会计内部制约必要性
本站原创 随着市场经济的进展、现代企业制度的普遍推行，我国的会计工作暴露出了若干不足，急需进一步改善和进展，因此内部会计制约制度的改善也极为重要。本文就内部会计制约制度进行讨论。首先阐述了内部制约的概念及其目标、基本内容，让读者对内部制约有个初步了解。其次，进一步讲述内部制约制度的必要性、内部制约的基本结构和制约程序，并对对其进行具体阐述，使其内部制约制度更清楚的显示出来。再次，浅析企业内部制约失效的原因。最后针对题目提出加强内部制约的对策倡议。
关键词：内部制约 必要性 失效的理由 对策
Abstract
With the development of market economy, the universal implementation of modern enterprise system, our work revealed a number of accounting problems and deficiencies in urgent need of further refinement and development, and therefore the improvement of internal accounting control system is also very important. This paper discussed the internal accounting control system. First described the concept of internal control and its objectives, basic content, allowing readers to he a preliminary understanding of internal control. Second, further elaborated on the need for internal control system, the basic structure of the internal controls and control procedures, and its detailed description of the internal control system so that it more clearly displayed. Again, the analysis of the causes of failure of internal control. Finally, put forward suggestions to strengthen internal controls.
Key Words: The internal control； the necessity；the failure reason； countermeasures
目录
摘要……………………………………………………………………………...…..…1
Abstract………………………………………………………………………...……….2
绪言………………………………………………………………………………..…...4
1、内部制约概念及其目标、基本内容……………………………………………...4
1.1内部制约及其目标………………………………………………………………...4
1.2内部制约的基本内容…………………………………………………………..….4
2、建立内部制约制度的必要性、内部制约的基本结构…………………………...5
2.1建立内部制约制度的必要性……………………………………………………...5
2.2内部制约的基本结构……………………………………………………………...5
3、企业内部会计制约失效的原因…………………………………………………...6
3.1企业内部会计制约系统不健全…………………………………………………...6
3.2企业内部会计制约制度不改善、贯彻不力……………………………………...6
3.3外部监视乏力……………………………………………………………………...6
4、加强内部会计制约的对策………………………………………………………...6
4.1健全管理系统，明确管理权限…………………………………………………...6
4.2处理好控“点”与控“面”之间的联系………………………………………………7
4.3对内部会计制约实施……………………………………………………………...7
4.4强化流的内部制约………………………………………...............................7
4.5建立良好的信息沟通系统，实现制约计算机化………………………………...7
5、改善内部制约的措施……………………………………………………………...8
5.1改善企业的制约环境……………………………………………………………...8
5.2进行全面的风险评估……………………………………………………………...8
5.3设计有效的制约活动……………………………………………………………...9
5.4加强内部制约的监视与评审……………………………………………………...9
致谢……………………………………………………………………………………11
参考文献………………………………………………………………………………10
内部制约的论述和制度的形成，在全世界范围内已经经历了两个多世纪的历程，即内部牵制、内部制约制度、内部制约结构与内部制约整体框架的四个阶段。如此漫长的时间，使内部制约制度的建立由简单到复杂，由不完整到完整的过程。企业内部会计制约是内部制约的组成部分，同时也是其核心。纵观这几年的经济案件、腐败案件，无不是由于单位内部会计制约薄弱，管理上出现漏洞给少数人可乘之机。我国新《会计法》十分重视内部会计制约制度的建设，确立了内部会计制约失误承担的法律责任，财政部颁布的《内部会计制约规范—基本规范》牢牢围绕会计制约的目标和原则、基本原则、会计制约的内容和策略及内部会计制约的监视检查作了明确规范。
