怎样写公允价值应用中存在理由及相关倡议
本站原创 ：公允价值计量在近十几年来，一直是国际会计理论前沿的极富挑战性的热点和难点【会计论文】。公允价值计量为投资者与现实的信息，从而投资者作出正确的决策，已经发达公认的会计计量属性。在这一背景下，对公允价值在会计准则运用深入浅析【会计论文】，阐述了公允价值会计运用对企业价值、经营成果和财务论文格式范文的影响。同时，了我国会计业务中推行公允价值的现实【会计论文】及解决对策。
会计论文范文词：公允价值；背景；倡议
中图分类号：F23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0108-02
为适应我国加入世界贸易组织(WTO)后的新形势，并推动会计论文范文社会主义市场经济的发展，财政部于2006年2月15日出台了新企业会计准则，将公允价值计量模式重新引入，并于2007年1月1日起在上市公司范围内。公允价值的应用在我国了“先用后弃，禁而又用”的反复阶段，这次使用同以前相比，范围扩大。那么此次对公允价值的重新启用，将会对企业的财务论文格式范文、经营成果产生怎样的影响呢？公允价值在实际应用中又会论文范文样的【会计论文】呢？
(1)理论研究滞后于实践并与实务脱节
长期以来，公允价值的理论研究和实务应用脱节的现象。理论内涵与实务内涵之分或广义与狭义之说己是不争的事实。理论上讲，公允价值其他几种计量属性的，其他几种计量属性确定公允价值的工具。但我国会计实务中一直将市价公允价值的代名词。理论和实务“两张皮”削弱了理论研究对实务应用的指导，致使实际操作【会计论文】及时解决，束缚了公允价值应用的发展。
(2)会计信息使用者的要求与会计实践发展不同步
我国加入WTO以前，国内会计信息的需求者对于会计信息并很高的要求，很少关心与财务信息所披露资产、负债等会计要素的公允价值信息。如何公允价值的信息一直是难题，要素的公允价值很难，而要这些公允价值信息则很大的成本，出于成本——效益原则的考虑，在我国加入WTO以前，国内理论和实务界并未广泛提倡使用公允价值。
(3)与公允价值应用所配套的经济发展环境不完善
我国革新以来，法律法规的建设一直滞后于经济发展，市场化经济的畸形造成会计理论研究与实践发展始终滞后于经济发展，国内要素市场不成熟，缺乏活跃的市场，公允价值。
，我国企业会计准则体系在确定公允价值的应用范围时，应考虑我国的制度背景，做出谨慎的改善，在引用上应只是趋同而论文格式范文照搬。西方发达的现代市场经济已经很成熟，市场体系很完善，地位也很牢固，而公允价值恰恰又是市场经济的产物。同时，西方发达在公司治理、综合监管体系、信用体系等内外部经济制度都较为先进，证券市场的性很高，具有适合公允价值全面、深入应用的土壤。而我国特殊的转轨经济形态与西方发达的成熟市场经济体制还有差距。因此，对公允价值的适度引用也还是慎之又慎。
公允价值操纵利润的工具同时三个条件，即上市公司管理层蓄意、会计与审计人员失去职业道德及证券市场监管失灵。事实上，同时这三个条件，任何制度也发挥防护作用，再好的准则也无能为力。即【会计论文】不公允价值本身，而政策的执行运用。公允价值是利润操纵的手段而论文格式范文根源，消除根源才能杜绝利润操纵。因此，应从着手，防止公允价值操纵利润的工具。
a.披露公允价值应用策略会计专业论文。对估计、估计会计论文范文因素的确认策略会计专业论文，估计估计结果等信息的披露，使报表的使用者硕士论文公允价值的形成。
，报表使用者公开披露事项他形成独立的判断，认清管理层的盈余手段，从而降低管理层运用公允价值操纵盈余的预期收益，防止公允价值的盈余操纵风险。强化对交易实质的审查。
b.公允价值的使用条件，如非货币性资产交换“商业实质”要求、投资性房地产的“投资性”要求等。因此，应在公司公允价值计量，对使用条件严格审查，这也在一定上提前公允价值的滥用。，监管部门在日常监管中，对企业发生的大额的非货币性资产交换应实质审查。审查在对交易商业实质的判断和对交易公允性的判断这两点上，同时加强了对企业经营管理及法人治理，是主管人员诚信认可的审查。
c.增加操纵成本，加大处罚力度。经济学“追求效用最大化”和“有限理性经济人”的原理，利润操纵者必定遵循成本效益原则，以预期收益为目的。某些企业之所以肆无忌惮地利润操纵，其理由就，利润操纵的预期风险收益远远大于其预期风险成本。因此，要利润操纵，必须增加操纵成本，加大处罚力度，使操纵被揭露的成本远远大于其可能的收益。
