统包统揽计划政策逐步转向自主化、市场化、独立办学的专门实体。但无论是主管部门教委,还是学校管理者,旧体制的影响在较长一段时间内消除,仍有管理人员思想僵化,内部制约观念比较淡薄。
(2)管理层不对内部制约制度的与。一 ,高校管理者只教学、扩招、创收和科研工作,缺乏内部会计制约管理理念,对内部会计制约制度建设缺乏,认识上误区,内部会计制约仅仅是财务部门的事。一些高校了有关内部会计制约的规章制度,却常常不照章办事,有的高校部门负责人甚 【论文格式范文】 至带头不执行内部会计制约,滥用职权破坏既定的内部制约程序,内部会计制约制度的执行。
(3)资产配置不合理,资金收支制约意识淡薄。高校资金属于财政无偿拨款,长期以来重计划而轻执行、轻考核,大高校未市场机制来优化资源配置,而仅仅只考虑学校内部各职能部门对成本的核算和对其的考核。在一些资产的管理和配置上薄弱论文格式范文,如高校在后勤社会化革新校办产业发展和重大支出项目安排中,不时会出现缺乏的决策程序和责任制度,经过科学谨慎的论证,也的风险防范和制约措施等现象。
(二)改善高校财务制约环境,建立内部制约制度 良好的内部制约环境并够完全消除舞弊事件的发生,却起到很好的预防作用 ,所以必须加强高校制约环境的建设。加强高校制约环境的建设在。
(1)树立诚信的道德价值观,创建良好的制约环境。诚信道德价值观是制约环境的组成,影响到业务流程的设计和运行效率,内部制约的性依赖于负责创建、管理和监控内部制约人员的诚信和道德价值观念。因此,高校员工的诚实性和道德观要求,仅是对于财务部门专业会计人和治理层、管理层的要求,硕士论文对全校教职工的要求。
(2)强化治理层的参与深度,树立成本效益意识。财务内部制约是系统工程,涉及方面的人和事,领导的和参与 ,单靠财务部门根本是能的,认识到财务内部制约的性,才能使财务内部制约落 实到位。高校的制约环境在很大上受高校领导(治理层)的影响,因此治理层必须从最高最广的视角来深思对其最制约的策略会计专业论文,并对最的策略会计专业论文给予前瞻性的考虑,确保流程系统是的,以此财务制约。
(3)建立一支高素质高的财会队伍。各高校应做到严把用人关 ,选拔德才兼备的财务人员、财务管理人员,确保财会队伍具有较高的道德水准和专业素质;加强职业道德教育和会计继续教育,形成自我制约为主、自检自律为手段的财务内部制约制约机制;要对某些岗位实行强制休假制度和定期或不定期的轮换制度,以便牵制、监督、制约。

二、高校财务风险评估浅析【会计论文】

风险评估是对影响组织的不确定因素,即潜在的风险和危机的来源、性质、数量、影响等识别、浅析【会计论文】、评价,综合评估论文范文,上采取应对对策会计毕业论文,对风险管理和制约的系统理论和策略会计专业论文。这一论文格式范文是COSO内部制约整体框架的独特之处。

(一)高校财务风险评估的【会计论文】 :

(1)高校财务风险管理意识薄弱。在我国现阶段,对风险的评估管理仍探索、研究,并仅在一些特殊行业、高科技领域和大中型企业管理中起步阶段,远未达到推行、广泛应用的。因而在我国高校风险意识淡薄,更谈不上对风险评估和管理,高校面临的财务存活与发展的风险逐步加大。
(2)建立系统的财务风险评估体系。在竞争激烈和风险因素不断增加的形势下,完善的风险管理与风险预警模式在我国高校还空白,是完全崭新的课题,也尚无成功的经验借鉴。如对投资立项、评估、和决算等论文格式范文制约松弛,防范和制约投资风险;筹资活动不规范,科学合理地确定筹资规模、结构、方式、资金成本,防范和制约筹资风险。因此,建立系统的风险评估体系使得财务风险增加,并像一样时刻威胁着高校的发展。
(二)识别财务风险,建立财务内部制约制度 多元化资金来源、高校大规模扩建高校的竞争压力,给我国高校的经营了经营和财务风险。对这些风险识别和评估才有助于管理者硕士论文事件本质,在对风险识别和评估的上 ,才财务风险作出恰当反应,以保证财务内部的制约 。
(1)识别与评估高校财务风险。高校风险管理部门必须对可能发生的财务风险因素预测、感知和统计,识别高校面临的客观风险源和主观风险源,判断所或预测的因素论文格式范文,因素的影响。风险评价对风险成因、发生概率、危害、影响范围、损失大小、预期时间等因素定量与定性浅析【会计论文】,是高校风险评估管理体系中最的论文格式范文。对潜在的风险发生概率和、规避或减小风险的可能性估值等数据测算、浅析【会计论文】和评价,并与高校治理层承受的或公认的安全指标比较,风险评估结果,并决定论文格式范文发布风险预警。
(2)预防与应对高校财务风险。在财务风险识别与评估的上,转变风险后果的性质、风险发生的概率和后果大小等论文格式范文,并开展财务风险管理的成本效益原则,处置与应对风险的意见、办法和措施等应对对策会计毕业论文。

