浅议如何有效地做好公司资金预算管理工作

【摘 要】资金的预算是企业资金管理的核心内容，有效地做好资金预算工作，能使企业科学调度资金，保证企业资金正常周转，发挥资金最大效用。如何科学有效地作好资金预算是企业管理的重中之重，本文从科学的资金预算管理出发，探讨如何作资金预算管理工作，从而有效地提高财务预算管理水平。【关键词】资金、预算管理
资金运动是企业的“血液循环”系统,“血液循环”是否畅通,无疑是关系企业“生命”的不足。因此资金管理具有举足轻重的作用。企业无论大小，都会在上一个财务年度结束之时作好下一年度的资金预算，使决策者们能有效地掌握下年的资金状况，从而有效地安排下一年的融资活动、筹资活动以及经营活动。资金预算管理工作的有效性和实用性是非常重要的。

一、资金预算的相关概念

(一)资金预算的种类

资金预算分为年度预算、季度、月度执行预算,编制常采用“以收定支,与成本、费用匹配”的原则,遵守收付实现制并采用直接法编制,同时采用间接法编制以相互验证。以最优的资金成本制定资金使用方案,综合平衡和编制单位的资金总预算。年度预算侧重于全年资金的平衡与预算。季度预算是以年度预算为基础，按实际情况进行调整而编制的预算,月度执行预算主要用于月度的资金调度与制约。

(二)预算调整及执行跟踪管理

在资金预算执行过程中,当遇到前提条件发生变化时,如自然灾害、国际国内大环境变化、业务量增加、业务划转以及出现新的业务时,需要对资金预算进行调整或追加。由预算责任部门提出申请,资金管理部门提出调整意见,实行逐项申报、审批制度。预算必须是最新调整过的预算,以统一口径,做到及时跟踪经营情况的变化。资金流量执行的跟踪管理是在月度执行预算交给资金管理部门后对各部门用款进行监控的重要步骤。

(三)资金预算管理的监督考核

根据各部门流量使用的特点,以预算为基准建立指标考核体系,由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩,按月、季、半年及年度进行浅析浅析与考核,对预算编制部门考核预算精度,对预算执行部门考核完成情况。

(四)零基预算

零基预算就是“以零为基础编制的计划与预算”的简称,它的基本思想是在编制预算时,对于所有的预算均以零为基点,不考虑以往会计期间产生的费用或费用额，从根本上研究、浅析浅析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小。
　

二、资金预算编制需要重视的几个方面

资金预算编制原则实行自上而下、自下而上再自上而下的原则。充分动员公司各个部门各个员工参与到资金预算编制这个队伍中。

(一)思想上重视

牢固树立资金预算管理的意识,对与资金有关的经营活动、投资活动、筹资活动作到心中有数。将预算特别是资金的预算管理写进公司章程，成为公司的生产经营的基本方针。每年，由公司经理层负责资金预算的编制，董事会提交预算方案，股东大会审批年度预算后交公司经理层执行。公司经理层按照经批准的预算方案，要求资金管理部门编制年度预算具体方案。资金管理部门根据各部门年度资金预算,分别将流量预算细化到每季、每月、每旬、每周,使预算在不断的变化中与实际接近一致,提高预算的可信度和可操作性。

(二)全员参与

资金预算工作不是资金管理部门独立的工作，公司上至董事长、下至普通员工，都要参与到资金预算活动中。在全企业树立无预则不立的思想，事事做到心中有数。每个人都牢固地树立起预算理念，在资金使用上严格制约。将资金时间价值观念和流观念深植骨髓，在资金使用上减少随意性，对资金的使用做到事前、事中、事后制约，使预算的误差率减低。每个月甚至每周，资金管理部门要求各部门上报资金计划(按季、月、旬、周),据此对各部门的日常流量进行统筹安排、动态制约,并对执行情况进行跟踪浅析浅析,及时反馈。月末，需要对资金的使用状况通报各个部门及甚至每个责任人，加强资金浅析浅析。疏通资金流转环节,使财会人员从资金运用项目的单纯“把关”审定变为直接参与,变事后“监督”为立项决策,增强预见性,减少盲目性,同时让资金使用人知道资金动态情况并参与到资金管理工作中，最大限度地提高资金使用效率。

三、资金预算编制程序　

(一)成立资金预算编制小组

资金预算编制小组负责公司资金计划的编制、调整、下达资金使用指标，资金算小组由总经理领导，资金管理部门牵头，财务部、办公室、营销部、采购部、车间、项目部、后勤部、融资部及其他相关职能部门参与。

