会计企业内部制约与组织结构理由探讨

一、内部制约与组织结构的与关系

2008年5月22日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的我国部《企业内部制约规范》，2010年4月26日颁布了内控配套指引。该规范，内部制约是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工的、旨在制约的。规范吸收了美国发起人委员会（COSO委员会）发布的《企业风险管理框架》一些，并我国的实际情况了“三大”和“五大要素”。，三大是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及信息真实完整；提高经营效率和效果；推动会计论文范文企业发展战略。五大要素是：内部环境、风险评估、制约活动、信息与沟通、内部监督。
组织结构是指组织内部成员的权利与责任关系，从分工与协作的角度规定公司内部各成员间的业务关系，高层组织结构(股东会、董事会等)和执行层组织结构(中层、基层组织结构)。《企业风险管理整合框架》，的组织结构了计划、执行、制约和监督其活动的框架。所以说，组织结构在企业组织系统中起着框架作用，有了它，组织系统人流、物流、信息流才能正常流通，组织的才能可能。内部制约是伴组织的形成而产生的。组织产生伴组织追求其的努力，就催生了内部制约。内部制约是为促使组织其而展开的一系列的活动。建立内部制约，能使组织内部各部门、各岗位之间制约、牵制，效率经营。同时，组织结构的好坏影响到内部制约的效果。因此，完善企业组织结构制约具有十分的意义。《企业内部制约应用指引第1号——组织结构》要求，在调研中对CD公司组织结构的内部制约近况会计毕业论文范文的调研，浅析【会计论文】该公司在内控视角下组织结构中的缺陷，并相应的完善措施。

二、CD公司现行组织结构体系浅析【会计论文】

CD公司成立于1954年8月，是某出版集团的核心企业和全国最大的综合性科技出版机构。在国内拥有完善的出版、发行网络，下设多个分公司，两家海外子公司。同时与十和地区的100多家出版公司建立了长期的良好合作关系。秉承多年来形成的“高层次、高、高质量”和“严肃、严密、严格”的优良传统与作风，坚持以科学发展观推动变革与创新，在“立足科技，面向教育、多种媒体、综合经营”出版方针指导下，依托科学院和“科学家的出版社”的品牌优势，挖掘国内外优良出版资源，重大出版工程建设，形成了以科学（S）、技术（T）、医学（M）、教育（E）为出版领域战略架构。
公司《公司法》及有关法律、法规的规定，了公司章程，明确了董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督分离，形成制衡。科学、精简、高效、透明、制衡的原则设置内部职能机构，有党办、办公室、财务部、法务部、国际业务部和经营规划部等职能部门，科学出版中心、医学出版中心和期刊中心等出版中心。公司对各机构的职能科学合理的分解，确定岗位的名称、职责和工作要求等，明确岗位的权限和关系，了组织机构图、业务流程图等内部管理制度。公司现行组织结构如表1所示。
为了全面地分解该公司组织结构内部制约运行近况会计毕业论文范文，采取访谈和问卷调查相的方式调研，共发放调查问卷300份，回收问卷289份，调查中高层管理人员公司一线员工，调查内容涉及公司员工对公司组织结构的认识等。访谈为公司高层管理人员，访谈内容为公司组织机构设置和的规章制度等。访谈和问卷调查的结果如表2所示。

