会计当前铁路运输企业内控内部环境存在理由和对策探讨

:了铁路运输企业内部制约环境特点，从四个对铁路运输企业内部制约环境的近况会计毕业论文范文及了浅析【会计论文】，浅析【会计论文】的上，现存的了我国铁路运输企业加强内部制约环境建设所应采取的相应对策。
会计论文范文词:铁路运输企业内部制约内部环境

一、铁路运输企业内部制约环境特点

我国铁路运输企业的内控环境具有其自有的特殊性。铁道部下属的铁路运输企业有铁道部做为唯一投资的铁路局铁道部和各铁路局绝对控股的专业化运输公司。如铁路局为全民制企业，实行厂长经理负责制，由职工代表大会和基层党组织实行监督、管理，并论文格式范文《公司法》意义上的法人，其法人治理结构与《公司法》要求甚远。
专业化运输公司虽经过了公司制改造，但仍是铁道部直属的专业运输公司，受铁道部的领导，铁道部委派出资代表人，依法设有《公司法》要求的股东会、董事会、监事会，但其和铁路局的“老三会”（党委会、工会、职代会）本质区别，仍直属于铁道部，并未《公司法》要求，董事会、监事会、决策层和经营层分开，董事长和总经理分设，董事和董事会缺少独立性，其治理结构与铁路局本质上的区别。

二、铁路运输企业内部制约环境的近况会计毕业论文范文及

(一)治理结构不完善，产权不明晰

《企业内部制约规范》，企业应按有关法律法规和企业规章，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等的职责权限，形成科学的职责分工和制衡机制。而铁道部下属铁路局和专业化公司的一把手由铁道部任命，既是决策人又是执行人，集董事会和经理层权力于一身，权、责、利三者不，对确保内部制约的产生消极影响。
我国铁路内部特殊的治理结构和模糊的产权关系铁路高速发展的掣肘，影响了内部制约的效果。我国铁路的是政企合一的管理制度，以铁道部出资人具有绝对的控股权，居于绝对主导地位，同时又具有绝对的制约权，是整个铁路运输企业唯一的最高行政主管部门，兼具政府和企业的双重身份。铁道部所享有的行政管理权和股东权，本应以外部机构和内部股东的不同身份和不同方式行使。但在政企不分的体制框架下，铁道部外部管理机构行使行业管理职能，更将股东权外化于企业，产生股东权滥用所导致的企业产权残缺。

(二)内部审计机制不完善

1、缺乏独立性

内部审计部门由企业总会计师或总经理分管并向其汇报工作，与被审单位形成同一企业内的平行部门，使内部审计机构和人员缺乏独立性，违反了独立性是审计工作的灵魂这一原则。

2、 经济责任审计效果不甚理想

为：一是“事后审计，审任脱节”，在实际工作中，一般离任后，才审计，使审计工作缺乏性，未经审计，照样可升迁，审计论文范文不易落实，起不到震慑作用。二是经济责任划分困难，是任职期间经济责任界定，很难做出准确的审计评价。

3、 内部审计范围有待扩宽

内部审计还在对财务领域的审计。对管理和效率等领域审计，其积极作用还发挥。

(三)人力资源政策缺乏科学性

1、人员结构不合理，素质偏低，缺乏科学的招聘机制

结构性缺员：苦、脏、累、危险岗位大量使用劳务工，技术要求较高的工种缺员。机关部门臃肿，造成人力资本和工资成本的。

2、晋升制度不合理

人员选用权利，缺乏机制，论资排辈现象，缺乏客观性和公正性，造成大量人才流失。

3、培训机制不

企业培训只重理论，不重实际，只重形势，不重时效，忽略员工心理素质训练。铁路运输企业一直开展职工培训，但培训效果却与企业发展要求一定差距。其理由除培训方案、方式【会计论文】外,培训与培训后的使用、待遇缺乏有机统一。培训是走过场，人事部门下达对管理人员的培训计划,一线和工人由本单位职工教育部门负责。铁路运输企业同时设置两个人力资源部门，称为“人事科（处）”负责管理人员的升迁，另称为“劳资科（处），职工使用和待遇确定则由劳动工资部门负责,是企业管辖的两个部门，之间缺乏统一规划和协调机制，造成管理职能重叠和成本的增加。

