制造企业财务预算管理浅谈

摘要：笔者在本文种主要浅析浅析制造业财务预算管理存在的不足与对策。制造企业编制财务预算，可以优化制造企业的财务管理，增强制造企业防范和化解风险的意识，从而确保经营有序地进行，确保制造企业实现最大价值。但是目前制造业财务预算管理中存在的一些不足，笔者对此进行浅析浅析。
关键词：制造业；财务预算；对策
预算是用货币来计量，将决策的目标具体地、系统地反映出来。预算管理是以目标为导向，以效益为出发点，对未来一定时期内的收入和支出做出计划的一项经济管理活动。根据单位预定期间内的财务状况，对各部门的经济活动进行调整与制约，有效地组织与协调单位的资金动作，从而提高资金使用的社会效益和经济效益。这是单位整体战略的总体安排，对有效调剂和优化分配资源、提高管理水平、增强竞争力、争取主动等方面有着十分重要的意义。

一、制造业预算管理具有的重要意义

(一)将资金制约和财务预算有机地结合，有效评价单位财务的运行情况

资金合理协调支配和有效动态制约，对预算和实际情况进行对比并加以浅析浅析和调整，为实现财务管理目标提供有力的保障，充分体现财务管理的良好运行机制，树立良好的现代财务管理的对外窗口形象。我校通过预算管理，合理地调配、筹措资金的收入和使用，保证教学、科研、建设顺利进行。

(二)预算管理推动内部的沟通与协作，达到事倍功半的效果

为实现单位预定的目标，通过计划进行科学地预算，减少资金使用的盲目性，协调单位整体运行的相互关系，明确各部门的责任，加强部门间和财务内部人员的沟通与协作，有效提高工作效率。

(三)加强资金的综合运用，实现预定的战略目标

通过预算管理可以统一单位全体人员“抓重点、办大事”的思想认识，明确单位发展目标和方向，充分利用现有资源，从而激发管理动力、增强适应能力，确保战略目标最终实现。近几年我校的年度资金预算安排以教育部的本科教学水平合格评估的条件为重点，确保各项指标达到规定要求。

二、制造业财务预算管理的基本内容

(一)制造企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。

（二）制造企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。制造企业财务预算管理由母公司组织实施，分级归口管理。
（三）制造企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求

1、坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理;

2、坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险制约;

3、坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

（四）预算管理是利用预算对制造企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、制约，以便有效地组织和协调制造企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
制造企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕制造企业战略目标，对一定时期内制造企业资金取得和投放、各项收人和支出、制造企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成制造企业的全面预算。
（五）制造企业财务预算应当围绕制造企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。

三、制造业财务预算管理的近况

(一)预算编制的合理性、科学性有待加强

预算编制是预算管理中最重要的一环。随着财政革新对预算编制要求的不断提高，需要各部门共同参与预算编制但是财务管理部门作为后勤部门，对全局业务工作掌握有限，而业务部门对全局资金支出重点也不了解，个别单位编制预算项目不够细化，并缺少必要的定额标准，没有依据标准量化支出，从而出现业务部门做预算时多要钱，而财务部门汇总时不好把握删减幅度。由此使预算编制缺乏科学性、合理性。

(二)预算执行情况反馈机制落实不到位

在预算执行过程中，相关制度需要加以完善，预算执行力度有待加强。具体而言，财务管理部门与预算包干单位需要加强沟通协调，要及时将经费使用情况相互报告和反馈.做到定期研究总结经费的使用情况和存在不足，并针对不足进行改善，从而达到共同管理，共同制约的目的。但经过对预算包干工作情况检查发现，有些包干单位没有制定包干资金管理办法，预算执行情况反馈不够及时。

(三)预算修改调整程序有待规范和完善

由于一些临时性一工作或不可抗力的发生，预算执行中不可避开地要进行修改和调整。因此，预算仍需留有临时调整的余地，有一个随机决策的弹性区间。而这个区问该如何制约，即如何在保证预算全面性、严肃性的基础上尽量减少预算外支出，需要认真研究.予以进一步规范和完善。

(四)财务人员统筹、浅析浅析能力有待加强

在预算革新新形势下，财务人员在财务管理上要具有核算、反映、监督、预测、调控和参与决策的职能。在资金管理上应充分发挥预算管理的规划、制约和协调的功能，根据轻重缓急安排调度，有效地将资金管理从被动应付转变为超前制约。日前，我局财务人员对全局整体不作掌握不建全面，对整体预算资金的需求缺乏深人的调查研究，财务浅析浅析能力还有待进一步提高。

四、制造企业财务预算管理的措施

制造企业编制财务预算时，对未来环境的浅析浅析往往是假设状态，因而在预算执行过程中必定会遇到始料未及的不足，在瞬息变化的市场中，制造企业管理者要充分发挥财务预算防范财务风险的作用，就要把握好以下几点。

(一)确立“面向市场搞预算”的新理念，使预算指标经得起市场的检验

制造企业财务预算的基础是销售预算，只有预计的销售额确定了，一定时期的生产预算、采购预算、各项成本与费用的预算、各种预算报表等才能最终确定下来。销售预算又是由预计的销售额和销售单价决定的，可见整个制造企业预算体系的基础是对市场情况的预测与浅析浅析。因此，制造企业只有在财务预算的编制过程中，对市场可变因素的变动情况进行合理可靠的估计，才能保证预算指标数值的准确性。所以，建立完善的市场信息管理网络是提高预算指标数值准确性的重要保证。

(二)财务预算要同落实管理制度、提高预算的制约和约束力相结合

预算管理的本质要求是，一切经济活动都围绕制造企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营对策，强化制造企业管理。因此必须提高财务预算的制约力和约束力。预算一经确定，在制造企业内部即具有“法律效力”，制造企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。制造企业的执行机构按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况浅析浅析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算制约管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把制造企业管理的策略、对策全部融会贯通于执行预算的过程中，紧紧围绕财务预算展开工作，使财务预算延伸到哪里，财务管理就渗透到哪里，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

(三)改善预算策略的选择，使财务预算更贴近实际

预算策略一般分为静态预算、弹性预算和滚动预算。静态预算是根据未来固定不变的业务，不考虑预算期间生产经营活动可能发生的变动而编制的一种策略。这种策略成本小，但当制造企业生产经营活动有重大变化时，与实际常常脱节，所以对于变化因素较多的财务预算不适合。为提高财务预算的准确性，应合理采用弹性预算和滚动预算。弹性预算是考虑业务的变化水平，把产品的成本分为固定成本与变动成本两大部分，这样就可以比较清楚地反映工作成果的好坏。滚动预算的主要特点是连续不断的保持12个月，每过去一个月，就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末补充一个月的预算。滚动预算不但可以保持预算的完整性、连续性，而且由于预算的不断调整与修订，使预算与实际情况更加适用，所以滚动预算特别适用于日常的预算。

(四)与时俱进，以信息化为支撑

财务预算管理工作量大，没有信息化的支撑是不可想象的。应不断完善财务信息系统，开发财务预算管理相关软件，推进财务管理信息化进程，同时制定统一的产品代码、材料代码以及产品定额手册，建立制造企业历史数据库，为制造企业预算目标、审核制造企业全面预算提供依据。

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