会计会计信息化环境下企业内部制约探讨
本站原创摘 要
信息技术的进展，电算化被会计行业广泛运用，在会计信息化环境下，构建新的企业内部制约系统，防范与制约风险，已亟待解决的问题。运用现代内部制约，探讨会计信息化环境下的企业内部制约制度，以期引导国内企业建立起完善的会计信息化环境下的系统内部制约系统，降低威胁电算化会计信息系统的风险。
词 内部制约；会计信息化；风险与对策
ABSTRACT
Along withthe development of information technology, is widely used in the industries ofaccounting computerization in accounting information environment, and theconstruction of a new enterprise internal control system, prevent and controlrisks, and has become a problem to be solved. This paper discusses the internalcontrol theory, the modern accounting information under the environment ofenterprise internal control system, in order to guide domestic enterprises toestablish a sound accounting information environment, the system of internalcontrol system of accounting information system is computerized threat toreduce risk.
Keywords internal control; accounting information; risk andcountermeasures;
目 录
一、 会计信息化下的内部制约制度概述…………………………………………4
(一)会计信息化的基本特点……………………………………………………4
1、全面性………………………………………………………………………4
2、开放性………………………………………………………………………5
3、智能性………………………………………………………………………5
4、多元性………………………………………………………………………5
5、渐进性………………………………………………………………………6
(二) 会计信息化的基本情况浅析……………………………………………6
1、会计软件方式…………………………………………………………6
2、会计软件使用范围…………………………………………………………6
3、会计软件使用时间…………………………………………………………7
4、对会计软件的评价……………………………………………………7
5、企业管理信息化………………………………………………………7
二、会计信息化对企业内部制约的影响…………………………………………7
(一)传统的制约方式失效……………………………………………………7
(二)内部制约重担发生变化…………………………………………………8
(三)内部制约手段和技术发生变化…………………………………………8
(四)内部制约的风险加大……………………………………………………8
三、会计信息化环境下的企业内部制约近况及风险……………………………9
(一)我国企业会计信息化内部制约的近况…………………………………9
(二)会计信息环境下的企业内控风险………………………………………10
四、会计信息化条件下加强企业内部制约的倡议………………………………11
(一)会计信息的网络管理制度政府宏观环境的塑造………………………11
1、营造适应企业进展和管理的外部环境………………………………11
2、加强对会计信息化系统研发的监控………………………………………11
3、以法规的形式明确企业会计信息化的管理制度…………………………12
(二) 行业组织的自律…………………………………………………………12
1、研发管理信息软件…………………………………………………………12
2、形成行业管理制度…………………………………………………………12
(三) 企业内部管理制约的………………………………………………12
1、组织架构……………………………………………………………………13
(四) 加大对“复合型”会计信息化人才的培养……………………………14
文献…………………………………………………………………………15电子技术的进进展，会计信息化企业开来。财政部也颁布了《内部会计制约规范——基本规范（试行）》，并：“电子信息技术制约要求运用电子信息技术手段建立内部会计制约系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计制约的。”会计信息化后给企业的内部制约了新的挑战。
一、会计信息化下的内部制约制度的概述
