会计会计监督弱化理由浅析及治理措施

浅谈会计监督弱化理由浅析及治理措施

一、综述会计监督

(一) 会计监督

主流会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计组织，对机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、性和会计的真实性、完善性本单位内部预算执行情况所的监督。实行其监督的是为了防范会计信息失真、保证会计信息质量，进而真实的企业的实际经济业务，客观的揭示单位流动情况及经济获益，保障企业治理结构的及财务会计的。在此的是会计监督的是对会计信息监督活动的人员或机构。狭义的会计监督是指会计人员及会计机构；而广义的监督是指除人员与机构外，还投资者、债权人、政府有关部门及的利害联系硕士论文人。而会计监督客体被监督的。一般而言，无论是狭义的会计监督还是广义的会计监督，其监督企业的会计信息。区别不同的会计监督对会计信息监督的侧不同。

(二) 会计监督方式及监督

会计监督的方式是指会计监督对监督客体监督时所采取的形式与策略。会计监督的是会计信息，会计监督的是关于会计处理的制度规范，《会计法》及会计准则、制度、法规和的会计规范。

(三)会计监督的分类

会计监督按不同的标准分类
1、按监督实行的时间。分为事前监督、事中监督和事后监督。事前监督是对将要发生的经济活动会计监督，事中监督是对正在发生的经济活动会计监督，事后监督是对已经发生的经济活动会计监督。事前监督与事中监督于及时问题、及时采取补救措施，防患于未然；事后监督便于全面、真实、准确地检查经济活动的全，提高会计监督的准确性
2、按监督的要求不同。分为政策性监督和技术性监督。政策性监督是检查单位的经济活动有关政策、法规，着眼于经济活动的真实性和合法性。技术性监督是检查单位的经济活动财务会计的核算技术要求，着眼于经济活动的准确性、完整性和全面性。

(四)会计监督的作用

1、于维护财经法规。财经法规是经济单位以事经济活动遵循的基本准绳和。会计监督正是财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等检查，以而 推动各单位严格遵守财经法规。会计工作是财政经济工作的，财务收支都要会计“关口”。，地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的，保护和集体财产的安全完整具有非常的作用。
2、于强化单位内部的经营管理。会计监督是经济管理的手段，其目的是 推动各单位改善经营管理，提高经济效益。对单位经济活动的真实性、合法性、性等的监督，保证各单位的经济活动在遵守财经法纪的，本单位的计划、定期、预算和经营管理要求，以便提高经济效益，或避免不必要的经济损失。

二、会计监督弱化的

市场经济条件下，现代企业自主经营、自负盈亏，法人实体和市场竞争的，这使会计监督无论是在制约环境、制约程序，委托风险、信息沟通等都论文范文的问题。在：

(一) 单位内部监督弱化

在两个：
1、会计原始凭证失真，数字不实。原始凭证混乱是企业论文范文的极其的问题，使会计信息真假难辨而难于监督。现象大致可分为两种情况：一是为了掩盖不合法的经济内容编造原始凭证，以而形成表面上完全合法的经济内容；二是虚构经济内容，随意填报内容，凭报销；
2、单位领导带头违法。使会计监督。事实，企业大量会计的违法是企业领导、企业法人为谋取自身利益，不顾财经法纪，弄虚作假，并自身条件和权利唆使、强令会计人员违章操作。

(二) 社会监督乏力

社会监督是来自会计师事务所的监督。，社会监督效力在很大上取决于注册会计师事务所等机构和执业人员的客观公正。我国的注册会计师行业比较薄弱，在进展中论文范文急需解决的问题，在：，会计师事务所之间论文范文恶性竞争。一个独立的经济实体，会计师事务所也像企业一样追逐利益。会计师事务所之间为争取审计业务、更多审计收益，展开了激烈的战；，注册会计师缺乏的专业能力。经济的进展，使得经济交易事项日趋复杂，对注册会计师的专业要求也越来越高，我国注册会计师人员素质参差不齐，缺乏具有较高专业能力的注册会计师；再次，会计师事务所与上市企业之间论文范文合谋现象。