三、CD公司内部制约与组织结构的缺陷浅析【会计论文】

《企业内部制约规范》和应用指引的要求，参照国内外公司的最佳内控实践，CD公司的实际情况，并问卷调查，与部门和人员的沟通，公司在组织结构如下缺陷：
，职责分工缺陷。公司章程明确了监事会对财务的监督职能，规定每年召开公司年度监事会一次，会上监事会成员参加了整个年度股东会、临时股东会、年度董事会，履行了监督职能。明确的监督的频率、范围途径，使监督职能流于形式。
，机构设置缺陷。问卷和调查，组织结构设计相应原则设计，造成企业的运行不畅，权责不分，信息上传、下达和各业务活动间传递不畅，组织机构的有些职责权限不明晰，职能交叉、缺乏或权责过于，形成制约、协调的工作机制。
，职能分解和管理制度缺陷。调查和问卷，责任、授权不明确，岗位职责权限不清晰明确，制约、协调的工作机制。公司岗位书和权限指引，的落实内部制约，内部制约流于形式。
，对分（子）公司的制约缺陷。调查，董事会和管理层之间的互动频率较少，是与那些经营地理位置相隔较远的管理者之间的互动较少，可能会造成董事会不硕士论文管理层的管理风格、经营理念企业实际等情况。
第五，披露缺陷。问卷和公布了组织结构图，公司员工手册，可能会使企业员工不硕士论文和掌握组织架构设计及权责分配情况，从而正确地行使职权。同时，公司公开披露组织架构的运行情况，是披露董事会、监事会和经理层的实际运行情况，可能使企业员工够地监督。公司公开披露董事、监事、高级管理人员的情况、最近5年的工作、年度酬劳情况和报告期内当选或离任的董事、监事的情况，高级管理人员激励约束机制的落实情况和解聘理由等信息，可能使企业员工够地监督。

四、CD公司组织结构完善倡议

COSO内部制约框架《企业内部制约规范》，该公司组织结构运行的实际情况，对该公司组织结构中的【会计论文】完善倡议。
，完善监事会职责与公司机构设置。公司应当明确：监事会对管理层监督的频率和范围途径，是对财务监督的频率和范围途径。企业组织架构调整应当听取董事、监事、高级管理人员和企业员工的意见，并按程序决策和审批。
，完善职能分解与管理制度。公司应当加大公司信息发布平台的推广使用，相应原则设计组织结构，明确各机构的职责权限，合理设置内部职能机构，避开职能交叉。编制岗位书，员工手册，明确各岗位的职责和权限。
企业应当编制常规授权的权限指引，规范授权的范围、权限、程序和责任，严格制约授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中既定的职责和程序的授权。授权是指企业在特殊情况、特定条件下的授权。授权审批制约要求企业常规授权和授权的规定，明确各岗位业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批联签制度，任何个人不得单独决策擅自转变集体决策。
企业建立信息发布机制，使员工硕士论文和掌握组织结构设计及权责分配情况。合理优化部门组成，部门职责合理配置人员，平衡各部门的人员构成。
，加强对分（子）公司的制约。公司科学合理的投资管理制度，董事会和子公司管理处之间的定期会晤的机制，指定与异地、境外子公司之间重大事项的通报交流机制。
，完善信息披露。公司应当编写员工手册，公布组织结构图，使员工硕士论文和掌握组织架构设计及权责分配情况，从而正确地行使职权。公开披露组织架构的运行情况，是披露董事会、监事会和经理层的实际运行情况。依法披露董事、监事、高级管理人员的情况、最近5年的工作、年度酬劳情况和报告期内当选或离任的董事、监事的情况，高级管理人员激励约束机制的落实情况和解聘理由等信息。
综上所述，《企业内部制约规范》和《企业内部制约应用指引第1号——组织结构》对组织结构和运行的制约措施了原则性的要求。企业应当内部制约要求对机构设置及权责分配相应的制约措施。细化规范和应用指引的要求，构架内部制约评价体系，并运用调查问卷和访谈等途径对CD公司组织结构的近况会计毕业论文范文了较为的浅析【会计论文】，找出缺陷，并完善的倡议，了组织结构与内部制约的对接，对其他公司构建内部制约要求的组织结构具有一定的意义。

文献：
［1］卢凤娟、韩向宏：《企业组织结构与内部会计制约的关系》，《商业经济》2004年第11期。
［2］程新生：《公司治理、内部制约、组织结构互动关系研究》，《会计研究》2004年第4期。
［3］戴彦：《企业内部制约评价体系的构建——基于A省电网公司的案例研究》，《会计研究》2006年第1期。
（编辑 向玉章）




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