三、高校财务制约活动浅析【会计论文】

制约活动是指为确保管理层指示得以执行的政策和程序,它贯穿于企业层次和部门,是内部制约的方式和核心内容,与批准、授权、业绩评价、信息处理、实物制约、资产保护职责分离等的活动。

(一)高校财务制约活动的【会计论文】 :

(1)实物制约缺陷。高校管理层应但硕士论文实物制约,设计制约流程和规章制度,:的日清月结,有价证券和存货的定期盘点制约等财务制度。论文范文现实工作中,这些最保证资产安全的要求 ,在实际工作中流于形式,从而影响资产安全,财务报表的可靠性产生影响。
(2)职责分离制约缺陷。高校应将不相容职责分配给不同的人员,从而形成职责间的牵制与监督,以防范同一员工在履行多项职责时可能发生在的舞弊和错误。最典型的职责分工,如:出纳人员不得负责收入、费用、债权、债务账簿的登记工作稽核和会计档案保管的工作;财务授权与财务为同一人等。在高校挪用学生收费资金的事件频频发生 ,有的财务人员擅自开具收据而收款不入账 ,未制约收款人员与票据管理人员分离造成的后果。


(二)加强高校财务制约活动,建立内部制约制度 制约活动是为了合理地保证学校教育事业管理的,并指导教职员工管理指令而采取的活动。为了化解风险,在设计制约活动时保证单位职能部门均渗透到不同的制约活动中去,就应建立严密的内部制约体系,为内部制约的奠定坚实。
(1)加强对内部制约活动的硕士论文。在硕士论文制约活动时,高校管理层应当考虑一项制约活动单独或连同其他制约活动,论文格式范文防止或并纠正各类交易、账户余额、列报的重大错报。识别和硕士论文的重大错报领域而采取相应的制约活动,从而地降低财务风险。
(2)建立预防财务风险的审计机制。风险导向审计,可能产生的各类财务风险,采取相应的风险防范预警措施,从源头上制约财务风险。内部审计部门内部制约部门都在管理层的支持下牵头建立对企业发展的风险管理流程,内部审计部门十分的风险管理工作的推动者。如建立预防过度举债或不良举债的审计指标,保证适度的举债规模;建立和完善预算审计制度,确保总预算和项目预算赤字;加大高校财务收支的日常审计,加强对大额支出的管理,严格会计核算制度,保证每年的事业收支的合法性、真实性等。

四、高校财务信息系统与沟通浅析【会计论文】

信息与沟通是单位及时准确、传递与内部制约信息,是确保信息在单位内部、外部之间沟通和内部制约的条件,是整个内部制约系统的生命线,为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施了保证。

(一)高校财务信息系统与沟通的【会计论文】 :

(1)缺乏外部沟通,削弱了外部各部门的支持。高校地方经济发展的协同效应是低估的,与利益门及监管部门的沟通使其认识到高校对地方经济发展的作用,提升其影响力,更多的拨款资助与政策支持。而高校相对较封闭、独立,公开的沟通渠道被障碍所阻塞,因此外部各部门各的支持较少。
(2)内部沟通的障碍影响工作效率及效果。大高校了办公系统自动化,储存于网络系统财务信息安全、可靠、完好性并未的,的机制使得信息在管理层能及时共享,使层面拥需信息。因为部门之间及时准确地和归集信息,缺乏的沟通程序从而产生沟通障碍,导致工作的效率及效果受到影响。
(二)改善高校财务信息系统与沟通,建立内部制约制度 高校内外部甚 【论文格式范文】 至各部门内在时间掌握信息,导致决策失误甚 【论文格式范文】 至徇私舞弊事件时有发生,所以高校应建立一套公开透明的信息披露机制,建立上行沟通和下行沟通网络,达到对外、对内的无障碍沟通。
(1)建立的纵向沟通机制。高校的纵向沟通是指高校与外部环境沟通,如主管部门的教委、其他政府部门、企事业单位。建立信任,适时走动管理,安排非的纵向沟通机制,降低高校财务风险。
(2)建立高效的横向沟通制度。高校实际,仅要纵向沟通,还要高校财务、教学、后勤等各部门、各论文格式范文的横向沟通,改造现有信息系统,把内控的流程和风险点固化到信息系统中,“将内控信息化”。汇集内控信息数据,做好各部门之间的协调和推动会计论文范文工作,加强部门间信息交流和资源共享,增进之间的理解和沟通,全面提升内制约度的性。

