浅析企业内部审计风险及其制约措施

论文摘要:1009-4202（2012）08-000-02
摘要现代企业经营进展的一个重要环节就是内部审计，但审计环境的日益复杂化，审计风险已经成为企业内部审计一个无法回避的不足。本论文作者浅析企业内部审计风险形成的理由，并提出了加强企业内部审计风险制约的措施。
关键词内部审计制约措施
企业所开展的内部审计工作，是为了能够更好的规范企业内部的运作，进而推动企业的进展，使企业能够在激烈的市场竞争中站稳脚步。然而，随着社会以及市场的不断变化，企业自身的内部审计工作也同样面对着各种各样的风险，而这些风险的有着，不仅仅使得预期的目标难以实现，更会影响到企业的正常运作，使企业的存活以及进展受到威胁。正是因为这样，必须积极的做好企业内部审计风险的制约工作．这样才能够有效的规避这些风险，以而真正的推动企业的进步、进展。

一、内部审计风险概述

(一)内部审计风险的含义

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过运用系统的、规范的策略，评价并改善风险管理、制约和治理历程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计风险是指财务报告有着重大错报、漏报或企业经营管理上有着弊端和漏洞,而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的,并由此提出不恰当审计意见的的可能性。通常人们认为审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致,其实审计风险贯穿于整个审计历程之中。

(二)内部审计风险的特点

一是客观性特点。内部审计风险是客观有着的，无论审计人员如何努力，内部审计风险不会制约到零的程度。二是普遍性特点毕业论文会计专业。内部审计风险有着于整个审计历程中的每个环节，任何一个环节出现失误，都会导致最后的审计结论与预期出现偏差，形成内部审计风险。三是潜在性特点。内部审计风险无法通过数学计算精确得出，只能依赖于职业判断；同时内部审计风险的发生是以审计责任的有着为前提，审计责任决定了内部审计风险在一定时期内具有潜在性。四是可控性特点财务论文。虽然内部审计风险是客观有着的，但这并不意味审计人员在内部审计风险面前无能为力，只要审计人员保持职业谨慎，运用职业判断，制定并实施合理的审计程序和策略，内部审计风险是可以降低到可接受的水平之内的。

二、企业内部审计风险形成的理由

(一)内审人员的素质

审计人员的素质对审计风险的制约有重要的作用毕业论文会计范文。这种素质主要是指审计人员的职业胜任能力和必要的关注，且需要审计人员做到审计时客观、公正。但是由于主客观各种因素，审计人员的素质参差不齐，导致了自身的素质和经验不足以审计相应的业务和对象，采取的审计策略不适当，这样也就导致了审计风险不可避开。

(二)审计对象的复杂性和特殊性

企业审计的主要对象和企业的业务相关．不同的企业业务会导致不同的审计要求．对审计的策略和主要采取的手段也有所取舍。企业业务如果较为特殊，则对审计人员的要求也可能较为特殊，而企业复杂的业务对象和流程也造成审计较为困难，对审计的策略也有可能有特殊的要求。可以说，这也是审计风险的产生理由之一。一方面，内部审计人员可能在无法独自作出判断的情况下需要借助外部人员．以而导致结论不可信；另外一方面，复杂和特殊的审计对象也给了管理人员舞弊和违法经营的可能性，导致审计风险的加大。

(三)企业环境的变化

企业的环境变摘自会计学专业毕业论文http://www.328tiBEt.cn
化会对企业产生极大的影响。同时也对审计人员提出了新的要求。审计要求审计人员必须有职业胜任能力和必要的关注．这要求审计人员能够对企业进行较为全面的了解．并对企业的业务有一定的知晓会计专业毕业作业。而企业环境的变化，一方面对审计人员的职业胜任能力带来了挑战，使得部分审计人员面对经验不足的困扰，另外一方面也造成了管理人员在环境变化下进行舞弊的可能性(即动机)加强，相应的舞弊机会也有可能提升。而舞弊很有可能无法被审计发现。这就很有可能导致了审计风险的加大。

