会计浅谈医院内部会计制约

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会计论文范文词:内部制约货币资金不相容职务相分离授权审批
，医疗行业医药卫生革新正在向纵深推进，我国医院发展了新的历史阶段，新的发展形势客观上要求医院强化内部经营管理，以适应发展。内部会计制约制度是医院经营管理体系中缺少的一，对医院经营管理论文格式范文监控，对于保护国有资产的安全、完整，提高医院经济管理，强化监督节约机制，堵塞漏洞，完善管理的作用。

一、医院内部制约的近况会计毕业论文范文

(一)单位内控环境松懈

，医院内部制约的比较薄弱，医院对内部会计制约的，管理者认识，监督、奖惩力度。即使建立了内部制约制度，在工作中遇到【会计论文】也不按规定程序，使内控会计制度失去了应有的严肃性。

(二)人员素质参差不齐

大医疗单位仍传统的经验型管理阶段。单位会计人员参加学习培训的机会很少，只于日清月结、做凭单、记帐等，缺乏敏感性和浅析【会计论文】辨别能力；会计制约松懈，职责操作意识不强；精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏性。

(三)制度更新滞后

医院内部会计制约应外部环境的变化和管理要求的提高不断修订和完善。原门诊住院收费岗位职责及流程经济制度的变化已适应内部制约的。致使有不法分子钻了医院管理松懈、制度不的漏洞。，医学科学院肿瘤医院住院部主任石巧珍职务便利，采取虚开住院病人预收款及收款不入账等手段，贪污公款人民币1098万余元，朝阳医院护师“鞋套”贪污案等，这些案例都给医院财产和声誉造成了损失，的和警惕。加强内部会计制约，切实保证单位货币资金安全，意义重大而任务紧迫。

二、医院内部会计制约的

医院内部制约制度的是指医院各项经济业务活动应在授权、严格的监督和制约下合法、合理、协调、有序地；确保会计真实、合法与完整；保证医院资产保值增值，为最大限度的社会效益和经济效益服务。
为内部制约，医院应《会计法》和《医疗机构财务会计内部制约规定》实际情况，适合本单位的内部制约制度。会计体系，规范会计工作。建立会计工作的岗位责任制，对会计人员科学分工，实行轮岗和回避制度，防止人在财会部门长时期做同工作。换岗、轮岗，使财会人员学习了新业务，掌握了新知识，经验更，综合能力提高，克服懒散习气，防止漏洞发生。并且，内部会计制约是对经常而发生的经济业务或会计事项而设计的，具有相对的稳定性。但出现非经常性业务或会计事项，医院原有的制度可能会不适用，失去制约力。因此，应不断修订和完善。

三、医院内部会计制约的措施——以货币资金管理为例

医院内部会计制约涉及，医院行业的特殊性，流量大。货币资金的管理是内部制约的内容，为保证医院经营中货币资金的，必须货币资金业务的薄弱论文格式范文，采取措施制约。
医院对货币资金收支与保管业务应建立严格的授权批准制度，货币资金业务的不相容岗位应当分离，机构的人员应当制约，确保货币资金的安全。

(一)不相容职务相分离制约

不相容职务相分离，即为每项经济业务都要经过两个和两个的部门或人员的处理，监督和制约。，出纳兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作。记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员、稽核检查人员实行职务分离,制约。做到职权明确，程序规范，责任清楚，避开因职责不清推诿，越权行事，将失误、舞弊等【会计论文】制约到最低限度。在流程：

1、 财务票据及印章管理

医院应收费票据的购入、领用、核销制度。必须指定独立于使用人的专人，定期不定期地对使用过的与会计和有关手续凭证核对检查，交帐核销情况，每次按限额领用票据。财务收款专用章由财务部门统一管理，严格收款专用章的保管、领用、核销、更换等论文格式范文的职责权限和领用、回收登记制度。防止印章遗失，防范伪造财务收款专用章。

