企业慈善捐赠行为与税收政策关系研究

【摘要】：很多研究都发现公司慈善捐赠支出与税收政策密切相关,这些研究虽然指出公司捐赠行为与政策之间存在一定的关系,但各个国家税收法律制度的不同以及企业自身传统观念的差别使得税收的影响程度在不同国家和地区之间存在明显的差异。本研究运用理论分析和实证研究的方法,着重研究我国现行税收法律制度对公司捐赠行为的影响,为政策的优化指明方向。我国作为新兴市场国家,企业的行为与发达国家和其他一些国家的企业相比,存在一定的差异。在本文中,我们将借鉴前人研究的思想方法,对中国企业在慈善捐赠行为过程中对于税收政策的敏感性进行分析。企业的慈善捐赠可以看作是支出(或消费),也可以看作是需求(获得某种自身满足的一项需求)。而企业慈善捐赠的可以定义为企业每进行一个单位的慈善实际需要付出的金额。可以算出,当企业所得税率为t时,每单位捐赠在无税情况下的支出成本为1；在可全部税前扣除的情况下的成本为1-t；在可部份税前扣除的情况下的支出成本为1-μ*t(μ为可扣除比例),这种支出通常被称之为慈善捐赠的税收,由于目前我国在企业所得税税法中还制定了较多的税收优惠政策,企业的实际所得税税收负担率与名义税收负担率之间还有较大的差异,因此我们用企业慈善捐赠的税收=1-企业的所得税实际税负率来进行计算,其中企业的所得税实际税负率=企业实际缴纳的所得税税额/企业的利润额。实证分析部分通过对企业发放调查表收集了414户企业的数据,同时还采用了企业在税务部门的申报信息,具体指标包括企业的销售收入、利润总额、资产、负债、慈善捐赠支出等,选取828户无锡地区的企业在2003-2009年间的数据(其中部分数据有缺项,但不影响回归处理),处理方法上采用最小二乘法进行回归分析,通过对各种指标的回归计算对比,筛选出较优的回归模型,我们还从中筛选39户数据较完整的企业,采用固定效应模型进行分析,并将回归结果与前一方法得出的结论进行了对比验证。我国企业的慈善捐赠与国家税收政策之间存在一定的相关度,但与国外相比相关度还较低。不同企业的反应行为存在差异,对于企业捐赠行为,我国的税收政策总体上应当给与一定的鼓励。原因是,第一中国幅员辽阔,地区之间的发展不平衡,在经济欠发达地区,政府的财力有限,难以处理好所有社会问题,需要企业和社会各方面力量的共同投入。第二目前我国的很多企业还处于起步阶段,在其发展初期,企业的实力不强,参与社会公益事业的能力有限,需要国家在政策上给予支持。第三企业在自已熟悉的领域参于社会公益活动可以节省社会交易成本,促进社会资源的有效配置,提高全社会的经济效益和社会效益。但是社会公益事业不应当只看作企业的责任,税收优惠应当是有限度的,对税收抵免政策的实施必须加强管理和审查,防止个别企业借机偷逃税款。本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供。致谢5-6摘要6-8Abstract8-131 绪论13-201.1 选题的依据13-151.2 研究的目的与意义15-161.2.1 研究的目的15-161.2.2 研究的意义161.3 研究内容与技术路线16-181.3.1 研究内容16-171.3.2 技术路线17-181.4 研究方法18-191.4.1 理论分析181.4.2 样本调查181.4.3 其他资料和数据的收集方法181.4.4 分析方法18-191.5 预期的创新与突破19-202 相关理论及评述20-462.1 企业公民、企业社会责任、企业慈善行为和企业捐赠等基本概念20-262.1.1 企业公民21-222.1.2 企业社会责任22-232.1.3 企业慈善行为23-252.1.4 企业慈善捐赠25-262.2 对企业慈善捐赠行为动机的研究26-312.3 对影响企业慈善捐赠行为因素的研究31-342.4 对与企业慈善捐赠行为相关的税收政策效应的研究34-382.4.1 税收优惠方式的理论依据34-362.4.2 税收与企业慈善捐赠之间的关系36-382.4.3 政府支出与企业捐赠之间关系382.5 企业捐赠所得税政策效应的理论研究38-392.6 对于企业慈善捐赠行为相关的所得税政策效应的实证研究39-402.7 我国对企业慈善捐赠行为与政策关系的研究及存在的问题40-462.7.1 对企业慈善行为的法理学研究40-412.7.2 对企业慈善捐赠会计处理与纳税问题的研究412.7.3 对税收政策影响企业慈善捐赠行为的经济学分析41-422.7.4 我国的实证研究42-432.7.5 我国的企业慈善捐赠相关税收优惠制度中存在的问题43-442.7.6 小结44-463 企业慈善捐赠与税收政策46-693.1 企业慈善捐赠的种类463.2 与企业慈善捐赠行为相关的税收政策46-553.2.1 相关政策的国际对比47-503.2.2 我国企业慈善捐赠的相关税收政策50-553.3 税收政策与企业慈善捐赠行为的相关性55-563.4 慈善捐赠行为对企业利润的影响分析56-623.5 慈善捐赠行为对企业效用的影响分析62-694 在既定税收政策环境下,企业慈善捐赠行为生成机制和优化方法69-834.1 企业慈善偏好的测度69-744.2 企业的策略74-814.2.1 实物捐赠与捐赠74-774.2.2 不同捐赠渠道的影响77-814.3 跨期选择影响81-835 企业慈善捐赠与税收政策关系的实证研究83-1005.1 变量的设定83-865.1.1 被解释变量845.1.2 解释变量84-865.1.3 关于税收负担率865.2 数据的收集和处理方法86-875.3 企业慈善捐赠与税收政策关联性的实证分析87-995.3.1 对定性指标的分析87-945.3.2 对定量指标的分析94-995.4 税收弹性99-1006 结论与启示100-1066.1 主要结论1016.2 政策建议与启示101-1056.3 研究的局限性和后续研究展望105-106附表106-119参考文献119-131附录131-137作者简历137 附：参考文献1江希和;;有关慈善捐赠税收优惠政策的国际比较[J];财会月刊;2007年21期2陈端计;杭丽;;第三配置视角下慈善经济发展失效的制度修正:基于税收政策视阈[J];云南财经大学学报;2010年01期3黄桂香;黄华清;;税收政策影响慈善捐赠行为的经济学分析[J];月刊;2008年02期4张威;;如何构建和谐的税收政策——弱势群体的税收扶持研究[J];中国乡镇企业会计;2011年05期5张勇;;利用税收政策刺激消费需求有效增长的思考[J];淮海工学院学报(社会科学版);2011年08期6李晶;;我国动漫产业税收政策研究[J];税务研究;2011年02期7闫明福;;从经济学视野看税收政策对房地产市场的影响[J];中国城市经济;2011年02期8;财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知[J];财会学习;2010年12期9周江生;杨庆功;;国外低碳经济税费政策分析研究[J];煤炭经济研究;2011年05期10胡绍山;;促进文化产业发展的税收政策探讨[J];山西财经大学学报;2011年S1期