加强高速养护企业全面预算管理深思

摘要:近几年来，高速养护企业对全面预算管理日益重视，成本管理也越来越规范，但在实施历程中仍有着一些不足，本论文针对高速公路养护企业全面预算管理有着不足进行探讨并提出一些倡议，以期推动高速养护企业全面预算管理工作的推进，以而提升养护企业的竞争力。
关键词:高速公路养护企业全面预算不足倡议
随着山区高速公路通车里程增加，通行费征收增速减缓，能安排养护的资金呈下降走势，而用于养护生产的机械设备、材料、人工费则成上涨走势，如何在成本上升中确保高速公路的畅通，改善预算管理系统，推动降本增效，提升经营效益成为当务之急。

一、全面预算概述

(一)全面预算管理含义

预算管理是企业为了实现战略规划和经营目标，利用预算对公司内部各部门的经营活动、投资活动和财务活动，进行合理的编制、预测，对预算的执行历程和结果进行制约、调整、浅析、考核的管理活动。是一个全员、全方位、全历程的管理系统，是实现企业战略目标、提升经营绩效、明确企业实施内部制约和防范风险的有力工具。
全面预算管理要求企业对预算目标进行层层分解，分解到各部门、各养护站、各班组、各位员工，对下达的目标进行监控、浅析、及时发现和解决预算执行历程中出现的不足，通过考评、考核等一系列奖罚制度的管理办法，实现公司年度的预期目标计划。

(二)全面预算管理的特点

1、全历程

企业各项经济活动的事前、事中、事后都要纳入预算管理历程，就是对预算指标编制、目标下达分解，预算指标执行历程的监控，预算浅析及调整、考核与评价的管理全历程。

2、全方位

企业所有的经济活动都要纳入预算管理系统。包括财务预算、经营预算、资本预算等。

3、全员性

各部门、各养护站、各岗位、各员工共同参与预算的编制、执行、浅析、调整、考核和奖罚的全历程。加强对预算工作的宣传，树立起全面预算工作和每位员工息息相关的思想观念，人人参与，增强降本增效的管理意识，有效的提升预算管理工作。

二、高速养护企业在推行全面预算管理历程中有着的不足

(一)全面预算管理缺乏战略导向

现有预算具体由经营预算、财务预算和资本支出预算三部分构成。首先它以高速养护企业收入预测或高速养护企业目标利润为依据，编制资本支出预算和经营预算；而经营预算则以高速养护企业收入预算为起点，按照以收定支原则进行编制；最后，根据资本支出预算和经营预算编制财务预算。由此不难发现，现有预算忽略了战略的有着，它假定高速养护企业未来收入是可以预测的，在此基础上，以收入预测或目标利润为依据，编制资本支出预算、经营预算和财务预算，以制约经营活动和财务活动，保证资金的有效筹措和利用，实现目标利润。企业在实施预算管理的编制时没有和企业战略思想、经营目标紧密联系，全面预算管理缺乏企业战略导向，导致企业注重短期经济活动，忽略长期经营目标，使短期的预算指标和企业长期的进展战略相互冲突，全面预算管理难以取得好的效果。

(二)年度预算指标不够准确，编制不够细化

当前，企业生产所需的机械设备、材料、人工费受市场波动影响较大，养护计划、生产管理和预算管理也不是非常紧密，预算指标编制依据不够充分，预算指标只对日常费用下达 ，没有把日常绿化和小修成本细化到各养护站，造成无法对各养护站的成本进行准确管理和考核，影响了预算管理工作效果。

(三)对预算的执行制约不到位

企业进行全面预算时，有着只重视全面预算的编制和下达指标，而忽略了对执行预算全历程的制约和考核。预算是由企业财务部根据工程部、综合部及机材部提供的数据，组织实施编制的，财务部保证了预算编制的合理性和准确性，但是在预算指标下达到各部门和各养护站后的执行历程中，没有对执行预算的历程进行了有效的监督和制约，造成了实际执行情况和预算严重脱钩，导致了全面预算的效果不好。在依据预算指标进行考核的历程中也有着着不足，比如：预算指标有可能在制定时不合理，直接导致考核时无法比较，依据预算执行结果对各部门、各养护站业绩进行评价策略不恰当，奖惩措施不合理等。

(四)预算浅析不深入、预算考核效果不好

公司财务部在浅析预算执行情况时，只是将省养护公司下达的预算指标和执行情况进行了简单的比例计算，没有对预算差别进行深入浅析。预算浅析的深度和广度不够，造成了成本责任无法明确。预算考核不能完整准确的反映各部门、各养护站及员工个人的工作业绩和能力，以而降低了考核结果的可信度。