1、内部制约概念及其目标、基本内容
1.1内部制约及其目标
内部制约是形成一系列具有制约职能的策略、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的系统。内部制约的目标是确保单位经营活动的效任性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。具体体现为：一是推动管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务活动的正当性。
1.2内部制约的基本内容
1.内部会计工作管理制度。明确会计职员的岗位职责，进步内部会计制约的有效性。
2.内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。
3.资金制约制度。消除资金收支与保管中的弊病，保证经营战略的实施，是对内部会计制约有效的补充。
4.内部审计稽核制度。建立内部审计组织，充实稽核职员，不断进步稽核职员素质，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。
5．风险预警制度。相关的预警财务指标必须具备三个基本的特点：第一，必须具有高度的敏感性。第二，应当属于危机初步产生时的先兆性指标，而非业已陷进严重危机状态时的结果性指标。第三，与危机天生过程的密切关联性。
6．风险责任会计制度。以权、责、利相同一的原则，把各个机构和部分划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计制约同业绩考核相结合，明确规定各个部分、岗位的风险责任和相应处罚措施。
2、建立内部制约制度的必要性、内部制约的基本结构
2.1建立内部制约制度的必要性
1树立公众信心，强化政府监管的需要。上市公司欺诈丑闻不断，导致公众对企业诚信产生怀疑，强化政府监管成为迫切需要。
2.建立现代企业制度，进步企业效益的需要。内部会计制约制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的联系，以而促使企业平衡、稳定、协调地进展。
3.加强会计核算，进步会计信息质量的必然要求。为加强企业的会计制约，进步会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规会计论文网、企业会计制度和企业会计准则，并对《会计法》《企业会计准则》等法律法规进行了较大的修订。
4.与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要。我国企业面对来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计制约制度，进步经营管理的效率和效果。
2.2内部制约的基本结构
内部制约的基本结构主要包括制约环境、会计系统和制约程序三个方面：
1.制约环境。制约环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要芬猿单位管理者和其他职员对制约的态度、熟悉和行动。具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、人事工作方针及实在施、影响本单位业务的各种外部联系等。
2.会计系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监视的业务活动策略和程序。有效的会计系统应当做到：（1）确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分具体地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。（2）计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。（3）确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。（4）在财务会计报告中适当地表达经济业务和表露相关事项。
3.制约程序 。制约程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关职员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。
3、企业内部会计制约失效的原因
3.1企业内部会计制约系统不健全
部分企业的财务管理缺乏有效的内部牵制制度，不相容岗位交叉任职现象普遍有着，给其职务犯罪留下隐患；会计的事前审核、事中制约和事后监视流于形式；个别企业内部审计机构缺位，已建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内审工作得不到应有的重视和支持。
3.2企业内部会计制约制度不改善、贯彻不力
目前有些企业对建立内部制约制度不够重视，内制约度残缺不建全或有关内容不够公道。更多的是制度贯彻不力且有章不循，出现题目执法不严。在碰到具体题目时多夸大灵活性，使内制约度流于形式，失往了制度应有的刚性和严厉性。
3.3外部监视乏力
目前我国已形成了包括政府监视(如财政、审计、税务、证券监管等部分的监视)和社会监视(如注册会计师、社会舆论监视等)在内的企业外部监视系统。
但是由于各种监视的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监视协力，造成监视弱化题目严重，同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监视不力，使得“经济”的作用并没有发挥出来。
4、加强内部会计制约的对策