内部制约是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、 推动经营管理政策得以、提高经营效率、制约经营风险、防止舞弊发生进而的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等制约措施的总称。内部制约是以的内部制约环境为条件发生作用的，内部制约环境的变化将影响内部制约的性。企业信息技术改善内部制约程序、增强内部制约手段，将信息技术地集成到业务和信息处理中，于信息技术来完善内部制约措施，提高内部制约，防范与制约经营风险，将使企业会计信息化环境下的内部制约问题妥善处理。反之，企业对会计信息化环境下的内部制约问题处理不当，则会给企业很大的隐患。专家和学者已经就会计信息化环境下的内部制约问题了广泛深入的探讨，浅析会计信息化环境下，我国企业内部制约的实际情况。
(一)会计信息化的基本特点
以进展的角度看，会计信息化是比会计电算化更高的阶段，会计电算化进展的结果。但会计信息化克服了会计电算化信息孤岛的缺陷，以孤立的会计信息系统变为企业管理信息化的一个组成，两个对会计信息了延展：一是开发会计信息资源，以渠道搜集和生成会计信息；另一是运用会计信息，用于企业内部和企业外部。，会计信息化具有了诸多新的特点。1、全面性
以范围上看，会计信息化也会计基本与策略、会计实务工作、会计教育政府对会计的管理等会计领域，是对传统会计系统、全面的反战；以功能上看，会计信息化既会计核算，还会计监督、会计预测与决策，并信息管理的原理和信息技术重整会计流程；以技术手段上看，会计信息化要计算机技术，更要以网络技术和通讯、生物工程等现代技术为主，现代会计信息系统的构建。2、开放性
Internet和电子商务的日趋成熟和进展，在会计信息化的条件下，了现代信息技术，数据处理自动化，会计信息资源共享。大量的数据网络以企业内外有联系硕士论文统采集，而企业内外的机构、部门也可授权，Internet以系统信息，会计信息系统将日趋开放。3、智能型
会计信息化是由人、电子计算机系统、网络系统、数据及程序等有机的运用系统。它具有核算功能，更具制约功能和管理功能。它离不开月任的作用，尤其是预测与辅助决策的功能在管理人员的参与下才能完成。所以，会计信息是一个人机交互作用的“智能型”系统。4、多元性
会计信息化的多元性在多个：（1）信息多元化。在经济社会一体化、数字化、网络化的上，会计系统对企业内外机构、部门的信息借口转换、接收货币形态的信息，同事亦可接收非货币形态的信息，其信息渠道更加宽敞。
（2）信息时间多元化。既既定的周期来披露会计信息，随机会计地生成所需信息，并可对系统实时制约。
（3）处理信息策略多元化。会计信息化系统在首选主题认定的计算策略的，比较差别。，系统接（或调用）了大量非货币形态的信息，便于系统运用有关数学模型，财务浅析、预测和决策。
（4）信息空间多元化。于信息处理策略多元化的结果，会计系统信息的空间非常广阔，，有货币形态的信息，亦有非货币形态的信息；既有历史信息，也有先在信息和未来信息。
（5）信息形式多元化。计算机多媒体技术的，点算系统出了数字化信息，也可形化信息语音化信息。
5、渐进性
会计信息化是会计电算化的更高进展阶段，以会计电算化过度到初级会计信息化，以初级会计信息化整个会计领域全面的呃信息化是一个长期的渐进进展，在不同阶段，会计信息化具有不同的内容和，在企业为建立新一代的会计信息系统。(二)会计信息化的基本情况浅析
会计信息化基本情况企业财务部门所使用软件的品牌、方式、运用范围、售后服务人机并行时间、其他业务信息化的、ERP运用情况等。调查结果：1、会计软件方式
会计软件是特殊商品，《会计电算化管理办法》第六条明确规定，商品化会计软件省财政部门的评审。之所以这样要求，其目的规范企业的会计核算工作，为企业内部制约基本保障。以实际调查结果来看，企业在这执行得较好，接受调查的57家企业所使用的会计软件全部是以购入方式的经过省财政部门评审的商品化会计软件。，90%选用的是国产软件，尤以用友、金碟软件居多；除了合资企业或外商独资企业外，较少企业选用国外会计软件。2、会计软件使用范围
，企业对会计软件运用最多的模块是会计核算、报表生成模块，运用较少的是成本核算、纳税申报等模块。形成情况的理由，浅析，是前者规范性强，于企业内部制约制度的，大大减轻会计人员的工作量；而后者在业务处理上很规范，企业运用的难度。3、会计软件使用时间
受调查的57家企业使用会计软件的时间不长，我国企业会计信息化整体起步较晚。企业使用会计软件后，需人机并行时间三个月时间，并且相一致的结果，才能考虑以电子计算机替代手工记账，会给企业内部制约埋下隐患。4、对会计软件的评价
企业对会计软件的评价较好，对会计软件中设计的有关内部制约措施基本满意，但企业对软件经销单位的售后服务不太满意。对扬州地区用友、金蝶两家软件经销单位的实地调查，扬州地区的用友软件用户有1000多家，金蝶软件用户有500多家，而专职售后服务人员较少，基本上，用户的需求。5、企业管理信息化
所调查的企业大中型企业，但其管理的信息化并不高，基本上还会计核算信息化阶段。其他业务部门很少信息化管理，与会计部门之间几乎数据传递。少数企业在由核算型会计软件向管理型软件或ERP系统转变，但使用效果很好。以内部制约的角度看，企业会计信息化环境下的内部制约还初级的人机制约阶段。二、会计信息化对企业内部制约的影响