(五)预算考核制度不够改善

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现。近几年，公司虽然建立了省养护公司、区域公司两级成本管理系统，但是养护站的成本核算系统尚未建立，公司内部的工、料、机的消耗定额还未建立，养护站的成本核算只停留在水电费、管理费几个简单的项目上，所以要进一步改善预算考核制度。

三、全面预算管理的一些倡议和深思

(一)以战略管理为导向，正确理解全面预算管理

“凡是预则立，不预则废”。企业进展战略是全面预算工作的出发点和立足点。全面预算是企业战略规划的整体体现，把企业的年度经营目标与长远经营目标相结合，才会更适合企业的进展方向。所以，没有战略管理做导向的预算是没有灵魂的预算，只有积极参与全面预算管理工作，不断地推动企业提升市场竞争力，才能更好地分步骤、分阶段帮助企业实现战略目标。

(二)以严谨的态度编制预算，合理确定全面预算指标

预算编制的程序应采取“自上而下、逐成分解、分级编制、由下而上，逐级汇总，综合平衡”。在预算编制历程中，根据公司的生产经营实际，通过对上一年度各类费用支出细致深入的浅析，结合当年实际情况，并要求各部门、各养护站以严谨的态度，科学、合理地编制预算，然后由财务部汇总编制出全面预算指标，编制完成后由公司的预算领导小组探讨，开预算编制讨论会，最终修改后定稿，上报省养护公司。
(三)严格预算执行历程的监督和制约省养护公司在预算小组探讨讨论后，把当年的预算指标下达到各区域公司 、分公司，我司应按照省养护公司下达的各项预算指标，在预算执行历程中，必须将预算指标层层分解，落实到各部门、各养护站。建立预算部门、养护站归口管理制度。通过成本归口管理制度，实现财务部、工程部、机材部、综合部具体实施预算的管理机制，形成各部门分级管理 、内容规范的预算管理系统。预算分解尽量细化到每个部门、每个养护站，落实到具体每个员工，使人人都参与公司的全面预算管理，以而提升了预算历程制约的力度。

(四)加强全面预算的浅析，严格预算调整制约

成立预算浅析小组，预算浅析小组由领导、分管领导和各部门组成，对各部门和各养护站的预算执行情况进行监控、统计和浅析，每月对预算执行情况中出现偏差较大的项目，及时查清差别的理由，找出解决的途径。每季预算浅析应全面浅析整个季度的执行情况，通过比较、预测、及时调整下季度预算安排，确保年度预算目标的完成。年度预算浅析应对全年的预算执行情况进行浅析，总结年度各项指标的情况，通过年终考核，评价出当年的预算目标完成情况，并为下一年预算的编制提供依据。
在预算执行历程中，由于外界环境发生变化，在每年9月份可以对预算进行适当的调整，但调整要求各区域公司，应当结合自身的实际情况，严格按照预算制定的要求，界定调整范围，使调整后的预算数据更符合实际情况，更具有针对性，为后面的绩效考核打下好的基础。

(五)强化宣传武器，增强企业全面预算理念

公司强化宣传武器，利用纸媒、网络等渠道宣传全面预算管理工作，以管理层到执行层都要树立正确的预算管理工作理念。全面预算管理是需要经过制定、修改，在执行历程中发现不足，再制定、再修改，逐步改善的管理历程。全面预算是一个全员参与、全员管理的历程 ，让每个员工充分认识到预算工作的重要量，明确自己在全面预算管理工作中的职责和工作目标，关注预算管理的新理念和新手段，才能充分调动员工的积极性，让预算管理理念深入人心，使员工自觉接受预算的约束，才能增强预算管理的有效性。

(六)进一步改善预算管理绩效考评制度

绩效考评是预算管理工作不可缺少的一个重要环节。预算编制的及时性、准确性、预算执行、预算调整情况等都应纳入考核指标系统。建立养护站成本核算系统，将成本指标分解到各养护站、各班组，层层落实管理责任。各部门、各养护站的工资奖金和各项财务指标完成情况挂钩，做到及时奖励、分半年、年终两次考核，考核结果和每位员工息息相关，使经营者、员工与企业形成责、权、利相结合的统一体，有效的增强了各位员工的积极性和创造性。
总之，随着高速事业的大进展，高速养护将推向市场，养护企业要认识到全面预算管理的重要量，对企业提升经营管理力度和提升企业整体素质，增强竞争力和市场应变能力，最终适应市场，赢得竞争优势有着十分重要的作用。
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