经过多年的进展与探讨，我国的内部会计制约制度已经比较健全了。但目前，尽大多数企业还未意识到内部制约的重要量，仍有着公司治理结构上的先天不足以及组织结构和职员素质等方面的题目。改善和强化内部制约已经刻不容缓了。
4.1健全管理系统，明确管理权限
以资源利用角度看，应建立人力资源制约系统、物力资源制约系统、财力资源制约系统、信息资源制约系统。以经营环节恳驭有供给环节制约系统、生产环节制约系统和销售环节制约系统等等。内部各机构间、各经办职员间制约职能和管理权限在每一个需要制约的地方都建立制约环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜尽高层管理职员的交叉任职。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部制约制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和制约企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于进步内部制约的效率和效果。
4.2处理好控“点”与控“面”之间的联系
在实施企业内部制约时如何找到制约点，通过点的制约起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的题目。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键制约点。企业内部制约的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限制约，防止资金的越权循环和体外循环。二是成本用度。对企业的各项成本用度支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操纵者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。
4.3对内部会计制约实施
单位负责人承诺制这是内部会计制约成败的关键。以论述上讲，内部制约本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人制约的随意性或相互串通，搞内部人制约。就我国一些企业的近况浅析，内部制约没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部制约程序，导致内部制约形同虚设或只对下不对上。《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，笔者以为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部制约制度的完整性、公道性和有效性，且对可能有着的内部制约失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部制约的要求，推动我国企业内部制约制度的健康进展。
4.4强化流的内部制约
流的内部制约是十分重要的，管理科学中，有一个著名的“木桶论述”：形容木桶的是由很多木板保卫着，木桶的容水量并不取决于那些较长的木板，反而取决于最短的木板。企业的流类似木桶的最短的木板，要保持企事业单位正常经营活动，必须降低各种制约风险，把流这一薄弱环节制约住。在货币资金制约方面，必须建立岗位责任制，明确相关部分和岗位的职责权限，严格执行不相容职务相互分离制度及回避制度。
4.5建立良好的信息沟通系统，实现制约计算机化
一个良好的信息沟通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部分和职员之间进行沟通。在会计核算上基本可以脱离手工操纵的帐务处理过程，实行会计核算计算机化，这既节省时间，进步了工作效率，又减少了人为因素对内部制约效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。同时，也必须进步管理者信息技术水平，加强监控，采取各种防范措施，加密技术、程序制约、数据处理功能保护、跟踪检测信息等等，防止舞弊者盗窃单位经济资源、各种财务数据、仿造或伪造处理或数据库的篡改增删。
5、改善内部制约的措施
5.1改善企业的制约环境
制约环境要素很多，要改善企业内部制约环境，首先要做好如下几项工作：
1、加快产权制度革新。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，以产权制度上保证内部制约制度有效建立。
2、要有明确的内部制约主体和制约目标。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，而这四种制约主体都有各自的制约目标，股东的目标是财富最大化，经营者的目标是不断增加经营效益；管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告；普通员工的目标是遵以企业的内部规章制度，不断进步企业的生产经营效率。
3会计学论文、要有先进的管理制约策略和高素质的管理人才。具有先进的管理制约策略，辅以积极的人事政策，培养和引进一批具有高素质、把握先进的管理策略的人才队伍，以改善企业的全员制约意识，以而形成一个良好的企业制约文化氛围。
5.2进行全面的风险评估
影响企业风险变化的因素有很多，一般包括经营环境的变化、新职员的加进、公司的快速长大、会计政策的转变等。相对应的，加强交通运输企业的风险评估，主要包括以下措施1.进步风险评估熟悉程度。交通运输企业管理当局应充分进步对风险评估的熟悉程度，将风险评估工作纳进到企业进展的制度化和规范化轨道。只有明确了风险评估工作的责任、范围等才能最大限度的发挥风险评估的作用，将企业风险降低到最低。2.进步企业员工素质。企业一方面要搞好内部员工的职业道德教育，另一方面要搞好业务能力培训。加强企业文化建设，营造良好的企业环境，减少企业风险评估中的人为因素。3.在风险评估中可以采用工作目标——风险评估——制约风险的风险管理策略。工作目标是风险评估的出发点，是制约环境中的要素，只有明确工作目标，才能识别制约环境的各个要素中，哪些要素有着影响工作目标实现的风险。通过对风险程度的评估，采取积极有效的制约措施，保证其工作目标的实现。以财务部为例，制约环境因素中职员和信息系统可能成为引起财务报告不及时、不正确、不完整的风险要素，以而背离为董事会和经理层提供及时、正确、完整的工作目标。因此，财务部应该对这两个关键制约点的风险程度进行评估，以便采取有效的制约措施。