d.建立惩戒规则。是证券监督管理部门的监督和注册会计师的监督，加强市场的监管力度和稽查力度，对损害投资者利益的盈余管理严厉的处罚。证券监督管理部门应从企业信息披露的性、可靠性披露的信息含量上加强管理与监督，并对违规的公司严惩。另外，要加强注册会计师的独立审计，在加强对外部审计机构审计责任的管理和监督的上，由外部审计机构被审计企业盈余管理的评价报告，从而提高会计信息的可靠性。同时，应借鉴国外注册会计师行业的先进管理经验，建立注册会计师惩戒制度。出台《注册会计师惩戒规则》，在注协成立注册会计师惩戒委员会，明确赋予它惩戒权，注册会计师出具失实的审计意见，应对造成的经济后果承担法律责任。这样才能确保以公允价值计量为的企业会计信息的质量。
e.公司治理结构来端正公司管理层的动机。公司的治理结构实际是对权利、责任和收益的安排。盈余管理之所以产生，是因为企业管理当局职权，为了的利益，不惜牺牲他人的利益，这实质上与公司的治理结构有关。实践证明，董事长和总经理分开的公司设立外部董事的公司比公司盈余管理小。公司对管理者薪酬的追求硕士论文盈余管理的动机，所以企业应合理的企业管理者薪酬分配方式。盈余管理其实是短期的表现，所以在薪酬安排时把企业管理人员的利益与股东的长远利益联系，一些长期计划，于企业长期发展。
f.引入全面收益理论。在公允价值的披露，引入全面收益的，并公允价值的原则编制全面收益表。在这一借鉴和组织的做法。，美国在传统的三张报表的上增加了张报表一全面收益表，英国则是增加了“全部已确认利得和损失表”。在我国也引入全面收益的，因为全面收益了公允价值的，对某些未的资本利得和损失在表内了确认。所以，既历史成本的原则编制利润表，也公允价值的原则编制全面收益表，这样能为报表使用者全面的信息，同时也避开了利润表中收益波动的【会计论文】。，报表的使用者也对利润表期末净收益与全面收益表期末全面收益流量比较，更加深入地硕士论文公司的经营论文格式范文，从而也减少某些利益集团操纵利润的动机。
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会计论文范文词：公允价值；背景；倡议
中图分类号：F23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0108-02
为适应我国加入世界贸易组织(WTO)后的新形势，并推动会计论文范文社会主义市场经济的发展，财政部于2006年2月15日出台了新企业会计准则，将公允价值计量模式重新引入，并于2007年1月1日起在上市公司范围内。公允价值的应用在我国了“先用后弃，禁而又用”的反复阶段，这次使用同以前相比，范围扩大。那么此次对公允价值的重新启用，将会对企业的财务论文格式范文、经营成果产生怎样的影响呢？公允价值在实际应用中又会论文范文样的【会计论文】呢？
一、影响公允价值在我国应用的背景浅析【会计论文】
公允价值对我国会计理论和实务界来说都还算是“新生事物”，人对它们还不甚硕士论文，这也正是造成公允价值在我国应用的前述近况会计毕业论文范文的理由，而归纳这些影响，则几：(1)理论研究滞后于实践并与实务脱节
长期以来，公允价值的理论研究和实务应用脱节的现象。理论内涵与实务内涵之分或广义与狭义之说己是不争的事实。理论上讲，公允价值其他几种计量属性的，其他几种计量属性确定公允价值的工具。但我国会计实务中一直将市价公允价值的代名词。理论和实务“两张皮”削弱了理论研究对实务应用的指导，致使实际操作【会计论文】及时解决，束缚了公允价值应用的发展。
(2)会计信息使用者的要求与会计实践发展不同步
我国加入WTO以前，国内会计信息的需求者对于会计信息并很高的要求，很少关心与财务信息所披露资产、负债等会计要素的公允价值信息。如何公允价值的信息一直是难题，要素的公允价值很难，而要这些公允价值信息则很大的成本，出于成本——效益原则的考虑，在我国加入WTO以前，国内理论和实务界并未广泛提倡使用公允价值。
(3)与公允价值应用所配套的经济发展环境不完善
我国革新以来，法律法规的建设一直滞后于经济发展，市场化经济的畸形造成会计理论研究与实践发展始终滞后于经济发展，国内要素市场不成熟，缺乏活跃的市场，公允价值。
