会计企业税务风险量化评估浅析
本站原创 一、概述
2009年5月5日，税务总局发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，我国就企业税务风险管理下发的第指导性文件，同时也标志着我国税务机关已将企业税务风险管理列入研究课题。《指引》在条明确：“企业应全面、系统、持续地内部和外部信息，实际情况，风险识别、风险浅析【会计论文】、风险评价等，查找企业经营活动业务流程税务风险，浅析【会计论文】和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业税务管理的影响，从而确定风险管理的优先和对策会计毕业论文。”因此，如何对企业税务风险量化评估了众多学者研究的【会计论文】。
成本——效益浅析【会计论文】法起二次大战后的美国，从60年代后，策略会计专业论文广泛流行于各工业部门。它估计项目所需花费的成本它所可能的收益，然后把比较，比较的结果决定该项目论文格式范文值得。经济的发展，政府投资项目的增加本科会计论文，使得投资，项目支出的经济和社会效益，成本——效益浅析【会计论文】法逐步了评估公共物品生产价值的手段。企业理性的经济人，其根本动机硕士论文最求利润的最大化。因此，面对企业经营中避开的税务风险，企业同样成本——效益浅析【会计论文】法来量化风险，比较预期收益与预期成本的大小，来决定应对税务风险的对策会计毕业论文。
，成本函数。成本函数分为两类，一类是交易成本。这类成本理解为企业为了少交税或不交税而付出的时间、脑力、实物资源的消耗。将这类成本定义为C1，它分为物资耗用成本及人力资源成本，并且应纳税额的变化而变化的。即应纳税额越大，所付出的交易成本就越高。另一类定义为成立成本。这类成本来机会主义的，取决于企业税务风险意识，企业税务风险意识很强，这类成本就越低；反之，则越高。将这类成本定义为C2，它与税务机关检查的概率、税务机关认定偷税的概率税务机关的处罚力度有关。综上所述，企业的成本函数表示为：
C=C1+C2= C1〔w（t），p（t）〕+ C2〔α，β，d（t）〕
式中：C为成本；C1为交易成本，w代表物资耗用成本，p代表人力资源成本，都应纳税额t的函数；C2为成立成本，α代表税务机关检查的概率，β代表税务机关认定偷税的概率，d代表税务机关处罚力度，也应纳税额t的函数d（t）。
，收益函数。企业在面对税务风险时，预期的收益相对比较简单，无非能否少交税或不交税，与原来的经营核算方案相比，能少交或不交税的，企业就能最大的收益，收益同样是与应纳税额的多少成正比的。因此收益函数定义为应纳税额t的函数R=r（t）。
预期成本收益的计算，企业的税务风险倾向。运用“成本—效益浅析【会计论文】法”确定成本、收益的均衡关系。企业理性的经济人，其决策结果一定是要益≥成本。即R≥C，因此，企业会要求r（t）≥C1〔w（t），p（t）〕+C2〔α，β，d（t）〕成立。下面，就成本收益函数来量化企业税务风险，为企业作出合理的税务风险应对对策会计毕业论文。
上述成本收益函数，设定企业面临的税务风险时可能的结果如图1所示：
企业的期望收益为：
E=α［?茁（0-w-p-d）+（1-?茁）（r-w-p）］+（1-α）（r-w-p）
=r（t）-w（t）-p（t）-α?茁［d（t）+1］ （1）
从计算出来的企业预期收益，企业的预期收益与应纳税额t、税务机关检查的概率α税务机关认定偷税的概率β有关。将r、w、p、d与应纳税额t之间的关系简化（即将收益r、资耗用成本w、人力资源成本p及税务机关处罚力度d应纳税额t的倍数x0、x1、x2、x3，0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，0.5≤x3≤5，），并将t常数。则（1）式可表示为E的函数
E（α，β）= -αβ（x3t+1）+ （x0-x1-x2）t （2）
也说，企业论文格式范文愿意承担税务风险，与税务机关检查的概率及查出的概率成反比。同时，（2）式还画出对应的图2：
由图2，因为α?茁能小于零，所以当α?茁=0的时候，即税务机关从不检查或检查质量的情况下，收益最大为（x0-x1-x2）t；当税务机关检查概率增加或检查质量提高使得α?茁=时，预期收益则为0；当α?茁≥（3）时，预期收益将为负数，此时企业将选择避开税务风险；当α?茁≥（4）时，企业选择保留税务风险。
将税务机关的也一种常量，（1）式，企业面对税务风险的期望收益将受到（x0-x1-x2）的影响，设定的条件0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，节税方案的运作费用与财务人员的安抚费用，对于企业税务风险管理对策会计毕业论文的选择也会起到一定的影响。这两项费用支出的越大，企业的期望收益就会越小，反之则越大。同时，当税务机关加大了检查力度，是提高了检查质量后，财务负责人还会向企业索要更高的额外酬劳（安抚费用）。这就在企业与财务负责人之间形成了矛盾，一企业希望更高的预期收益，因此会减少安抚费用的支出；而另
（2）式计算可得：
E=-0.1×0.5×（2×100+1）+（0.2-0.05-0.01）×100=
文献：
［1］蔡昌：《税务风险防范、化解与制约》，机械工业出版社2006年版。
（编辑向玉章）
2009年5月5日，税务总局发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，我国就企业税务风险管理下发的第指导性文件，同时也标志着我国税务机关已将企业税务风险管理列入研究课题。《指引》在条明确：“企业应全面、系统、持续地内部和外部信息，实际情况，风险识别、风险浅析【会计论文】、风险评价等，查找企业经营活动业务流程税务风险，浅析【会计论文】和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业税务管理的影响，从而确定风险管理的优先和对策会计毕业论文。”因此，如何对企业税务风险量化评估了众多学者研究的【会计论文】。