5.3设计有效的制约活动
1、职员制约。职员制约方面包括：职责分离、优化工作流程、票据与记录制约、资产接触与记录使用、绩效考评等。
2、信息制约系统。在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比更具隐蔽性，具体应通过采取权限制约、数据录进 输出制约、手工凭证的制约等方式，规范对数据的查阅或修改。
5.4.加强内部制约的监视与评审
企业假如缺乏基本的制度和程序，上下层之间交流不到位，将严重影响企业内部制约的监视与评审。这就要求企业应以以下方面加强内部制约的监视和审核。
1.不断地在日常工作中监视评审内控的总体效果。对主要风险的监视评审作为公司日常活动的一部分。要树立全员制约意识，帮助企业更有效地实现预期制约目标，推动企业制约环境的建立。2.内部审计必须以“常规”的熟悉中解脱出来，充分结合企业的特点将风险前置。审计不能局限于查账，要超前渗透和参与管理，实施尽责程度和能力评估以及绩效考核。审计对象要扩大到车间、部分、科室、扩大到具体的责任人；审计内容要扩大到有财务收支活动的所有职能部分并计考绩效。对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的职员。内审作为内控系统监视评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。3.监控职员要全面了解企业的风险领域并具备与他人有效沟通合作的能力。有效的与上级沟通的目的是寻求支持和指导；有效的与同级沟通的目的是寻求协调和帮助；有效的与下级沟通的目的是进步工作绩效；有效的与被监控单位、部分、职员沟通的目的是寻求理解、配合及弄清事实真象。最好的内部监视与评审效果来自于有效的沟通。4.不论是经营层或是其他制约职员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，实现组织预期达到的内控水平。
综上所述，内部制约不仅仅是企业的责任，也需要政府的重视和支持。治理企业内部制约薄弱必须以制度建设、道德建设等多方面综合着手，才能彻底改善内控环境。基于我国现有的内部制约水平，它必将经历一个较长的改善过程。建立改善的内部制约系统，逐步构建我国的内部制约框架，使我国企业能在内部制约的保护之下获得持续的健康进展。
致 谢
能够完成这篇论文首先我要感谢我的导师胡灿伟老师。胡老师固然事务繁忙，但在整个论文的完成过程中，胡灿伟老师一直非常关注我的论文进展，多次进行耐心细致地指导，并给我极大的鼓励。同时，胡老师严谨治学的态度、吃苦刻苦的精神和广博的学识、平易近人的为人品格让我感动，成为我榜样。在此谨向胡老师表示诚挚的感谢和敬意财务会计论文本科会计论文！我还要感谢我的同学们。在课程学习中，他们不仅给我带来了生活中的帮助还在学习中帮助了我很多，以而为我们的生活和学习打下了很坚实的基础。
在最后，我还要感谢我的家人，他们对我的学习提供了大力支持，在此谨向我的家人表达我衷心的感激之情！
在这份毕业论文即将完成之际，我的心情无法平静，以开始进进课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！
关键词：内部制约 必要性 失效的理由 对策
Abstract
With the development of market economy, the universal implementation of modern enterprise system, our work revealed a number of accounting problems and deficiencies in urgent need of further refinement and development, and therefore the improvement of internal accounting control system is also very important. This paper discussed the internal accounting control system. First described the concept of internal control and its objectives, basic content, allowing readers to he a preliminary understanding of internal control. Second, further elaborated on the need for internal control system, the basic structure of the internal controls and control procedures, and its detailed description of the internal control system so that it more clearly displayed. Again, the analysis of the causes of failure of internal control. Finally, put forward suggestions to strengthen internal controls.
