浅谈我国管理会计中存在理由及对策

一、管理会计工作中存在的不足及理由

随着社会经济的发展和经济管理科学技术的进步,管理会计理论在我国大中型企业中得到了一定的应用,如责任会计、量本利浅析浅析、变动成本法、零基预算、净现值法等。然而,就目前来看,这些理论在我国企业内部的应用层次和水平都还不高,大多数企业仍处于起步阶段。笔者认为管理会计的应用在我国主要存在以下几个方面的不足:
1.缺乏一套严密而又行之有效的理论。管理会计向来缺乏坚实的理论基础,无论是中国还是西方国家,对管理会计研究素来都是偏重于策略研究,而不重视理论结构的研究。例如,对管理会计目标、假设、原则、策略等基本范畴及其内在联系,迄今少有深入细致的系统研究,这使得管理会计至今仍未形成一个严密的理论体系。理论的贫乏,导致管理会计实务长期缺乏理论指导,从而严重制约着管理会计作用的发挥。 策略在实务中的运用具有较大的局限性。管理会计理论中的一部分策略是从实践中得来的,是经验的总结,但也有部分策略、概念和模式是借鉴经济学和统计学而得来的,如回归浅析浅析、边际成本、经济批量、机会成本等。引入这些策略是管理会计理论的进步,但实际运用这些策略却存在一定难度。首先,这些策略的应用条件与现实情况不相符。其次,这些策略应用的前提假设在现实经济生活中有许多并不成立。例如“保本浅析浅析”,它主要是以“单一产品”作为浅析浅析前提,这一前提在经济学中作理论浅析浅析是可行的,但在实际中,几乎没有一个企业仅仅生产一种产品。其三,有些技术和策略仅属于纯理论的探讨。如数学浅析浅析模型、数学规划模型、矩阵代数模型等,这些数学模型本身较难理解,并且数据资料获取成本也相对较高,因而缺乏实际的应用价值。 观念陈旧,不适应现代管理的要求。根据目前适时制生产观点,存货是一种资源的闲置,它会降低资金使用效率,造成企业财富的巨大浪费。据此,企业对产存活货堆积的现象应该严加预防,并尽量冲减存货的数量,直至逼近零存货。然而在现有管理会计理论中,针对存货管理,是允许存货存在的,并且主张通过计算最优经济批量来实现对存货的制约。这种理论往往会给管理人员造成一种错觉,以为只要严格按照最优经济批量来采购,就能降低成本,但实际却造成企业存货大量积压和资金大量被占用。可见,现有管理会计理论的某些策略已不再适应现代企业管理的要求。 目光短浅,只重视眼前利益。管理会计在制订经营目标、进行决策浅析浅析或成本制约时,往往只关注企业内部环境及现有产品的降本节流等不足,其所关心的是眼前利益,追求的是短期利润最大化。而对新产品设计和开发,外部环境变化对企业内部环境的影响以及非货币计量因素的影响等却很少涉及,忽视追求长期的综合程度更高的股东价值最大化。