五、高校财务制约监督浅析【会计论文】

监督是对制约活动的一种再制约,形式有内部审计和内部制约的自我评估两种。目的是单位对内部制约建立与情况监督检查,评价内部制约的性,对于的内部制约缺陷改善 ,是确保各项制约活动得以监督的一种措施。

(一)高校财务制约监督的【会计论文】 :

(1)高校内部审计不到位。内部审计是高校内部的一种独立客观的监督和评价活动,是制约环境的要素,是确保高校经营活动及内部制约的性、合法性和性。论文范文现实【会计论文】是高校的内部审计机构独立性和权威性不强,未,其监督未起到应有的牵制和约束作用;内部审计人员素质参差不齐,监督管理岗位人员缺位、职责游离,缺乏独立工作环境;内审工作范围过于狭窄,局限于对财务收支及有关经济活动检查和评价 ,很少触及高校管理的其他领域。
(2)专项监督不确定。专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、会计论文范文岗位员工等发生调整或变化的情况下,对内部制约的某一某些有性的监督检查。专项监督的范围和频率应当风险评估结果日常监督的性等予以确定,日常监督不到位,专项监督也开展。
(二)改善高校制约监督体系,建立内部制约制度 高校必须发挥内部审计部门的监督作用,加强内部审计制度建设,保证高校内部制约制度的运行,预防财务风险。内部审计制度中的【会计论文】,高校采取措施来完善内审制度。
(1)提高认识,内部审计工作。高校治理层应认识到内部审计在现代高校管理性,为内部审计配置适宜的人力、技术、经济资源,提高内部审计机构和内部审计人员的地位,调动内部审计人员的工作热情。内部审计部门,要【会计论文】,更的是浅析【会计论文】查找【会计论文】产生的理由,切实可行的改善措施并督促落实整改,以规范财务,提高经济效益。审计部门还应力争将内部审计部门的宗旨、权限和职责以书面的形式形成章程高级管理层的批准或汇报,并合理化倡议,从而赢得管理局的。
(2)改善配置,加强专项审计。高校在资金供给的情况下,为适应其发展,在银行贷款规模扩张时, 内部审计部门应对贷款项目全方位、全监控,定期对贷款资金的使用情况浅析【会计论文】评价,专项审计,建立重大项风险预警提示制度防范财务风险;对财政拨入的专项目资金审计,制约资金投向和投量,确保专款专用,使其项目达到预期要求。
综上所述,初步探讨了COSO 框架在高校内控应用怎样完善高校财务内部制约,论文范文COSO本身的局限高校自身的特殊性致使COSO在高校财务内控实际应用效果仍值得商榷。COSO报告本身一定的局限性。从制约维度看,COSO性在与制约流程是其风险评估与制约活动相衔接时,着逻辑跳跃说逻辑断层; 而从制约流程维度看COSO 内部制约框架流程的落脚点是对风险的制约而非对企业的落实, 这意味着内部制约框架流程与内部制约框架之间着逻辑错位。逻辑断层和逻辑错位的,是COSO内部制约整体框架被质疑缺乏可操作性的理由。
COSO 报告是企业的内控而设计的,高校已经面临着与企业类似的自主经营、自负盈亏的【会计论文】 ,但高校还是有其自身的特殊性。在我国,高校依然是非盈利性的组织机构,其收入很大上依然取决于政府的财政生均拨款,相对企业而言,高校承担着更多的社会职能。这些区别导致高校在制约环境建设、风险评估、风险识别及应对、制约活动的、沟通与监督体系的建立等与企业一定的差别,的探讨与研究。

文献:
[1]渠苏平:《高校财务风险防范措施刍议》,《财会通讯》2007年第10期。
(编辑向玉章)

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