Key Words: The internal control； the necessity；the failure reason； countermeasures
目录
摘要……………………………………………………………………………...…..…1
Abstract………………………………………………………………………...……….2
绪言………………………………………………………………………………..…...4
1、内部制约概念及其目标、基本内容……………………………………………...4
1.1内部制约及其目标………………………………………………………………...4
1.2内部制约的基本内容…………………………………………………………..….4
2、建立内部制约制度的必要性、内部制约的基本结构…………………………...5
2.1建立内部制约制度的必要性……………………………………………………...5
2.2内部制约的基本结构……………………………………………………………...5
3、企业内部会计制约失效的原因…………………………………………………...6
3.1企业内部会计制约系统不健全…………………………………………………...6
3.2企业内部会计制约制度不改善、贯彻不力……………………………………...6
3.3外部监视乏力……………………………………………………………………...6
4、加强内部会计制约的对策………………………………………………………...6
4.1健全管理系统，明确管理权限…………………………………………………...6
4.2处理好控“点”与控“面”之间的联系………………………………………………7
4.3对内部会计制约实施……………………………………………………………...7
4.4强化流的内部制约………………………………………...............................7
4.5建立良好的信息沟通系统，实现制约计算机化………………………………...7
5、改善内部制约的措施……………………………………………………………...8
5.1改善企业的制约环境……………………………………………………………...8
5.2进行全面的风险评估……………………………………………………………...8
5.3设计有效的制约活动……………………………………………………………...9
5.4加强内部制约的监视与评审……………………………………………………...9
致谢……………………………………………………………………………………11
参考文献………………………………………………………………………………10
内部制约的论述和制度的形成，在全世界范围内已经经历了两个多世纪的历程，即内部牵制、内部制约制度、内部制约结构与内部制约整体框架的四个阶段。如此漫长的时间，使内部制约制度的建立由简单到复杂，由不完整到完整的过程。企业内部会计制约是内部制约的组成部分，同时也是其核心。纵观这几年的经济案件、腐败案件，无不是由于单位内部会计制约薄弱，管理上出现漏洞给少数人可乘之机。我国新《会计法》十分重视内部会计制约制度的建设，确立了内部会计制约失误承担的法律责任，财政部颁布的《内部会计制约规范—基本规范》牢牢围绕会计制约的目标和原则、基本原则、会计制约的内容和策略及内部会计制约的监视检查作了明确规范。
1、内部制约概念及其目标、基本内容
1.1内部制约及其目标
内部制约是形成一系列具有制约职能的策略、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的系统。内部制约的目标是确保单位经营活动的效任性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。具体体现为：一是推动管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务活动的正当性。
1.2内部制约的基本内容
1.内部会计工作管理制度。明确会计职员的岗位职责，进步内部会计制约的有效性。
2.内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。
3.资金制约制度。消除资金收支与保管中的弊病，保证经营战略的实施，是对内部会计制约有效的补充。
4.内部审计稽核制度。建立内部审计组织，充实稽核职员，不断进步稽核职员素质，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。
5．风险预警制度。相关的预警财务指标必须具备三个基本的特点：第一，必须具有高度的敏感性。第二，应当属于危机初步产生时的先兆性指标，而非业已陷进严重危机状态时的结果性指标。第三，与危机天生过程的密切关联性。
6．风险责任会计制度。以权、责、利相同一的原则，把各个机构和部分划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计制约同业绩考核相结合，明确规定各个部分、岗位的风险责任和相应处罚措施。
2、建立内部制约制度的必要性、内部制约的基本结构
2.1建立内部制约制度的必要性
1树立公众信心，强化政府监管的需要。上市公司欺诈丑闻不断，导致公众对企业诚信产生怀疑，强化政府监管成为迫切需要。
2.建立现代企业制度，进步企业效益的需要。内部会计制约制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的联系，以而促使企业平衡、稳定、协调地进展。
3.加强会计核算，进步会计信息质量的必然要求。为加强企业的会计制约，进步会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规会计论文网、企业会计制度和企业会计准则，并对《会计法》《企业会计准则》等法律法规进行了较大的修订。
4.与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要。我国企业面对来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计制约制度，进步经营管理的效率和效果。
2.2内部制约的基本结构
内部制约的基本结构主要包括制约环境、会计系统和制约程序三个方面：
