怎样写浅谈企业内部制约审计框架

：2010年4月26日，财政部出台了企业内部制约规范，并规定执行企业内部制约规范的企业，必须对本企业内部制约的性自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告的内部制约的性审计，出具审计报告。注册会计师在内部制约审计中，到企业非财务报告的内部制约重大缺陷的，应当提示投资者、债权方和其他利益方。
会计论文范文词：企业；内部制约；审计；框架
中图分类号：F239文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0163-01

一、企业内部制约审计的定位

1.审计业务，非审阅业务。的审计证据比较，保证。

2.基于认定(内部制约自我评价报告)的审计业务。

3.对特定时点的财务报告的内部制约的性发表审计意见。

4.范围：财务报告内部制约，对非财务报告内部制约，只是。

5.内容：财务报告内部制约设计和运行的性。

6.目的：对财务报告内部制约的可靠性、经营的效果效率、经营活动的合法性发表审计意见。
7.责任的划分：建立和内部制约，评价内部制约的性是企业董事会的责任，在审计工作的上对内部制约的性发表审计意见，是注册会计师的责任。

二、企业内部制约审计的思路

1.风险导向审计思路，以财务报告内部制约重大缺陷风险的识别、评估、应对审计工作主线，在风险评估的上，把审计资源放在高风险领域，提高审计效率和效果。

2.自上而下的工作思路，旨在企业层面的制约作用，：

①识别、硕士论文和评价企业整体层面制约设计的性。
②从财务报表层次识别重大账户。
③识别与重大帐户的认定。
④识别的业务流程和的交易类别。

三、企业内部制约审计的测试策略会计专业论文

测试策略会计专业论文一般询问、观察、检查、重新执行、穿行测试等，询问本身并以为制约论文格式范文的论文范文的审计证据。注册会计师应当对每一认定证据，以便对内部制约整体的性发表审计意见，但责任对单项的制约发表审计意见。
时间安排：越接近管理层评估日越，涵盖的期间越长越。
每年的内部制约审计都独立，对于连续审计，减少测试的工作量，但绝对不允许完全不测；对自动化制约，确实变化的，不测。
每年都要转变制约测试的性质、时间和程序，增加预见性。

四、评价企业内部制约缺陷

1.内部制约缺陷按起因分为两种

设计缺陷：指缺少为某个制约所必需的制约。
运行缺陷：现存设计完好的制约实际意图执行，执行人员必要的授权，缺乏专业胜任能力。

2.内部制约缺陷按影响分为三种

重大缺陷：是指或多个制约缺陷的组合，可能导致企业偏离制约。
缺陷：内部制约中的，其不如重大缺陷，但足以负责监督企业财务报告的人员的一项或多项制约缺陷。
一般缺陷：除重大缺陷、缺陷以外的其他缺陷。
评价错报可能性的时候考虑的因素：

1.所涉及的账户、列报认定的性质。

2.资产和负债易于发生舞弊或错误的。

3.确定金额是所需判断的难度和复杂。

4.该项制约与其他制约的作用和关系。

5.制约缺陷之间的作用。

五、审计报告

1.出具无保留意见的内部制约审计报告的条件：在重大保持了的内部制约；审计范围未受到限制。
2.出具带强调事项段的内部制约审计报告的条件：一项或多项重大事项提请报告使用者，但财务报告内部制约不重大缺陷。
3.出具否定意见的内部制约审计报告的条件：审计范围未受到限制，内部制约一项或多项重大缺陷的。

4.出具表示意见的内部制约审计报告的条件：审计范围受到限制。

六、内部制约审计与财务报告审计的整合关系

美国和日本强制要求内部制约审计与财务报告审计必须由一家事务所来做，在，指引里面只是两个审计由一家事务所来做。
的联系：都必须要硕士论文内部制约；在某些情况下，都测试内部制约；硕士论文和测试的策略会计专业论文是相同的。
的区别：①范围：财务报告审计在两种情况下才测试内部制约，而在内部制约审计中，的认定都必须测试内控。②数量：财务报告审计中，只测试信赖期间，在内部制约审计中，测试要涵盖长的时间。
的整合：不同；性相同，账户列报认定相同；财务报告审计中，实质性程序的结果对内部制约审计有影响；内部制约审计中，识别的某项制约缺陷，对财务报告审计审计程序有影响；的审计意见未必一样。
整合作用的极限：注册会计师测试内部制约论文格式范文，而因为财务报告实质性程序重大错报而推断该项内控缺陷；在财务报告审计中，无论你评估的制约风险、重大错报风险如何，都必须对的账户、交易、列报实质性程序。

七、美国内部制约审计的经验

在可行的情况下，以企业内部制约评价为；尽早和经常与管理层沟通；与管理层协调自我评估的时间，在准则允许的情况下，最大管理层的工作；尽早识别和评估那些对财务报告内部制约性评估有广泛影响的风险和制约；一定要将财务报告审计和内部制约审计工作整合来做；在情况下，尽可能依赖内部制约审计；尽量双重目的的审计程序。
文献：
企业内部制约规范.
企业内部制约配套指引.
[3]审计.
作者简介：周志萍（1973-），女，宁夏人，会计师、工程师、注册会计师，宁夏发电集团有限责任公司审计部工作。