国库会计核算制度风险制约设计构想
最优的国库制度与风险制约办法设计必须超前于国库业务发展。国库制度与风险制约设计的深思与构想基于对国库业务发展趋势以下基本判断:①国库业务电子化发展必定使国库传统岗位发生质的变化。②国库工作必定从核算型向综合管理型转变。③国库服务范围不再局限于财税部门,将逐步面向社会,国库资金风险加大。④国库资金清算趋势是资金直达而快捷,同时也将带来高风险。上述国库业务发展趋势,必定要提前制约相应业务发展国库制度与风险的制约办法。
从事前、事中、事后三个阶段设计风险监制约度,应考虑高度电子化核算下的资金风险点,考虑国库服务功能的拓展带来的国库资金新的风险;重点设计资金出口的风险监制约度,做到系统风险自动监控与人工主动监控相结合、岗位互相制约与逐级管理逐级监控相结合、内部风险监控与外部风险监督相结合。
2 预算执行合规性监督制度
从预算收入的收纳划分报解各环节监管、财政开户监管、国债发行兑付业务监管、库款支拨收入退库及收入更正监管四方面进行设计合规性监管制度。
一、适应业务发展的国库制度与风险制约设计思路
(一)国库制度设计概念
国库制度应从履行职责,业务发展,资金风险制约需要出发进行设计,是对综合管理,会计核算、资金风险监控等全方位的制度设计。(二)国库制度分类与设计原则
按上述国库制度设计概念,国库制度应分为综合管理、会计核算、业务监管三大类。制度设计原则应符合实际、简便易行、严密有效。(三)国库综合管理制度设计思路
综合管理制度包括人员管理及业务管理制度、岗位分工及岗位责任制度、计算机及业务系统管理制度、业务调研及统计浅析浅析制度等综合性管理内容。人员及业务管理应侧重于从管理角度进行设计,如:人员上岗资格、业务逐级管理等管理制度等。国库岗位设置及职责应分三类:核算岗、监督岗、综合管理岗。核算岗设置应同时考虑核算电子化发展及服务功能拓展两个方面给核算业务带来的变化,岗位职责仅限于做好国库会计核算工作。监督岗可以把目前的柜面监督、事后监督合二为一,专门负责业务事前、事后合规性与风险性的监管职责。综合管理岗包括业务主管岗、调查与统计浅析浅析岗等,职责上侧重于业务管理与业务调查浅析浅析反映。(四)国库业务监督管理制度设计思路
1 国库资金风险制约制度从事前、事中、事后三个阶段设计风险监制约度,应考虑高度电子化核算下的资金风险点,考虑国库服务功能的拓展带来的国库资金新的风险;重点设计资金出口的风险监制约度,做到系统风险自动监控与人工主动监控相结合、岗位互相制约与逐级管理逐级监控相结合、内部风险监控与外部风险监督相结合。
2 预算执行合规性监督制度
从预算收入的收纳划分报解各环节监管、财政开户监管、国债发行兑付业务监管、库款支拨收入退库及收入更正监管四方面进行设计合规性监管制度。