会计基于风险管理医院内部制约体系构建与实施

我国财政部会同证监所、审计署、国资委、银监会与保监会等部门在2008年与2010年联合颁布《企业内部制约规范》与《企业内部制约配套指引》，构建我国内部制约规范体系的两块基石。该体系的建立，对防范经营风险、规范经营管理、推动会计论文范文企业持续健康发展产生积极影响。内部制约规范与指引，医院事业单位特点，对构建基于风险管理的医院内部制约体系了探索，总结出一套 “医疗机构树型结构图” 构建策略会计专业论文，并将其运用于内部制约体系建设，了一定效果。

一、医院风险管理与内部制约近况会计毕业论文范文及理由

（一）对内部制约 公立医院从经济来源上属于财政差额拨款事业单位，行政管理上隶属于大学医学院，同时属于公益性质的医疗行业单位，因此医院的管理卫生部、财政部、申康医院发展中心、大学医学院、国资委、医保局、物价局、医疗协会等多重领导下。多重领导的结果是上级部门忽视医疗机构的风险管理与内部制约管理。如《医疗机构财务会计内部制约规定（试行）》条例，是卫生部于2006年发布。财政部与卫生部于2010年底修订颁布新《医院财务制度》，对加强财务管理更高更细要求，却对内部制约作出指导，推荐合适的内控体系构建策略会计专业论文处理内控【会计论文】的标准规范。
（二）风险意识 近年来，市场经济和医疗卫生事业发展，医疗行业竞争激烈，医院为抢夺发展机遇，盲目购置医疗设备和兴建大楼，医院贷款发展，快速扩张势必增加医院财务风险、医疗风险与管理风险。与之形成对比的是，医院对内部制约的理解局限于财务制约或职务分离，建立以风险管理为的内部制约体系。形成反差的理由是医院的管理者多来临床医疗，缺乏专业管理培训，同时员工安于近况会计毕业论文范文，缺乏忧患意识与风险意识。
（三）内部制约制度贯彻 一些医院的内部制约制度形同一纸空文，遇事不按制度执行，依赖上级的指令，有几理由：一是内部制约系统缺陷，如时考虑可执行性，或是计算机信息化后风险转变，但制度更新从而操作；二是培训考核不到位，如对员工新制度的宣传培训，员工不理解不，同时缺少考核指标，对员工的执行情况考核，并激励或约束；三是审计部门机构设置定位不当，且人员配置通常，审计不，发挥监督作用；四是缺少业务支持系统（措施策略会计专业论文），现有的办公网络及时的信息传递。归根结底，是医院管理者从思想上、切实推行。
对于上述医院内部制约近况会计毕业论文范文及理由，在构建内部制约体系时，要加强医院管理者与员工的风险观念；选择恰当的策略会计专业论文构建医院内部制约规范体系；同时加强内部审计、设置风险制约部门；并强化对执行者的考核与激励，以确保证内制约度贯彻执行。

二、医院内部制约体系构建的理论

（一）内部制约体系构建原则 医院内部制约中的【会计论文】，在构建基于风险管理的内部制约体系时遵循原则：
（1）内容完整原则。内部制约体系应覆盖医院的部门和全体员工、覆盖医院的风险活动。
（2）系统规范原则。内部制约体系可从内部制约大纲、分项目的制约制度和化的操作手册三个层次展开，并采取条文、流程图和表格等规范的表达形式。
（3）操作实用原则。内制约度的执行者是员工，因此时要善于运用流程图和制约表等方式，员工理解接受，使制度具有可操作性与应用性。风险的变化，及时检查更新制度。合理的考核指标和激励约束机制，调动员工的积极性，保证制度的执行。
（4）牵制协调原则。对医院现有的制度和流程全面梳理和优化，使每项活动都必须经过制约的两个或两个的制约论文格式范文。对业务授权、业务执行、业务、财产保管、业务核对等不兼容职务坚决分离制约。协调并衔接各项制度与流程，提高工作效率，降低内控成本。
（5）公开透明原则。医院的内制约度在编制时，要在的范围内公开，如职代会、院周会等，征求听取部门和员工的意见。在制度生效后，要及时办公网络或书面方式传达到部门与员工，同时做好制度的讲解辅导工作，使员工理解制度的性与执行的必要性。
（二）内部制约体系构建策略会计专业论文 借鉴COSO风险框架，内部制约规范将内部制约的要素归纳为：内部环境、风险评估、制约活动、信息与沟通、内部监督五大。医院内控体系构建原则，创新设计“医疗机构树型结构图”构建策略会计专业论文，如图1所示。
在这张树型图中，大树的树根是医院风险活动的每个风险点，盘根错杂，医院内外风险重重；大树的树干内部制约体系是风险活动构建，目的制约风险；大树的树枝是内部制约体系构成，即恰当的表达形式、内部制约五大要素、系统层次结构；大树的树叶是内部制约要素扩展开的内控标准与制约措施。在运用“医疗机构树型结构图”策略会计专业论文构建内部制约体系时，有两种方式：
（1）自下而上的成长法。大树成长总是从生根发芽开始。医院评估的和潜在的风险，参照树型图的自下而上图示，会同部门从风险管理角度医院内部制约体系。编制时，内控大纲和制度的用条文表述，操作手册用流程图或表格形式清晰描述。内部制约的措施灵活多样，医院实际情况等因素综合考虑。
（2）上下对比的修剪法。小树长成大树，要修剪。内部制约制度在后并论文格式范文一成不变的，制度总会有滞后。当医院新【会计论文】新风险时，要风险变化与医院成长，对比医院的风险活动和原有的内控措施，及时更新内控措施、调整内部制约体系。
运用“医疗机构树型结构图”策略会计专业论文时，必须先作好风险识别与浅析【会计论文】，上采取适合的措施，建立起的内控体系才会成长为枝繁叶茂的参天大树。

