浅论纳税筹划中小企业纳税筹划风险及其防范

摘要近些年来，随着我国增值税转型改革和新企业所得税法的实施，国家的税收法律法规在不断更新和完善。同时税务机关对企业的纳税评估和税务稽查的力度也在不断加大。在税收执法环境不断改善，税务执法机关对企业逃避缴纳税款行为的防范和处罚力度不断加强的情况下，企业的管理人员和会计人员如何面对纳税筹划中存在的财务风险，应该采取何种措施对风险加以防范，就是本文讨论的思路和重点。会计系毕业论文
关键词中小企业纳税筹划风险防范

一、中小企业纳税筹划风险概述

（一）概念
纳税筹划的风险是指纳税筹划活动因各种原因失败而付出的代价，即企业的财务人员在财务管理过程中为了降低纳税成本而采取应对措施时，由于筹划方案选择错误或筹划措施实施不当等原因造成筹划方案失败、目标落空、被税务机关认定为逃避缴纳税款行为及由此而发生的各种损失和成本的流出。
中小企业纳税筹划实质上就是中小企业结合自身生产经营的实际情况，灵活运用法律法规，利用优惠政策或者利用政策的弹性，选择有利于本企业的财税政策。但由于当前社会经济、市场等环境因素错综复杂，中小企业的经济活动和与之相适用的财税政策不断变化发展，使纳税筹划活动具有不确定性，纳税筹划风险的产生也就不可避免，中小企业决策者和财务管理人员在制定和实施纳税筹划方案时必须充分考虑其风险性因素。

(二)纳税筹划风险的特征

1、客观性

风险的存在和发生是不以人的意志为转移的客观存在，是无法避免的。纳税筹划的风险也同样存在客观性，同样是不可避免的。但是只要掌握了其运动和发展的规律性，风险发生的概率和风险大小是可以降低的。

2、复杂性

纳税筹划本身具有复杂性的特征，同样纳税筹划的风险也是复杂多变的。例如风险的形成原因，有客观环境造成的，也有纳税人主观因素造成的；有纳税人自身原因造成的，也有税务机关造成的。风险的筹划方案和企业的生产经营过程的影响有直接影响，也有间接影响。会计学位论文

3、潜在性

因为纳税筹划风险是客观存在的，同时又是错综复杂的，所以筹划人员很难对风险发生的概率和对企业生产经营活动造成的影响和损失的大小做出精确的判断，因此纳税筹划风险还具有潜在性的特征。企业的财务管理人员首先必须在思想上认识到它的存在和复杂性，借助知识和经验做出专业的判断，并在此基础上采取风险防范措施加以应对。
除此之外，中小企业开展税收筹划，良好的基础条件也及其重要。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，就会造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这也是中小企业税收筹划风险的一个重要特征。

二、中小企业纳税筹划风险的产生原因

(一)纳税筹划目标不明确

纳税筹划方案的选择应该是围绕“企业价值最大化”的财务管理目标而进行。为什么说“被选择的最优纳税筹划方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案”呢？因为节税利益仅仅是企业的一项经济利益，并不是企业的全部经济利益。如果某项业务或某个项目投资税收负担的减轻并不能导致纳税人整体利益的增加，就是舍本逐末的行为，必然会损害企业的整体、长远经济效益。所以纳税筹划的目标应该围绕企业财务管理的目标范畴来决定。中小企业如果不考虑财务管理目标就进行纳税筹划，不仅会增加本期生产经营活动的风险，可能还会加重以后纳税期间的纳税负担，有悖于中小企业实现“价值最大化”的目标。因此筹划的目标不明确必然带来风险。财务毕业论文范本

(二)纳税筹划方案不科学

成本和收益是辨证的一对矛盾体，是矛盾的主要方面和次要方面。任何一项筹划方案的实施，中小企业在获取节税利益的同时，必然会为实施该方案付出相应的纳税筹划成本。很多中小企业在制定和实施纳税筹划方案时，过分追求降低税收成本而忽视了筹划本身的成本，甚至不遵从税收政策和财务核算规范，这样就会制定并实施了一套不符合成本效益原则的不科学的纳税筹划方案。如果实施不科学的纳税筹划方案轻则造成企业成本费用增加，重则耽误企业的良好发展机会，甚至为中小企业带来致命打击。因此制定并实施了一套不遵从成本效益原则的筹划方案，必定会带来风险。

(三)不适应国家宏观调控政策和税收法律法规的更新

为了适应不同时期经济发展的要求，国家在不断地出台一些新的税收宏观调控措施，随之税收政策也跟随国家的宏观政策而需要不断的修订和调整。如果实施中的筹划活动没有根据最新政策而作相应的调整来适应新的经济环境，就有可能导致纳税筹划方案遭遇失败，为企业的经营带来风险。会计专业毕业论文范文下载

(四)税务部门行政执法偏差

对税收政策的理解不仅要严格按照税法条文，更重要的是必须严格遵循税务机关做出的具有法律效力的解释。我国的经济环境和法律法规处于不断地发展变化之中，税务机关拥有一定程度的自由裁量权，这些都客观上为税务部门行政执法偏差提供了可能性。因此，企业开展纳税筹划活动前，一定要注意避免由于与税务执法机关的观念冲突而导致纳税筹划方案在实务中根本行不通。筹划方案实施后的结果如果被认定为逃避缴纳税款行为是要接受税务机关的处罚的，这样不但不能获得节源于：科技论文http://www.328tibet.cn
税利益，反而会加重税收成本。获得税务行政执法部门认可的筹划结果才是具有可行性的纳税筹划方案。

三、中小企业纳税筹划风险的防范措施

如前文所述，纳税筹划的风险存在客观性，是不可避免的。但是只要掌握了其运动和发展的规律性，风险发生的概率和风险大小是可以降低的。因此中小企业的经营者和财务管理者必须树立自觉纳税意识和对风险的防范意识，明确纳税筹划的目的是降低纳税成本和涉税风险，而不是不纳税或违反法律法规，这是成功开展纳税筹划的前提条件。本文从以下四个方面来探讨纳税筹划风险的防范措施：

(一)坚持成本效益原则，尽量争取货币的时间价值

成本效益原则是财务管理活动的基本原则，纳税筹划活动是财务管理活动的一部分，因此同样需要注重此原则。纳税筹划成本是指企业选择和实施筹划方案时发生的一切费用，如注册税务师咨询费、财务人员培训费等；还有很多被企业决策者所忽略的由于实施纳税筹划方案而放弃的其他隐性利益。源于：毕业小结http://www.328tibet.cn