(四)文化建设忽视“人本管理”理念

在《内部企业制约规范》中着重强调了“以人文本”的企业文化建设。铁路运输企业缺乏柔性管理，多以命令性为主，生、冷、硬。员工缺乏风险精神和主人翁意识，薪酬机制与市场脱轨，分配模式单

一、造成职工积极性不高，使企业缺少凝聚力和团队精神。

三、改善铁路运输企业内部制约环境的对策

(一)完善铁路运输企业治理结构，明晰铁路产权关系

合理的治理结构是企业完善内部制约的核心，硕士论文企业内部制约建设能否的。董事会对内部制约的建立和负责，依法行使企业的经营决策权，企业的经营方针，负责企业的重大决策，科学选择经理层并对其监督。
要明确董事会在内控体系核心地位;独立于管理层，对经营活动监督，对管理层的决定推断并质疑，必要时可采取行动；杜绝高层管理人员一人身兼二职，分设董事会和经理层，避开重叠现象权责不清，加强制衡力度；完善内控机制，构建完善的董事会系统，下设战略、薪酬、审计委员会等。
要深化革新，转变铁道部的政府职能、转换铁路运输企业的经营机制，落实铁路运输企业的市场地位和企业法人责任。要采取措施，做到权责匹配，赋予企业必要的生产经营自主权。

(二)完善铁路内部审计机制

强化审计监督，保持内部审计的独立性，构筑严密的内部审计制度。内审部门应在审计委员会的领导下，独立履行职责，并被授予的权力，享有追查异常情况和处理处罚倡议的权力。内部审计负责人与董事会或审计委员会应保持畅通沟通。
实行铁路运输企业负责人任期经济责任审计评议制度，划清铁路企业负责人任职期间的经营业绩和应承担的经济责任，保障企业国有资产的保值增值，推动会计论文范文企业在政策、法律的指导下，健康发展。铁路企业负责人任职期中、任期届满，提升、调动、辞职、免职、退（离）休前均应对其任职期间的经营业绩、经济责任审计评议。

(三)形成一体化的多方位人力资源政策

建立完善的招聘机制，每年对招聘、培训、考核、薪酬、职务晋升等制度在内的人力资源政策调整，在路内选拨合适的人选，同时在社会上招聘胜任招聘岗位的人员，使之地支持铁路运输企业战略的。
建立起培训、使用、待遇一体化机制,将培训铁路运输企业的义务和职工享受的权力,同时使职工认识到培训在晋升和待遇发生转变的可能性，将培训人力资源管理的内容,增强职工对培训的认同感,激励职工自觉参加培训,使职工积极、地提高的工作技能。

(四)建设“人本管理”的企业文化

从铁路运输企业多年的发展情况来看，柔性管理起到刚性管理替代的作用，而在柔性管理中处处强调“人本”这一的因素，即人员的素质始终的位置，铁路运输企业的“人化”建设应深入到每个职工的思想意识和价值观念中。在新的社会经济大背景下，铁路运输企业过往的企业精神、企业制度、企业重新的审视浅析【会计论文】，现有的企业文化资源完善，要的发展重新以新的视角高定位，审时度势，兼容并蓄，推敲和提炼出其精华，摒弃过去那些不适应铁路运输企业发展的文化残留，创造出适应铁路运输企业发展的、兼具特色和行业特点的企业文化。
文献：
俞蒙，《铁路运输企业内部制约体系》，财政经济出版社，2011(7)
周云鹏，《内部制约环境的【会计论文】及对策研究》，新会计杂志，2009(12)


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