内控,内部制约质量、审计质量与盈余质量写作策略

：全美反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)在1992年发布的《内部制约——整合框架》,赋予了内部制约新的内涵和更完整的框架系统,各国内部制约规范的范本。在安然事件后美国国会颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,范围内引发了对内部制约强制规范的浪潮。2002年财政部发布了内部会计制约规范,试图一系列财务舞弊的发生。局限于内部会计制约的规范显然经济和企业的进展,内部制约并非为制约而制约,而应确保企业的长远进展,扩展为全面内部制约的需求逐渐强烈。2006年上交所和深交所发布了上市公司内部制约指引,上交所有条件的上市公司披露内部制约自评报告和审计机构对自评报告的核实评价意见；深交所要求上市公司内部制约自我评价,有条件的上市公司聘请审计机构对公司财务报告内部制约出具评价意见。同一年财政部等五部委联合发布的《企业内部制约规范》,对我国上市公司内部制文学论文约建设原则性的指导。这期间上市公司内部制约自评或内部制约鉴证等途径,内部制约改善和进展,仍然缺乏的操作规范,直至2010年4月财政部等五部委联合发布了内部制约运用指引、评价指引和审计指引,才形成了我国企业内部制约规范的完整系统。无论以COSO报告还是以我国内部制约规范来看,内部制约保证财务信息的真实完整,而盈余财务信息的核心要素,一系列探讨结果也内部制约对于保证盈余质量具有作用,如Doyle et al(2007a)探讨有着内部制约缺陷的美国公司,有较低的应计质量,这间接内部制约提高公司的盈余质量。以我国的探讨结果来看,这一不足并统一的,如张国清(2007)在我国特定的制度背景下,内部制约并提高盈余质量。正是基于这一探讨背景,试图探讨内部制约质量与盈余质量的联系,考察我国内部制约与财务报表审计在保证盈余质量联系,以对我国内部制约建设和鉴证指导意见。以内部制约鉴证高质量内部制约的变量,实证探讨的结果,高质量的内部制约提高上市公司的盈余质量,高质量的财务报告审计改善盈余质量,改善作用并不,内部制约与审计之间并的替代效应,但将二者,很好的提高盈余质量,这也我国加强内部制约建设和改善的必要性和紧迫性。的探讨对于厘清内部制约与盈余质量的联系,认识内部制约与审计在保证盈余质量的联系具有作用,对于指导内部制约的建设和改善,规范内艺术论文部制约鉴证业务都有作用。如此,内部制约实证探讨的起点,未来的内部制约实证探讨有待于的拓展和改善。词：内控质量内控鉴证盈余质量自选择
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