1.制约环境。制约环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要芬猿单位管理者和其他职员对制约的态度、熟悉和行动。具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、人事工作方针及实在施、影响本单位业务的各种外部联系等。
2.会计系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监视的业务活动策略和程序。有效的会计系统应当做到：（1）确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分具体地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。（2）计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。（3）确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。（4）在财务会计报告中适当地表达经济业务和表露相关事项。
3.制约程序 。制约程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关职员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。
3、企业内部会计制约失效的原因
3.1企业内部会计制约系统不健全
部分企业的财务管理缺乏有效的内部牵制制度，不相容岗位交叉任职现象普遍有着，给其职务犯罪留下隐患；会计的事前审核、事中制约和事后监视流于形式；个别企业内部审计机构缺位，已建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内审工作得不到应有的重视和支持。
3.2企业内部会计制约制度不改善、贯彻不力
目前有些企业对建立内部制约制度不够重视，内制约度残缺不建全或有关内容不够公道。更多的是制度贯彻不力且有章不循，出现题目执法不严。在碰到具体题目时多夸大灵活性，使内制约度流于形式，失往了制度应有的刚性和严厉性。
3.3外部监视乏力
目前我国已形成了包括政府监视(如财政、审计、税务、证券监管等部分的监视)和社会监视(如注册会计师、社会舆论监视等)在内的企业外部监视系统。
但是由于各种监视的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监视协力，造成监视弱化题目严重，同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监视不力，使得“经济”的作用并没有发挥出来。
4、加强内部会计制约的对策
经过多年的进展与探讨，我国的内部会计制约制度已经比较健全了。但目前，尽大多数企业还未意识到内部制约的重要量，仍有着公司治理结构上的先天不足以及组织结构和职员素质等方面的题目。改善和强化内部制约已经刻不容缓了。
4.1健全管理系统，明确管理权限
以资源利用角度看，应建立人力资源制约系统、物力资源制约系统、财力资源制约系统、信息资源制约系统。以经营环节恳驭有供给环节制约系统、生产环节制约系统和销售环节制约系统等等。内部各机构间、各经办职员间制约职能和管理权限在每一个需要制约的地方都建立制约环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜尽高层管理职员的交叉任职。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部制约制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和制约企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于进步内部制约的效率和效果。
4.2处理好控“点”与控“面”之间的联系
在实施企业内部制约时如何找到制约点，通过点的制约起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的题目。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键制约点。企业内部制约的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限制约，防止资金的越权循环和体外循环。二是成本用度。对企业的各项成本用度支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操纵者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。
4.3对内部会计制约实施
单位负责人承诺制这是内部会计制约成败的关键。以论述上讲，内部制约本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人制约的随意性或相互串通，搞内部人制约。就我国一些企业的近况浅析，内部制约没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部制约程序，导致内部制约形同虚设或只对下不对上。《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，笔者以为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部制约制度的完整性、公道性和有效性，且对可能有着的内部制约失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部制约的要求，推动我国企业内部制约制度的健康进展。
4.4强化流的内部制约
流的内部制约是十分重要的，管理科学中，有一个著名的“木桶论述”：形容木桶的是由很多木板保卫着，木桶的容水量并不取决于那些较长的木板，反而取决于最短的木板。企业的流类似木桶的最短的木板，要保持企事业单位正常经营活动，必须降低各种制约风险，把流这一薄弱环节制约住。在货币资金制约方面，必须建立岗位责任制，明确相关部分和岗位的职责权限，严格执行不相容职务相互分离制度及回避制度。