，我国企业会计准则体系在确定公允价值的应用范围时，应考虑我国的制度背景，做出谨慎的改善，在引用上应只是趋同而论文格式范文照搬。西方发达的现代市场经济已经很成熟，市场体系很完善，地位也很牢固，而公允价值恰恰又是市场经济的产物。同时，西方发达在公司治理、综合监管体系、信用体系等内外部经济制度都较为先进，证券市场的性很高，具有适合公允价值全面、深入应用的土壤。而我国特殊的转轨经济形态与西方发达的成熟市场经济体制还有差距。因此，对公允价值的适度引用也还是慎之又慎。
二、对公允价值应用中【会计论文】的倡议
(1)利润操纵的倡议公允价值操纵利润的工具同时三个条件，即上市公司管理层蓄意、会计与审计人员失去职业道德及证券市场监管失灵。事实上，同时这三个条件，任何制度也发挥防护作用，再好的准则也无能为力。即【会计论文】不公允价值本身，而政策的执行运用。公允价值是利润操纵的手段而论文格式范文根源，消除根源才能杜绝利润操纵。因此，应从着手，防止公允价值操纵利润的工具。
a.披露公允价值应用策略会计专业论文。对估计、估计会计论文范文因素的确认策略会计专业论文，估计估计结果等信息的披露，使报表的使用者硕士论文公允价值的形成。
，报表使用者公开披露事项他形成独立的判断，认清管理层的盈余手段，从而降低管理层运用公允价值操纵盈余的预期收益，防止公允价值的盈余操纵风险。强化对交易实质的审查。
b.公允价值的使用条件，如非货币性资产交换“商业实质”要求、投资性房地产的“投资性”要求等。因此，应在公司公允价值计量，对使用条件严格审查，这也在一定上提前公允价值的滥用。，监管部门在日常监管中，对企业发生的大额的非货币性资产交换应实质审查。审查在对交易商业实质的判断和对交易公允性的判断这两点上，同时加强了对企业经营管理及法人治理，是主管人员诚信认可的审查。
c.增加操纵成本，加大处罚力度。经济学“追求效用最大化”和“有限理性经济人”的原理，利润操纵者必定遵循成本效益原则，以预期收益为目的。某些企业之所以肆无忌惮地利润操纵，其理由就，利润操纵的预期风险收益远远大于其预期风险成本。因此，要利润操纵，必须增加操纵成本，加大处罚力度，使操纵被揭露的成本远远大于其可能的收益。
d.建立惩戒规则。是证券监督管理部门的监督和注册会计师的监督，加强市场的监管力度和稽查力度，对损害投资者利益的盈余管理严厉的处罚。证券监督管理部门应从企业信息披露的性、可靠性披露的信息含量上加强管理与监督，并对违规的公司严惩。另外，要加强注册会计师的独立审计，在加强对外部审计机构审计责任的管理和监督的上，由外部审计机构被审计企业盈余管理的评价报告，从而提高会计信息的可靠性。同时，应借鉴国外注册会计师行业的先进管理经验，建立注册会计师惩戒制度。出台《注册会计师惩戒规则》，在注协成立注册会计师惩戒委员会，明确赋予它惩戒权，注册会计师出具失实的审计意见，应对造成的经济后果承担法律责任。这样才能确保以公允价值计量为的企业会计信息的质量。
e.公司治理结构来端正公司管理层的动机。公司的治理结构实际是对权利、责任和收益的安排。盈余管理之所以产生，是因为企业管理当局职权，为了的利益，不惜牺牲他人的利益，这实质上与公司的治理结构有关。实践证明，董事长和总经理分开的公司设立外部董事的公司比公司盈余管理小。公司对管理者薪酬的追求硕士论文盈余管理的动机，所以企业应合理的企业管理者薪酬分配方式。盈余管理其实是短期的表现，所以在薪酬安排时把企业管理人员的利益与股东的长远利益联系，一些长期计划，于企业长期发展。
f.引入全面收益理论。在公允价值的披露，引入全面收益的，并公允价值的原则编制全面收益表。在这一借鉴和组织的做法。，美国在传统的三张报表的上增加了张报表一全面收益表，英国则是增加了“全部已确认利得和损失表”。在我国也引入全面收益的，因为全面收益了公允价值的，对某些未的资本利得和损失在表内了确认。所以，既历史成本的原则编制利润表，也公允价值的原则编制全面收益表，这样能为报表使用者全面的信息，同时也避开了利润表中收益波动的【会计论文】。，报表的使用者也对利润表期末净收益与全面收益表期末全面收益流量比较，更加深入地硕士论文公司的经营论文格式范文，从而也减少某些利益集团操纵利润的动机。
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