(三)政府监督　

政府已经意识到会计监督在保证财务信息质量所起的作用，近年来，我国政府部门致力于审计法规的建设，在提高会计信息质量起到了很大的作用。，在政府监督依旧论文范文一些不到位的问题：，政府监督部门职责划分不清。在我国，政府监督部门了财政、税务、审计、证券、工商等部门。各监督部门为优先确定本部门的会计监督权而出台一些非的规定，经济利益的驱动，监督部门之间很少就某一规定协调，这样就造成监督部门之间功能交叉，职责不清；，对政府监督部门的监督力度。我国的法律法规的是对监即我国的法律法规赋予政府部门监督权力，却规定政府监督部门的监督效力较低时应承担的责任。权与责之间的不对等，致使政府会计监督效力较低。

三、会计监督弱化的理由

(一) 企业内部审计力度,独立性差

会计监督机制的很大上取决于内部审计制度.我国内部审计职责定位较模糊,求企业管理当局配合审计人员工作,求内部审计为企业经营管理工作服务,职责不明的工作性质使内审人员进退两难,使审计工作质量因资源被而大打折扣,极大地限制内部审计在企业准确定位.我国企业内部审计独立性,企业内部审计机构设置和组织形式企业内部审计人员自身缺乏专业素质,使得内部审计人员的独立性受到影响[2].独立性是内部审计的基本原则,是内部审计人员开展审计工作的基本,内部审计能否发挥作用与内部审计机构和人员独立性有关.企业内部独立性的缺乏进使内部审计丧失了应有的地位和职责权限.

(二) 会计法制系统不,内部监督力度

新的《会计法》虽明确了会计的责任和内部会计监督制度的法律地位,但配套的法律法规却迟迟跟上,致使新《会计法》在执行中缺乏性和可操作性.加之已出台的法律制度执行力度、监管与惩罚力度、惩罚不明确、执法效果不等,导致系统监管制度上的缺陷.另外,保护财会人员合法权益的规定过于笼统,监督者与被监督者间职责模糊、监督者监督效力低等症结并以根本上解决,使执行会计制约制度的性和监督性大为削弱.

(三) 政府监督力度弱、监督形式化

政府监督是企业监督系统中非常的一环.我国已形成了财政、审计、税务、证券监管等部门的政府监督机制,但如此庞大的监督系统其监督效果却不尽如人意[3].监督部门之间缺乏横向信息沟通,管理,形成监督合力.多年工作中形成的惯性和政府职能转换时期对新政策把握不准,使政府会计监督弱化.政府监督作用很大上流于形式,部门自律监管不高,缺乏相应的职业道德,使得社会监督力出来.

(四) 企业财会人员综合素质有待提高

企业内部会计制约执行力度小,稽查范围有限,奖惩缺乏制度化,致使会计人员对于会计监督执行力度,以偏概全的情况屡见不鲜,编制假帐、报表和税目等现象时有出现.会计人员职业道德低下,导致会计监督软弱无力.网络技术在财务系统运用广泛,现任会计人员自身专业素质等驾驭复杂的网络技术,造成会计监督弱化、工作秩序混乱.

(五) 企业法制观念淡薄,单位领导人易于越权

会计信息逐渐被投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所,政府部门统计和决策的.但企业为了躲避政府监督,篡改会计数据,假造账目账表,假审计、假评估,偷税漏税、业绩作假等,影响正常社会经济秩序[4].企业单位领导人自我约束意识不强,现行会计机构的设置和领导体制还不完全会计人员监督企业管理者所必需的独立性.管理者为追求自身短期利益最大化,指使、授权会计机构、会计人员乱提费用、成本,虚报收入等,使得会计工作受制于人,独立行使会计监督职能,导致会计监督机制失效.

(六) 企业组织结构不,内部会计制约失调

公司会计制约企业内部制约的,是管理制约和交易制约的和.企业组织机构设置忽视内部制约的科学性和性,重核算轻管理,机构设置的不及与现行核算的不配套,使决策层、管理层和业务层间前后不衔接,缺乏制约的运行机制,导致内部制约失调,影响到企业整体管理效益的发挥.