三、医院内部制约体系构建措施

（一）制约管理活动人事政策风险 医院一切与员工有关的录用、调动、培训、奖惩等活动中都风险，是当医院高薪引进人才，但忽视培养和关怀、或疏于考核管理，就会面临人才能否留得住和能否为医院创利的人才引进风险。识别人事政策风险后，医院内部制约制度：以条文方式对内部制约措施叙述，形成大纲、制度和员工手册三个层次结构。人事政策的内控措施：一是完善内部环境，加强医院文化建设，产生对医院认同感与协作团结，编制、补充整合现有人事制度；二是加强风险评估，对人事活动中的人事变动风险予以，加强识别和浅析【会计论文】，多种制约活动规避降低风险；三是采取多种制约活动，如培训讲座、职务轮岗、绩效考评、岗位评价标准等；四是加强信息与沟通，职代会商定重大人事制度、编制发放员工手册、在办公内网上刊登培训信息等方式员工参与和熟悉医院人事政策；五是内部监督，工作检查、与员工交流、岗位人员离职审查等。
（二）制约财务活动风险 医院流转从收费处到核算室，每链论文格式范文都要加强风险识别与浅析【会计论文】，为制约隐患的管理风险，编制内部制约制度。条文形式编制总纲与制度，流程图形式表述各部门和各项工作的业务流程，已经编制完成财务部工作制度与财务部制约制度。为避开收费人员下班前过多压库，产生挪用和遗失风险，规定每位收费人员必须在当日银行解款前上缴收入；对退费中可能的欺骗风险，规定要求每张退款必须有医生、患者和两位收费人员签字，并附退方等原始单据；对核算室的风险，除职务分离制约外，还有加强教育培训、授权制约等措施。



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（三）制约医疗活动计算机网络故障风险 当计算机收费结算系统突发故障时，会造成挂号、收费、发药检查化验等整个就诊流程的瘫痪，给患者极大不便，给医院造成负面影响。为避开计算机网络故障与医保网络故障风险，医院一加强对院内网络与医保网络检查，确保信息传输；另一加强对突发事件的应急处置，规范应对信息故障。，医院计算机网络故障风险编制《信息系统故障应急预案制度》，报警清障流程、应急措施流程、应急措施解除流程、负责人、宣传告示和应急预案流程图等内容；，医院将应急预案制度传达到与就诊流程的部门与工作人员，人人都要学习掌握预案制度；，医院设置模拟网络故障，情景考核各部门与人员的应急操作与预案规定论文格式范文一致。措施，当发生信息系统网络时，各窗口工作人员均能作到沉着积极应对，引导患者应急就诊，建立良好的医院论文范文。

四、医院内部制约体系的保障与完善

(一)内部制约体系运行保障 ：

（1）内制约度统一管理。医院对各项内部制约制度实行保管：财务会计制度由财务部保管，医疗质量制约制度由质控办保管，人事政策制度由人力资源部保管等，管理的方式导致制度在部门间沟通不畅和制度遗漏等现象，也不利于医院内控系统的构建。倡议医院调整管理部门职责，设置制度归口管理小组或部门，借鉴档案管理规范，对医院内制约度保管和整理，编制制度清单和制度汇编，并内外环境变化及时更新。
（2）加强医院内部制约执行力。医院的内部制约体系后，要制度的贯彻执行，加强与员工沟通考核激励等措施。《内部制约规范》第八条规定“企业应当建立内部制约的激励约束机制，将各责任单位和全体员工内部制约的情况纳入绩效考评体系，推动会计论文范文内部制约的。”医院的激励约束方式如图2所示。
（二）内部制约体系发展完善 在医院构建基于风险管理的内部制约体系中，运用“医疗机构树型结构图”策略会计专业论文，以制约风险活动为目的，工作流程、管理办法和制约措施，将风险制约融入到医疗管理的。中，内部制约体系的构建仅是医院表面上制度体系的建立，实际上是一场全面、深刻的医院管理变革。事业单位的工作惯性，人员风险意识与习惯转变要循序渐进，内控体系的构建具有艰巨性与渐进性。但内控建设的定位始终是要追求高质、高效，所以接下来的工作仍要坚持原则、稳步推行，把风险意识贯穿到筑建医院内控体系的全，抓好岗位和薄弱论文格式范文制约。

文献：
［1］李心合：《企业内部制约规范导读》，大连出版社2008年版。
（编辑 向玉章）

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