会计内部制约的是保护企业资产安全、保证信息的完整和政却、 推动精英管理政策得以、经营效率、制约经营风险、防止舞弊。，会计信息化系统中北部制约的基本要求与手工会计和电算化会计是一致的，但会计信息化的特点发生了很大转变，进而会计、技术手段、会计职能、功能范围、系统层次乃至都有了很大飞跃，简历在会计信息化上的内部会计制约具有不同于手工会计和会计电算化的特点和要求。在：
(一)会计信息化适时地数据处理方式使传统的制约方式失效
会计信息化系统是计算机及网络数据处理系统组织的，记账、算账、报账全部由电子计算机自动完成，处理不须人工干预。而传统的会计方式正是职能的分割与人员的分工来形成地内部制约。数据处理的性使传统的组织制约功能减弱。与此相适应，会计部门常常划分成数据（信息）组、凭证编审组、数据处理组（数据输入、处理、输出）、财务管理组、系统维护组等。(二)会计信息化系统使内部制约范围扩大，内部制约重担发生变化
传统的内部会计制约局限于企业内部的查错防弊，而会计信息化条件下的制约范围相应扩大，对系统开发的制约、数据编码的制约对调用和修改程序的制约等。电子信息技术的进展，企业与外部的信息传递更加频繁，过去明确的企业内外边界逐渐消失，内部会计制约的范围局限于企业内部，加大了内部空寂制约的难度。，在会计信息化条件下，内部制约的将以职位牵制、审核等制度转变为网络安全、原始数据输入、会计信息的输出制约、人机交互处理的制约、计算机系统之间的连接制约等。(三)会计信息化使企业内部制约手段和技术发生了变化
在会计信息化条件下，制约方式和手段由手工制约转为手工制约和程序化制约相。会计信息系统要求在程序设计的、结算留下审计线索。所以，会计信息化条件下，原有的手工制约手段被保留，但增设一些于计算机程序程序制约。一般来讲，会计信息化越高，的程序化制约也越多。(四)会计信息化的开放性使企业内部制约的风险加大
会计信息化提倡开放，目的为会计与有关各方建立有机联系创造条件，以推动会计的变革，提升企业管理。开放为软、硬环境的开放。以内部制约的角度看，硬环境的开放是内部制约风险增大的一个，是指在技术、管理制度、标准等的开放。为网络及通信设施、融合开放集成思想的软件、会计信息交换的标准等为建立会计信息系统与社会和其他管理信息系统的联系技术支持。会计信息一致被商业秘密。，哪加密技术绝对安全，不法分子有可能编制计算机病毒、搭截、口令字试探计数据、解密文件等手段，使内部会计制约措施失效。正是会计信息化制约技术的复杂性，加大了系统的制约风险。三、会计信息化环境下的企业内部制约近况及风险
(一)我国企业会计信息化内部制约的近况
我国企业会计信息化整体起步较晚。，企业对会计软件运用最多的模块是会计核算、报表生成模块，运用较少的是成本核算、纳税申报等模块。大中型企业会计管理的信息化并不高，对内控的理解还有偏颇，内部制约制度尚不完善，制约环境薄弱，风险意识淡漠，对内部制约的量和风险认识，基本上还会计核算信息化阶段。其他业务部门很少信息化管理，与会计部门之间几乎数据传递。少数企业在由核算型会计软件向管理型软件或ERP系统转变，但使用效果很好。以内部制约的角度看，企业会计信息化环境下的内部制约还初级的人机制约阶段。(二)会计信息环境下的企业内控风险
1、权限制约风险
信息技术人员（系统程序人员、操作人员、管理人员、维护人员）都可能超越其履行职责以外的数据访问权限，篡改系统程序软件和运用程序。在极端情况下，系统管理人员可能造成极其毁坏全部系统崩溃的危险。，信息技术人员的权限制约问题变得非常；，内部人员（会计人员、管理人员）也可能在未授权的情况下访问数据，转变主文档的数据，以而导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，未经授权或不论文范文的交易，或不正确地了交易；这些都会给会计信息系统很大的风险。2、数据安全风险
，电算化系统的数据处理与存储呈现集特点和走势,储论文范文计算机磁性介质上的数据被篡改、、损坏、拷贝、删除，很难留下痕迹；未经授权的人员可能计算机和网络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁企业的数据等,使数据安全性降低。，基于计算机存储器的数据管理方式，会计数据泄漏和损失的风险加大。企业信息都到一起，一旦计算机软硬件系统发生故障、系统被病毒攻击、发生自然灾害等情况，都将造成给企业造成挽回的数据损失。再次，商业软件加密卡的丢失和损坏，信息技术人员有意泄露数据等都会给系统造成灾难，给企业经济损失。3、人为干预风险
手工会计系统下，人员构成只财务、会计专业人员,而会计信息环境下，人员构成扩大为财务、会计专业人员、计算机专业人员、计算机数据处理系统的管理人员和管理人员，使原有的会计内控范围扩大,责任延伸。 而信息化常常使业务流程和财务流程整合在软件系统中。系统和程序更可能受到来自信息技术人员不恰当的人为干预，使得系统或程序正确处理数据，或处理了不正确的数据，或两种情况并存。，某些会计人员，是高级管理人员也可能篡改自动过入总分类账和财务报告系统的数据，给内部制约风险。4、环境复杂化风险