成本——效益浅析【会计论文】法起二次大战后的美国，从60年代后，策略会计专业论文广泛流行于各工业部门。它估计项目所需花费的成本它所可能的收益，然后把比较，比较的结果决定该项目论文格式范文值得。经济的发展，政府投资项目的增加本科会计论文，使得投资，项目支出的经济和社会效益，成本——效益浅析【会计论文】法逐步了评估公共物品生产价值的手段。企业理性的经济人，其根本动机硕士论文最求利润的最大化。因此，面对企业经营中避开的税务风险，企业同样成本——效益浅析【会计论文】法来量化风险，比较预期收益与预期成本的大小，来决定应对税务风险的对策会计毕业论文。
二、量化评估模型构建
建立收益函数和成本函数来企业预期的收益和成本：，成本函数。成本函数分为两类，一类是交易成本。这类成本理解为企业为了少交税或不交税而付出的时间、脑力、实物资源的消耗。将这类成本定义为C1，它分为物资耗用成本及人力资源成本，并且应纳税额的变化而变化的。即应纳税额越大，所付出的交易成本就越高。另一类定义为成立成本。这类成本来机会主义的，取决于企业税务风险意识，企业税务风险意识很强，这类成本就越低；反之，则越高。将这类成本定义为C2，它与税务机关检查的概率、税务机关认定偷税的概率税务机关的处罚力度有关。综上所述，企业的成本函数表示为：
C=C1+C2= C1〔w（t），p（t）〕+ C2〔α，β，d（t）〕
式中：C为成本；C1为交易成本，w代表物资耗用成本，p代表人力资源成本，都应纳税额t的函数；C2为成立成本，α代表税务机关检查的概率，β代表税务机关认定偷税的概率，d代表税务机关处罚力度，也应纳税额t的函数d（t）。
，收益函数。企业在面对税务风险时，预期的收益相对比较简单，无非能否少交税或不交税，与原来的经营核算方案相比，能少交或不交税的，企业就能最大的收益，收益同样是与应纳税额的多少成正比的。因此收益函数定义为应纳税额t的函数R=r（t）。
预期成本收益的计算，企业的税务风险倾向。运用“成本—效益浅析【会计论文】法”确定成本、收益的均衡关系。企业理性的经济人，其决策结果一定是要益≥成本。即R≥C，因此，企业会要求r（t）≥C1〔w（t），p（t）〕+C2〔α，β，d（t）〕成立。下面，就成本收益函数来量化企业税务风险，为企业作出合理的税务风险应对对策会计毕业论文。
上述成本收益函数，设定企业面临的税务风险时可能的结果如图1所示：
企业的期望收益为：
E=α［?茁（0-w-p-d）+（1-?茁）（r-w-p）］+（1-α）（r-w-p）
=r（t）-w（t）-p（t）-α?茁［d（t）+1］ （1）
从计算出来的企业预期收益，企业的预期收益与应纳税额t、税务机关检查的概率α税务机关认定偷税的概率β有关。将r、w、p、d与应纳税额t之间的关系简化（即将收益r、资耗用成本w、人力资源成本p及税务机关处罚力度d应纳税额t的倍数x0、x1、x2、x3，0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，0.5≤x3≤5，），并将t常数。则（1）式可表示为E的函数
E（α，β）= -αβ（x3t+1）+ （x0-x1-x2）t （2）
也说，企业论文格式范文愿意承担税务风险，与税务机关检查的概率及查出的概率成反比。同时，（2）式还画出对应的图2：
由图2，因为α?茁能小于零，所以当α?茁=0的时候，即税务机关从不检查或检查质量的情况下，收益最大为（x0-x1-x2）t；当税务机关检查概率增加或检查质量提高使得α?茁=时，预期收益则为0；当α?茁≥（3）时，预期收益将为负数，此时企业将选择避开税务风险；当α?茁≥（4）时，企业选择保留税务风险。
将税务机关的也一种常量，（1）式，企业面对税务风险的期望收益将受到（x0-x1-x2）的影响，设定的条件0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，节税方案的运作费用与财务人员的安抚费用，对于企业税务风险管理对策会计毕业论文的选择也会起到一定的影响。这两项费用支出的越大，企业的期望收益就会越小，反之则越大。同时，当税务机关加大了检查力度，是提高了检查质量后，财务负责人还会向企业索要更高的额外酬劳（安抚费用）。这就在企业与财务负责人之间形成了矛盾，一企业希望更高的预期收益，因此会减少安抚费用的支出；而另
一、财务负责人为了使的风险收益合理的回报，会要求企业增加安抚费的支出。
三、企业税务风险评估模型的应用
假设某企业在生产经营中了某一方案产生了税务风险，并能因此少缴20%的应纳税额，该方案的运作耗用的费用为应纳税额的5%，同时为了避开税务机关在检查中财务人员的，支付财务人员安抚费为应纳税额的1%。并假定应纳税额为100万元，税务机关的检查概率为10%，查出【会计论文】的概率为50%，被税务机关查出将处以应纳税额2倍的罚款。（2）式计算可得：
E=-0.1×0.5×（2×100+1）+（0.2-0.05-0.01）×100=
3.95万元
即企业的风险预期收益为3.95万元，此时企业就可能选择保留税务风险。
还式（3），只要当100%=6.97%时，企业就会选择避开税务风险，这就意味着当税务机关的检查概率提升至20%（α?茁=10%），或加强检查质量，使【会计论文】查出的概率提高至70%（α?茁=7%），企业在税务风险管理对策会计毕业论文的选择上都会发生变化。文献：
［1］蔡昌：《税务风险防范、化解与制约》，机械工业出版社2006年版。
（编辑向玉章）