4.5建立良好的信息沟通系统，实现制约计算机化
一个良好的信息沟通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部分和职员之间进行沟通。在会计核算上基本可以脱离手工操纵的帐务处理过程，实行会计核算计算机化，这既节省时间，进步了工作效率，又减少了人为因素对内部制约效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。同时，也必须进步管理者信息技术水平，加强监控，采取各种防范措施，加密技术、程序制约、数据处理功能保护、跟踪检测信息等等，防止舞弊者盗窃单位经济资源、各种财务数据、仿造或伪造处理或数据库的篡改增删。
5、改善内部制约的措施
5.1改善企业的制约环境
制约环境要素很多，要改善企业内部制约环境，首先要做好如下几项工作：
1、加快产权制度革新。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，以产权制度上保证内部制约制度有效建立。
2、要有明确的内部制约主体和制约目标。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，而这四种制约主体都有各自的制约目标，股东的目标是财富最大化，经营者的目标是不断增加经营效益；管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告；普通员工的目标是遵以企业的内部规章制度，不断进步企业的生产经营效率。
3会计学论文、要有先进的管理制约策略和高素质的管理人才。具有先进的管理制约策略，辅以积极的人事政策，培养和引进一批具有高素质、把握先进的管理策略的人才队伍，以改善企业的全员制约意识，以而形成一个良好的企业制约文化氛围。
5.2进行全面的风险评估
影响企业风险变化的因素有很多，一般包括经营环境的变化、新职员的加进、公司的快速长大、会计政策的转变等。相对应的，加强交通运输企业的风险评估，主要包括以下措施1.进步风险评估熟悉程度。交通运输企业管理当局应充分进步对风险评估的熟悉程度，将风险评估工作纳进到企业进展的制度化和规范化轨道。只有明确了风险评估工作的责任、范围等才能最大限度的发挥风险评估的作用，将企业风险降低到最低。2.进步企业员工素质。企业一方面要搞好内部员工的职业道德教育，另一方面要搞好业务能力培训。加强企业文化建设，营造良好的企业环境，减少企业风险评估中的人为因素。3.在风险评估中可以采用工作目标——风险评估——制约风险的风险管理策略。工作目标是风险评估的出发点，是制约环境中的要素，只有明确工作目标，才能识别制约环境的各个要素中，哪些要素有着影响工作目标实现的风险。通过对风险程度的评估，采取积极有效的制约措施，保证其工作目标的实现。以财务部为例，制约环境因素中职员和信息系统可能成为引起财务报告不及时、不正确、不完整的风险要素，以而背离为董事会和经理层提供及时、正确、完整的工作目标。因此，财务部应该对这两个关键制约点的风险程度进行评估，以便采取有效的制约措施。
5.3设计有效的制约活动
1、职员制约。职员制约方面包括：职责分离、优化工作流程、票据与记录制约、资产接触与记录使用、绩效考评等。
2、信息制约系统。在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比更具隐蔽性，具体应通过采取权限制约、数据录进 输出制约、手工凭证的制约等方式，规范对数据的查阅或修改。
5.4.加强内部制约的监视与评审
企业假如缺乏基本的制度和程序，上下层之间交流不到位，将严重影响企业内部制约的监视与评审。这就要求企业应以以下方面加强内部制约的监视和审核。
1.不断地在日常工作中监视评审内控的总体效果。对主要风险的监视评审作为公司日常活动的一部分。要树立全员制约意识，帮助企业更有效地实现预期制约目标，推动企业制约环境的建立。2.内部审计必须以“常规”的熟悉中解脱出来，充分结合企业的特点将风险前置。审计不能局限于查账，要超前渗透和参与管理，实施尽责程度和能力评估以及绩效考核。审计对象要扩大到车间、部分、科室、扩大到具体的责任人；审计内容要扩大到有财务收支活动的所有职能部分并计考绩效。对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的职员。内审作为内控系统监视评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。3.监控职员要全面了解企业的风险领域并具备与他人有效沟通合作的能力。有效的与上级沟通的目的是寻求支持和指导；有效的与同级沟通的目的是寻求协调和帮助；有效的与下级沟通的目的是进步工作绩效；有效的与被监控单位、部分、职员沟通的目的是寻求理解、配合及弄清事实真象。最好的内部监视与评审效果来自于有效的沟通。4.不论是经营层或是其他制约职员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，实现组织预期达到的内控水平。
综上所述，内部制约不仅仅是企业的责任，也需要政府的重视和支持。治理企业内部制约薄弱必须以制度建设、道德建设等多方面综合着手，才能彻底改善内控环境。基于我国现有的内部制约水平，它必将经历一个较长的改善过程。建立改善的内部制约系统，逐步构建我国的内部制约框架，使我国企业能在内部制约的保护之下获得持续的健康进展。
致 谢
能够完成这篇论文首先我要感谢我的导师胡灿伟老师。胡老师固然事务繁忙，但在整个论文的完成过程中，胡灿伟老师一直非常关注我的论文进展，多次进行耐心细致地指导，并给我极大的鼓励。同时，胡老师严谨治学的态度、吃苦刻苦的精神和广博的学识、平易近人的为人品格让我感动，成为我榜样。在此谨向胡老师表示诚挚的感谢和敬意财务会计论文本科会计论文！我还要感谢我的同学们。在课程学习中，他们不仅给我带来了生活中的帮助还在学习中帮助了我很多，以而为我们的生活和学习打下了很坚实的基础。
在最后，我还要感谢我的家人，他们对我的学习提供了大力支持，在此谨向我的家人表达我衷心的感激之情！
在这份毕业论文即将完成之际，我的心情无法平静，以开始进进课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！