电子商务的进展传统和企业信息化进程的, 财务软件的网络功能扩展为：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等。尤其是ERP理念及系统的运用,使得计算机、网络是工具,内控的,内控仅是会计信息,整个企业的物流、资金流、信息流的集合。功能的必将促使会计内控的链条发散、延长,内控范围的扩大和复杂化。传统的手工会计系统下的工作均由计算机按程序即时完成。这些程序化的内部制约的性取决于运用程序的完善与正确,运用程序发生差错,计算机尚不具有人所特有的对不合逻辑事项的判断和处理能力,出了问题。，操作权限划分和登陆保护尤其。操作权限的随意设定，的泄露忘记，都会造成损失。四、会计信息化条件下加强企业内部制约的倡议
在会计信息化条件下，制约条件、企业内外环境都发生了变化。要加强企业内部制约，在宏观上，政府有义务塑造一个适应科技、管理进步的社会环境，以此企业建立内部制约制度的基石；在中观众，建立信息化管理的自律组织、自律准则和规范；在微观上，企业有权管理的，宏观法律法规环境、行业信息管理标准、建立地内部管理制度；，以系统工程的角度看，信息化条件下地内部制约，杂鱼具有会计和县官管理知识、掌握IT技能的复合型人才。
(一)政府宏观环境的塑造
1、以法律为，以科技和管理进步为导向，营造适应企业进展和管理的外部环境
一是要进完善修订会计法规，会计信息管理标准，是XBRL的标准等，以便企业的内部制约的对策和策略。二是要进完善现代企业制度，产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开，加速国有企业革新论文网的步伐，以产权制度上保证内部制约制度的，使者能行使职权，加强对全体管理者所的监控。三是端丽信息化的走势，使管理者明确在新条件下的职责与角色，进强化对生产经营管理的监督与制约。外部环境的完善，促使企业积极地去内部会计制约。2、加强对会计信息化系统研发的监控
会计信息化系统的研发，既涉及诸多学科，也涉及各的利益及管理上的问题。，省级的财政部门在组织商品化会计信息软件的评审时，在强调其的信息功能的，应强调其在内部会计制约要要求，会计信息标准。财政部门评审财务然见的是《会计电算化管理办法》、《商品化会计核算软件评审规则》、《会计核算软件基本功能规范》等法规，但显然已经不适应今后信息化条件下的要求。今后的政策法规、技术标准要适应会计信息化进展的，应对软件内部会计制约的检查，在明确软件公司责任的条件下，强化用户在数据输入、处理、输出、传输和安全保护等的责任。3、以法规的形式明确企业会计信息化的管理制度
内容：（1）各类人员的岗位责任制。
（2）安全保密制度。口令的适用和管理办法机房、保卫、数据安全等应遵循的制度。
（3）机器操作管理制度。
（4）数据管理制度。规定输入、输出、存储、查询、适用数据应遵守的制度。
（5）会计档案管理制度。
（6）系统维护管理制度。规定系统维护的申请、审批和应完成的任务。
（7）会计信息的网络管理制度。规定原始数据、会计信息的网络传输、发布的管理制度。
(二)行业组织的自律
1、研制会计信息系统在内的企业管理信息系统的软件
企业应当成立行业自律组织，并的法律、法规，相应的行业自律制度。行业管理规范、产品质量标准、行业职业道德规范等自我管理、自我制约，目的是内行来管理内行。2、实行会计信息化管理的企业，也应成立会计行业信息管理的自律组织，形成一个监督、交互管理的行业管理制度。
既对所使用会计信息系统合规管理，也对其使用职位的分工、信息传递流程等合法合规监督，还对其产生的信息质量制约，目的是竞争来形成监督。
(三)企业内部管理制约的
企业应当《会计法》及法规制度，建立起一整套内部制约制度。而言，要不兼容权限分离原则、制约原则、安全保密原则、内部防范原则，加强和完善对计算机会计系统的各部门和人员的管理和制约，组织机构的设置、责任划分、监督管理、档案管理等。1、组织架构
在会计信息化条件下，应对原有的组织机构的调整，以适应计算机网络上的会计信息系统的要求。企业按会计数据的不同形态，划分为网络管理组、数据输入则、数据处理组合会计信息浅析组、系统安全组；也可按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、阮籍操作、审核记账、点算维护、电算审查、数据浅析等岗位。组织机构的设置适合企业的实际规模、管理及企业的经营。（1）职责划分。内部制约的点不相容职务的分离；会计信息系统中每可能舞弊或欺诈的经济业务，都由一个人或一个部门经手到底，由人或部门承担。在以网络为的会计信息系统中，不相容的职务有系统开发的职务与系统操作的职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套职责划分原则的内部制约制度，，还应尽可能建立职务轮换制度。
（2）监督管理。监督管理制约的作用是在明确各职能组织部门有关人员的工作责任与处理范围的上，建立和执行工作完成情况的监督与考核制度，以保证会计制约工作高质量地和完成。
（3）档案管理 。会计信息系统的有关应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，嘉庆档案管理。应定期对所存档案备份，并保管好这些备份，档案被破坏时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件业应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近的功能。