(四)内部审计人员选用审计程序不当

由于被审单位的实际情况各不相同，审计目的不同，采取恰当的审计程序和策略并不容易确定。如果审计程序和策略选择不当，会造成审计时间延长，成本增加；还会使审计结论与实际不符，导致审计风险的发生。

三、加强企业内部审计风险制约的措施

(一)加强企业内部审计制度的建设

企业的内部审计制度，是为了能够更好的约束内部审计活动以及审计人员实施工作的行为，其目的就是使企业的内部审计工作有法可依、有章可循，最终形成科学的、有序的以及合理的审计方式会计毕业论文大纲。由此可以看出，要想真正的加强企业内部审计风险的制约，就必须积极的、主动的加强企业内部审计制度的建设、改善，不仅仅是企业内部审计工作人员要符合制度的要求，制度的最初建设也必须能够适应审计人员，只有做到了两者相辅相成、相互作用．才能够真正的形成一个有利于企业进步、进展的审计方式。具体的建设措施包括了以下一些：第一，结合自身企业的实际条件来进行建设，尽可能的使制度符合企业的进展需要；第二，实施层层责任制，让企业领导、企业管理者以及审计人员都能够以本质上适应于企业的内部审计，并且强化企业的内部审计运转质量。

(二)加强企业内部审计工作案例的制定

企业内部审计工作案例是企业实施内部审计的指导性工作，使企业后续所进行的审计工作更够更加的科学、有序，进而通过工作的改善来避开风险的有着，即使出现了风险，也能够因为案例的科学、合理来有效的获得规避。具体的制定措施包括了以下一些：第一，严格的审核自身企业已有的内部审计案例，客观的展开评价，充分的了解已有案例的优势以及不足：第二，根据自身企业的条件、近况对审计案例中的不足进行有效的修订，使企业的内部审计案例能够真正的推动工作的展开；第三，对企业内部审计工作案例实施动态性的管理，冈为社会在进展的同时，市场也在不断的转变，而在这样的环境中，企业必须给与动态的审计案例管理．这样才能够确保企业内部审计案例的实效性。

(三)加强企业内部审计人员素质的提升

企业的内部审计人员素质将直接的联系到企业内部审计工作开展的质量，而不少审计风险也往往是由审计人员的行为、操作所引发的。正是因为这样．企业必须重视对内部审计人员素质的提升，这样才能够以源头上去制约好内部审计风险，也才能够最大限度的保障内部审计工作的顺利开展。具体的实施措施包括了以下一些：第一，整合自身的审计人力资源，尽可能的改善自身企业的审计人力资源结构，以而发挥出审计人员的作用；第二，给与企业审计工作人员培训、提升的机会，比如说大力的开展培训活动，使审计人员能够以客观上提升自身的素质以及工作的能力：第三，加强对审计人员的教育环节，比如说职业道德教育、职业能力教育以及人格上的培养，使审计人员能够更好的投人工作 并且以最初的意识上端正对工作的态度。

(四)提升内部审计的地位，增强其独立性

内部审计的独立性是内部审计质量成败的重要因素，企业在设置内审机构时应坚持两条原则：一是独立性原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权会计实习毕业论文范文。二是权威性原则。主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构韵组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。

四、结束语

内部审计是国家法定的合法审计行为，也是独立监督和评价企业财务收支、经济活动的行为，是有利于提升企业经营效益的内部科学管理制度，也是现代企业经营管理的重要部分。它能与国家审计结合在一起，以内到外实现审计职能，对稳定社会主义经济、加速社会主义建设有重要的作用。社会经济的不断进展，使企业面对更加复杂的社会环境和经营环境，应该有效地预防审计风险的发生，对产生风险的各种理由和方式进行探讨浅析，以而保证内部审计事业健康进展。
参考文献：
李志鹏.浅谈企业内部审计风险与制约.科技革新导报.2011.
唐新,闫立新.现代企业内部审计风险的原因及制约措施.财税金融.2011.
[3]国际内部审计师协会.内部审计实务标准—专业实务框架.2004年1月修订,中国内部审计协会编译.