阐释风险管理关于经济责任审计风险管理深思

摘 要：经济责任审计是对单位与部门的财政财务收支进行的审计，审计结果涉及个人、单位、政府、国家等社会各种角色的责任承担与处理、工作问题的规避与决策等，直接影响政府的公信力与形象、社会道德风气与人民安定，所以具有一定的风险性。本文从经济责任审计的影响因素、存在的风险、管理与防范措施等方面对经济责任审计风险管理的相关问题探讨，希望能够与审计部门工作人员进行业务交流。
关键词：经济责任 审计风险 管理思考
经济责任审计是通过对单位与部门的财政财务收支进行审计，考核与评估被审计部门负责人或单位的经济指标与职责、工作经济决策、领导廉政建设、防止和治理贪污腐败、国家与社会投资事项等问题。由于审计结果关系到个人、单位、政府、国家等社会各方面角色的责任承担与处理、工作问题的规避与决策，社会道德风气与人民安定，所以经济责任审计存在一定的风险性。下面就经济责任审计风险管理的相关问题进行探讨。

一、经济责任审计风险的影响因素

审计人员的业务素质和职业道德是影响经济责任审计风险的重要因素。由于审计人员对基层工作了解不深，适应能力不足，业务较不熟练，对隐瞒、修改账目不能及时发现，只能从账面进行简单的查找，忽略了对资金流动方向、使用效益、廉政建设等问题的关注，从而把审计行为规范与工作职能的范畴变成单一的财务核算工作，失去了更重要的监督管理控制职能。同时，审计人员的职业道德直接影响着审计结果的真实与否，有的审计工作者怕得罪人，怕发现问题后遭到报复，或受到人际情感因素影响，担心由于审计工作给自己与家人的生活造成不良的后果，所以经常避免触碰到被审计部门经济违规违法的操作行为，从而影响了审计报告的质量与真实性。由此可见，经济责任审计的财务审核、报告结果实际上是审计人员人格品德与业务素质的体现。审计人员的自身素质是非常重要的，被审计单位工作人员的工作态度与行为也直接影响着经济责任审计风险。在审计过程中，虽然审计的对象是单位的财政财务收支事项，但是由于经济活动责任受托与追责最终还是要落实到个人，所以被审计单位的工作人员为遮掩在工作中出现的问题会拒绝对审计工作进行配合，甚至阻挠审计工作或提供虚假资料。特别当违纪违法手段越来越隐蔽，会计资料难以披露，被审计领导者又很少按规定写出书面材料，审计只是表层监督，受限因素孕育着审计风险。除此之外，还由于审计工作推行时间尚短，经济责任审计还没有形成一个完整的体系，在审计评价的标准、指标、质量也没有一个可操作性的管理办法，所以审计过程中工作人员面对判断不明确、含糊两可的内容时，较难处理。

二、经济责任审计存在的风险

审计风险通常是指实施审计后因做出错误审计结论和表达错误意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。审计部门出具审计报告后如果被审计部门存在较为严重的财务问题，直接领导与主管领导都会因此受到处理，所以审计责任的真实与否直接影响党政与国家的事业建设和人才的使用。审计结果的公正与否会直接造成相关责任人承担的经济与法律责任，如果对贪污腐败、违法乱纪的行为姑息，审计部门则会成为违法犯罪的合法“保护伞”，危害到国家的廉政建设与社会建设；如果审计报告失实则会伤害廉政干部，使好人蒙冤，纵容助长社会的不正之风，使政府的公众形象与公信力受损，影响社会的安定与团结，降低审计机关的威信。因此，审计结果与审计质量直接关系着政府部门的人事任免与调动、个人的经济与法律责任、被审计部门的工作态度与作风、政府公信力与监督部门的形象、社会安定与人民团结、国家资源的使用与效益等，存在较大的审计风险。

三、经济责任审计风险管理

为了控制和降低影响因素带来的经济责任审计风险，应对经济责任审计风险应进行严格的控制与防范。第一，在审计部门人事聘用方面，应选择公正、客观、为人正直、业务能力较强的审计人员，减少因人员职业道德、个人品质、自身素质造成的风险。第二，健全审计制度与标准，完善管控体系，创造良好的法律环境，明确规定审计人员与被审计人员的权力与义务、职责与责任、范围与重点。在审计体制中规定操作行为与规范，减少工作过程中出现的权政干预和情感关系影响；坚持推行离任、调度审计原则，划分责任；对威胁、阻挠、隐藏、破坏审计工作的人员追究其法律责任。同时，审计组组长应向审计机关承诺，对递交审计报告的真实性和执行廉政纪律情况负责，建立双向承诺制度和审计失败追究制度。[3]第三，运用高科技手段，借助财务软件的应用，简化人为因素风险。严格规范程序、实施环节与评价质量，减少审计风险出现的可能性；抓住源于：大学生论文网http://www.328tibet.cn
重点，针对资产变化、各类债权、当期损益、国有资产保值增值、财经法纪审计的真实性、合理性进行审计；[4]对存在问题审计工作要进行整体分析、综合评价，明确区分责任、辨别责任人，控制与防范审计风险。第四，促使审计方式的多样化，减少工作的局限性，推行政务、财务公开，倾听群众的意见和反映，接受社会的监督与，审计部门可根据发现问题进一步有的放矢的进行查证。第五，审计部门可联合组织、纪检、人事、监察、财政等部门进行联合工作，周密安排，合理运筹、精心组织、群策群力，共同对被审计单位进行检查，从多角度深入发现线索，使审计查证与调查分析相结合，减少人为、情感等因素造成的失实现象，降低风险程度。
参考文献：
关于经济责任审计质量与风险问题的思考.http：///article/showarticle.2008年4月13日.
侯渭涛.论经济责任审计风险控制[J].现代审计与经济.2009年第3期.
[3]陶云云.经济责任审计风险与防范[J]. 2006年第14期.
[4]陈玉明.浅谈经济责任审计风险管理[J].北方经贸.2012年第8期.
作者简介： 杨玲，铜山区审计局。