四、会计监督弱化的治理措施

(一) 加强内部审计力度,提高审计人员素质

内审机构和人员的独立性是内部审计其职能,发挥其作用的条件[5].企业内部设置专门的内部审计机构,使其独立于职能部门,在领导层次选择上要提高内审机构的直属领导层次.直属领导层次越高,其独立性就越强.提高内部审计独立性,改善企业内部组织结构,明确内部审计责任.内部审计人员的专业能力必少的,这决定内部审计的科学性与性,也决定审计报告的质量.提高审计人员自身的职业道德和专业素质是将审计风险降到最低的最根本保障,应当要求审计人员基本的职业道德,改善自身的知识结构,精通财务知识和审计技艺,管理的知识和较高的综合浅析能力.

(二) 企业法制系统,完善内部制约制度

制度和体制革新,以完善公司治理结构入手,建立操作性强的内部会计监督、法制系统,明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,形成各负其责、制衡的治理结构.,建立适应企业的法制系统,为强化会计监督创造条件,加强董事会对企业财务的监督作用,完善的法制制度保障,为财会人员监督一个良好的操作环境,使监督制度化、标准化、规范化、程序化,运用制度的约束和体制的权力制约,企业会计监督.内部管理松弛、制约弱化是内部制约失调的.企业应加强内部监督及与会计的制约,考虑内部环境、风险评估、制约措施、信息沟通、监督检查等因素保证企业决策层、管理层和业务层的制约完全独立.企业内部会计监督的强化有赖于法律法规的完善、政府监督力量、上级单位会计检查力度的增强,以而提高内部会计监督的推动力,完善的企业内部制约系统,堵塞漏洞、防患于未然.

(三) 政府监督力量,加强外部监督建设

政府部门应落实审计、税务机关和金融、证券、保险等行业监管部门的监督,会计监督检查,宏观调控.加强会计师事务所和资产评估事务所的审计工作的性,对社会监督力量所以事的经济活动给以客观、公正、全面的评价,对依法公开披露的单位会计报告的真实性检查与审核,提高会计监督的外部.在实践中将政府监督、社会监督、行业监督有机,将外部监督的能力范围及监督权限有机注入我国企业会计监督的范畴中.

(四) 强化企业文化建设,提高财会人员综合素质

在企业内部监督和内部管理的中保持与员工顺畅的沟通渠道,积极听取员工的意见,在管理中及时纠正工作误差,使企业文化在特定的社会经济条件下社会实践形全体成员遵循的价值观念、职业道德、规范和基本准则.,建立企业内部继续教育系统,对企业内部财会人员开展内部继续教育,每年定期的财政部门的会计继续教育培训和外出培训,不断更新、补充、拓展财会人员的专业知识和业务技能,完善财会人员的知识结构和革新能力.在提高业务素质,要求财会人员严于律己、爱岗敬业、遵纪守法、忠于职守,不断提高思想觉悟,自觉抵制不法[6].

(五) 完善企业考核系统,实行激励约束并行机制

建立完整的考核指标系统,让各项监督指标落到实处.对企业内部各单位和财会人员的执行情况实时实地检查和考核,对成效显着的单位、机构和人员给予表彰,对违反考核制度的批评和处理.,单位管理层应并强化会计法及法律法规的学习,法律法规的学习,明确单位领导人是会计的责任,履行好会计监督的领导责任,并自觉接受群众的监督,以而约束的[7].在激励和约束机制,应使管理者利益与者利益协调进展,约束与激励,避免管理者因利益驱动而干预会计信息.

(六) 改善企业组织结构,审计委派制度

组织结构是企业组织机构设置、职权分工的性和性调整[8].企业强化组织结构调整,决策层着手,成立总经理领导下的专业执行委员会有序的流程设置,使企业的各项流程程序化、透明化;然后部署实际工作任务,高层人员设计企业组织机构,不相容职权分离原则将权限分离,避免多头领导,确保会计信息的治理质量范围,提高工作效率.在建立现代企业制度,不少企业财会人员长期隶属于固定岗位或部门,有的人际联系硕士论文.为了杜绝会计信息失真,便于人员的统一监督,财务领导人应派驻制、对审计人员分片委派制.被委派至子公司的主管会计其人事联系硕士论文由母公司管理,母公司又对子公司会计人员参照母公司管理办法条例以“德、能、勤、绩”四个考核,实行交叉管理.这分离会计人员与子公司之间人事及经济利益联系硕士论文,强化审计监督职能,发挥会计委派制度的监督作用,进强化企业会计监督力度.


[文献]
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