2、 收费与退费管理

医院应挂号、门诊收费、住院收费的工作程序、住院病人预交金及退费办法。严格制约收款日期和收款金额，保证当天收入及时入帐、送存银行，由专人不定期清查盘点。每日住院费用清单发到病人手中，既能让病人清楚核对，也可催费效果。住院病人出院退费时，应出具医生所开出院证及预交单，出示明，确保病人及医院资金的安全。门诊退费应时间及情况由医生签署意见，交收费处专人审核，特殊情况须报财务审核。医保病人自费、统筹核算调整需退费的，应由经办人写明情况，病人确认，经管领导签字同意后，报财务科审核。

3、 往来款项对帐、银行对帐管理

，网上银行、信用卡业务越来越多，医院应指定独立于出纳的专人核对银行帐户，每月编制银行存款余额调节表，与银行对帐单核对。如调节不符，应查明理由，及时处理。，医院病人就医结算有大的人用医保卡、信用卡，经常有操作不当刷卡或刷卡退费的现象，银行对帐员应每笔勾对，特殊情况，在案，及时报告。对于部的调帐要求，须经办人签名确认，对帐核实后再作处理。医院还应加强债权债务内部制约，建立规范的债权、债务清理对帐制度，设立专门的机构工作。

(二)授权批准制约

要明确授权批准人的审批权限、批准方式，批准程序承担的责任。规定经办人的责任、权利。货币资金支出的制约程序有四个论文格式范文；支付申请，有关部门或个人用款时，应提前向审批人递交货币资金申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或证明，坚决反对电话、口信、只言片语的字条等形式；支付审批，审批人其职责、权限和相应程序对支付申请审批，对不规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；支付复核，复核人应复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序论文格式范文正确，手续及单证论文格式范文齐备、金额计算论文格式范文正确、支付方式、单位论文格式范文妥当等。复核无误后，交由出纳人员支付手续；支付，出纳人员应当复核无误的支付申请，按规定货币资金支付手续，及时登记和银行存款日记账。
，医院对万元的单项设备购置，先院审计科审计，审计科在“万元支出审签表”上签署审计意见后，方可付款；对项目决策及大额资金的使用，须上院务会集体研究决定；对大型的医疗设备购置，须参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以购置；对卫生他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购中心统一购买，以杜绝资源。

(三)电子信息技术制约

对医院信息网络统一管理，缺乏的监督机制，授权和分工均不明确，这些管理上的漏洞给经济犯罪留有空间。某医院门诊收款员，计算机系统在退款功能上的技术漏洞，反复使用退款功能，贪污60余万元，侵犯了公共财产权。这类案例须管理者的。医院有必要对信息网络加强内部制约，加强对系统开发、维护人员的制约，还要加强数据文字输入、输出、保存等有关人员的制约，保障电子信息系统及网络的安全。除严格规定操作权限外，对于的论文格式范文应采取多种监督保护措施，建立并严格执行电算化条件下的内部制约制度。，医院的病人住院费用记帐都在护士站，护士站应严格的记帐管理制度，指定专人严格按规定操作权限记帐。医院还应收费稽核制度，做好在院费用、医保费用明细核算、护士站核对工作，防止乱收费、漏收费及贪污、挪用现象的发生。

四、结束语

单位经营管理论文格式范文的好坏与该单位内部制约制度论文格式范文完善、严密密切的关系。完善而的内部制约，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和推动会计论文范文作用。应从会计工作的实际情况出发，会计管理和财务收支活动的内部制约制度，保证医院经营活动合理合法。医院内部会计制约涉及范围广泛，因此，还领导及业务部门的积极配合，形成共识，为和谐社会和医院全面建设作出积极贡献。
文献：
原晓丽.建立医院内部制约制度的措施[R],山西财政税务专科学校学报,2006（6）
陈奕霏,唐建峰.试论新形势下医院财务管理的革新要点[J],中华现代医院管理杂志,2005（9）