浅谈企业纳税筹划风险及其防范

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1009-4202(2012)09-000-01
摘要相对于现代企业管理的重要环节来说,纳税筹划是当前企业为降低或减少企业税务资金负担的重要财务管理措施,当前经济环境的多元化形势下,企业纳税筹划同样具有不确定性,甚至造成一定的市场风险,本论文针对当前企业纳税筹划有着的风险形式及其防范措施进行了简要浅析和阐述。
关键词企业管理财务管理纳税筹划风险防范
税收是国家依法进行经济宏观调控的重要手段,作为企业财务管理决策的重要组成部分,企业纳税筹划是基于企业资金流量最大化目标前提下针对企业税款缴纳所实施的科学策划活动,其技术实践性相对较强。受客观因素制约,企业纳税筹划往往会因其不确定性而面对不同程度的市场风险,新形势下,加强企业纳税筹划风险及其防范措施探究,对于推动企业经济健康进展及其关键。

一、企业纳税筹划及其纳税筹划风险的内涵特点

纳税筹划,是指依法对相关纳税业务进行事先筹划并制定合理的纳税操作案例来达到节税目的的活动,通常具有合法性、前瞻性和目的性特点。企业纳税筹划是指企业立足于税法基础上,在不违反税法规定条件范围下,利用现行税法制度有着的相关差别或疏漏条款,通过对企业融资、投资及经营等涉税事务活动进行合理规划与统筹安排,尽可能减少不必要的纳税支出,在一定程度上实现减轻或规避税务负担,以谋求最大程度纳税利益的合法行为。 纳税筹划贯穿于企业进展的各个环节,市场经济条件下,由于企业在生产经营历程中会面对各种不确定因素,由此企业纳税筹划也不可避开的有着着各种风险。所谓企业纳税筹划风险是指企业在具体的纳税筹划活动中由于各种不确定因素或客观理由的有着,导致纳税企业出现纳税损失或付出的相关代价。相对来说,企业纳税筹划风险具有多样性和不确定性,危害性较大。

二、当前企业纳税筹划风险的体现形式

企业纳税风险的原因相对复杂,市场经济条件下,纳税人员的综合能力素质、内外经济环境条件,国家税收法律政策导向、企业自身经济活动效益、纳税筹划成本大小程度以及税务行政执法的偏差等内外因素都将会导致企业纳税筹划面对着多种形式的风险:
1.政策风险:企业纳税筹划需要在国家相关政策范围内进行策划实施,当前市场经济体制下我国税法政策的规范性和透明度还不尽改善,如果筹划企业对国家相关经济政策理解运用不到位,在政策选择或政策时效性发生不确定性变化时,则会出现企业纳税筹划失败,甚至面对被税务机关查处的风险。
2.财务风险:企业纳税筹划应服务于企业财务管理目标,纳税筹划是针对企业税金缴纳所实施的策划活动,企业资本结构对其影响较大,税法规定企业在纳税时可享有所得税收益,负债利息可在税前扣除,股息则只能以税后利润中支付。当企业出现过多债务负担时可能会产生负面效应,最终导致财务风险增加。
3.经营风险。企业纳税筹划是对企业未来纳税活动的提前策划,企业的经营活动影响着纳税筹划案例的有效实施,市场经济条件下,企业自主经营自负盈亏,若企业纳税筹划策略不符合生产经营的客观要求,或自身经营活动发生变化甚至判断失误,可能会导致导致企业经营机制紊乱,造成税负风险。
4.法律风险。企业纳税筹划案例中所涉及的相关内容需要符合税法相关规定,并在税务机关认可前提下才能进行实施,鉴于我国目前税务机关对具体税收事项的自由裁量权,如果企业在税务筹划历程中针对相关税法理解和税务机关的认定出现偏差或冲突,其纳税筹划有可能蜕变成偷税行为,出现纳税筹划法律风险。
5.信誉风险。企业经济活动中,信誉是决定企业市场竞争力的重要因素,对于企业适应外部环境,拓展市场空间作用深远。若企业在纳税筹划历程中一旦出现违法行为,将会严重影响到企摘自会计毕业论文范文http://www.328tiBEt.cn
业的市场信誉和品牌形象,以而形成纳税风险,增加了企业未来进展经营的难度

三、新时期防范企业纳税筹划风险的对策

新形势下,加强企业纳税筹划风险的防范是优化企业财务资金管理,保障企业资金流量的有效途径,具体对策如下:

1.加强职业道德建设,强化企业纳税筹划风险意识

企业纳税筹划技术综合性较强,属于融合税收、会计、财务、法律等多种论述知识的财务管理活动。企业要防范纳税筹划风险,首先要加强企业纳税筹划人员的职业道德建设,全面树立企业纳税风险意识,强化其财务管理的服务职能和责任理念,针对企业纳税筹划项目全面提升统筹策划能力、加强与各部门的配合协作能力,提升财务风险浅析预测能力。

2.规范纳税筹划程序,优化企业纳税筹划案例系统

企业纳税筹划的历程实际上是据其生产经营活动针对税收政策进行选择运用的历程,贯穿于企业生产经营的全程,企业要根据纳税企业实际情况以企业生产经营活动为载体合理选择法律依据制定并优化纳税筹划案例,保障企业纳税筹划案例及其实施程序的灵活性,加强筹划案例的审查和评估,科学预测浅析纳税案例的潜在风险,适时优化筹划内容,保证纳税筹划目标的实现。

3.关注政策导向变动,构建企业纳税风险预警机制

国家政策法律是企业纳税筹划的依据,目前我国税制建设还不改善,税收政策变化较快,企业纳税筹划时必须适时关注国家税收法律政策的变动情况,全面了解企业财务经营情况以及自身流量等各项纳税要素,规范和改善财务会计账薄等基本依据,利用税法赋予的税收优惠政策准确及时地制定纳税案例,构建企业纳税筹划风险预警机制,尽量减小和规避风险产生。

4.注重企业成本效益,加强企业纳税筹划成本制约

成本效益是企业管理的重要原则,企业实施纳税筹划必须在进一步优化企业内外进展环境的同时严格遵循成本效益原则,综合考虑纳税筹划的直接成本以及纳税筹划的机会成本,全面权衡纳税案例并在实施历程中加强成本制约,尽量将企业纳税筹划的实施成本和损失制约在小于所得收益之内,减少不必要的成本支出,保证实现纳税筹划预期收益的最大化和成本最小化的双赢目标。
结束语:
总之,纳税筹划是企业降低纳税成本实现企业利益最大化的重要手段。针对市场经济环境中企业纳税筹划所面对的诸多风险形式,优化选择税法政策及纳税案例,加强纳税筹划风险的预警和防范,有益于企业节约财务资金,优化资源配置,实现企业财务管理目标、增强市场竞争力。
参考文献:
潭恒.税务会计与纳税筹划.武汉理工大学出版社.2008.
王洪彬.企业税务风险的规避与化解.现代商业.2008.