(二)经营性资金支出预算

公司的中长期规划是公司的战略发展目标，资金预算编制小组在编制资金预算时需要仔细研读公司中长期发展规划，同时依据股东大会审定的年度经营计划为蓝本，考虑国际国内大环境，以前瞻性的眼光考虑各种支出，运用零基预算法来编制各种经营性支出的资金需求。
经营性支出包括：人工费支出、办公费用支出、原材料采购支出、车辆运营费用支出、会务费支出、差旅费支出、通讯费支出、职工教育经费支出、运输费支出、招待费用支出、业务宣传费用支出、各种税费支出等。
人工费的预算编制包括工资、福利费、社保费等，这部分费用的编制由人力资源部门来完成。依据公司现有人工数和计划招聘人数结合公司薪酬标准、福利政策、社保标准，并结合招聘人员计划细化到月，最终得出年度人工费用。
办公费用预算编制包括办公用家具、办公纸张、办公用文件用品、办公网络设备、电脑设备、办公室装饰费用等。这块的预算由办公室负责编制。办公室编制人员依据上年度的实际发生费用剔除非常支出，考虑公司财务制度、招聘计划、生产任务计划、库存办公用品来编制年度办公费用支出。
原材料采购支出预算编制充分考虑库存情况，结合生产经营计划，由生产部门编制物资采购数量预算；物资采购部负责各种物资的预算编制，财务部负责审核预算；物资采购部与资金管理部共同考察供应商。在考察供应商时，除考虑已有的供货商外，可在网络上搜寻潜在的供应商，通过充分沟通，了解各种物资的市场预期。对预期提价的大宗原材料签定固定单价合同，对预期跌价的原材料签订随行就市合同。物资采购数量和预算编制完成后，交财务部进行汇总，财务部依据应付账款管理办法及相关采购合同的付款方式编制物资采购资金预算。
车辆费用支出预算主要依据公司车辆管理办法来编制，包括过路过桥费、汽柴油费、停洗车费、车船使用费等，由后勤车管部门分别不同车辆单独编制汇总形成编制。
会务费支出预算编制由办公室依据公司经营发展计划和年度会务预算来编制，细化到每个月的会务场次，会务规模、会费标准编制。
差旅费支出包括公司日常员工上下班交通费、市内出差费、市外出差费。由财务部依据公司差旅费管理办法同时考虑公司经营层考察计划编制。
通讯费包括办公室电话费、经营层手机费、网络费用等，由办公室依据公司通讯费报销管理办法，依职能办公室并计划到人进行编制。
职工教育经费支出预算，由办公室依据公司职工教育培训管理办法执行，并制约在工资总额的

2.5%以内。

运输费用支出预算，由营销部依据年度销售计划，依据运输单位、客户逐月计算，汇总形成年度运输预算，并按相关合同编制其资金预算。
招待费用支出预算，招待费用支出主要体现在公司高管层和公司各职能部门与外部联系发生的业务招待费支出，招待费用的支出均以相关责任人为单位独立编制预算。招待费支出与业务量及公司业务招待费管理办法为依据由办公室统一编制，报财务部汇总。
业务宣传费支出预算与公司年度经营计划为依据，考虑公司年度对外宣传计划，包括纸媒、电媒、网媒及其他形式的宣传支出，分项列预算，由营销部汇总形成年度预算。
各种税费支出依据相关税法的规定计算，分项编制。

(三)投资性资金支出预算

投资性资金支出主要包括公司项目支出、购置固定资产资出、投资子公司或参股公司的投资支出等。首先是以年度投资计划为依据，由项目投资部编制投资资金支出计划。预算支出按项目单列，并且每个项目的人工费、材料费、均需一一列明， 不得弄一个混沌状。对于投资子公司或是参股公司的支出依据其公司章程及子公司的增资计划按占股比例计算编制。

(四)资金来源预算

资金来源主要有经营性资金收入、被投资单位的股利分回收入、筹资收入等
经营性资金收入来源主要包括公司主营业务收入来源、其他营业收入来源、营业外收入来源。主营业务收入来源分客户进行预算，由营销部提供数量预算；单价的核算主要由财务部提供。并参照应收账款管理办法，分月编制资金收入汇总表。其他业务收入来源依据来源明细按谨慎性原则由财务总进行预测编制。营业外收入来源一般遵循谨慎性原则不做预计。
被投资单位的利润收回应按被投资单位提供的年度预算报表及其利润分配计划进行编制。

(五)资金筹措预算

资金收入和资金支出预算的编制完成后，由各个部门提交资金预算小组初审。如有需要调整的责成相关部门按预审决议进行调整；调整后预算经过复审后交由资金管理部汇总后形成公司年度资金预算。资金来源大于资金支出，超过公司资金保有量需要调整公司投资计划；如果资金来源小于资金支出，编制筹资计划。
资金筹措来源一是由股东直接投资，二是由银行等金融机构或其他单位借款。这两种筹措方式，前者是没有资金使用成本， 只是年末要依据公司章程进行股利分配。第二种筹资方式可细分为有息筹资和无息筹资方式。首先考虑无息筹资的可能性，无息方式一般是采取在不影响公司信用的前提下通过延长供货商的款项支付获得资金铁使用。有息方式：有通过企业之间有偿拆借的方式；有直接申请银行贷款的方式。资金管理部需要综合考虑公司的经营计划和总的资金偿付能力来编制该块预算。
以上各种分类预算编制完成后，就可以由资金管理部汇总成完整的资金年度预算。

四、预算分解与执行

年度资金预算完成后，交董事会审议后提交股东代表大会讨论通过。股东大会审定后的年度资金预算，由资金管理部下达资金计划并对资金的使用进行事前、事中制约。每旬、季末组织资金使用部门提交资金浅析浅析报告，做到事中事后制约，同时为下一步的事业制约作好准备。
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