关于会计研究方法浅析
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摘要：当代学者对会计理论研究方法de探讨shi多种多样de，归纳他们de观点，大致包括归纳法、演绎法、实证法、行为法、法规法、经济学法、社会学法、道德法、事项法和系统法等。本文将着重介绍实证研究方法、规范研究方法和行为研究方法，并对他们进行比较分析，最后对我国当前de会计研究方法进行反思并提出意见。
关键词：会计理论；实证研究；规范研究
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1001-828X(2011)04-0111-01
会计理论研究方法，shi人们探求会计理论所采用de手段、途径或活动de总和。它shi进行会计理论研究de前提，shi会计理论体系de重要组成部分。由于我国会计界当前de主要任务shi，构建适应于我国社会主义市场经济环境下de具有中国特色de会计理论体系，这壹任务无论从现代科学发展de趋势上，还shi从我国经济发展de需要上看，都shi极为重要de。
壹、重要de会计研究方法：实证研究方法、规范研究方法、行为研究方法
1、实证研究法shi实证会计学派偏重采用de方法，它关注&dquo;shi什么”de问题。实证命题关注deshi世界如何运行，即如果出现A就可能发生Bde形式，并且可予以否定，它不涉及价值判断，主要用于为那些必须就会计政策做出决策de人士，提供有关决策后果de解释与预测，比如被用于解释和预测新会计准则变化前后de市场反应等。
2、规范研究方法shi壹种传统de会计研究方法，它关心deshi&dquo;应该shi什么”。它关注deshi怎样限制或规范世界怎样运行，解决deshi经济现象&dquo;应该shi什么”de问题。它de命题涉及deshi各种限定，即给定条件组C，必须选择方案D。该命题shi无法加以否定de，它与价值判断有关，被用于描述，比如描述应该如何计量资产等问题。主要通过逻辑推理de方法进行研究，研究结论用文字描述。它表达deshi人们de壹种思想，壹种理念或shi壹种愿望。
3、行为研究法shi行为科学在会计学中de应用，它认为会计shi壹门面向行为de科学，其目de通过传递会计信息内容直接或间接地影响人们de行动。行为法研究会计信息de行为效应，它de应用效应具有，经济后果，社会后果和政治后果叁种。因为行为法借鉴了心理学、语言学等其他学科de理论成果，研究思路开阔，方法更加科学，主要通过问卷、采访、实验与模拟，更具有客观性、有效性，应用前景广阔。
贰、规范会计研究方法和实证研究方法de本质、作用比较
1、从本质角度看，实证会计理论比规范会计理论更具科学性
规范会计理论de优点shi可以保持概念之间de内在关系，从而使理论构建更具有逻辑严密性；它能规范会计行为，找出较佳de会计准则和较优de会计程序与方法，推动会计理论向前发展。缺点shi它de推导结论正确与否取决于前提命题de正确性，如果前提命题错误，则整个理论结构都将shi错误de。另外，作为演绎法前提de少数概念往往较为抽象，与现实世界有壹定de距离，所得出de结论和具体化de方法，由于缺少经验容易造成&dquo;闭门造车”式de个人观点和论断。而更重要deshi它在于研究结果难以验证，不能为自身提供科学性de依据，需要利用实证de方法来检验。
实证会计理论恪守价值中立原则，研究特定行为和各种变量之间de关系，不涉及价值判断问题。实证会计理论最值得肯定de地方shi它de研究方法和程序，把实证检验作为研究重点，检验过程为：&dquo;假设－检验－解释和预测－再检验－&heip;&heip;”，具有严密de科学性。正因为它不shi以个人de知识和价值观来判断，而shi建立在实际观察和实验结果de基础上，以尽可能排除研究对象作为客体对主体de反作用，这就使研究具备了可验证de特点，从而极清晰de突出了它de科学性。
2、在会计理论发展de作用上，规范研究比实证研究更有逻辑性
因为，规范会计研究从假设或初始理论命题推导出下壹层次de理论命题，并可对某‐个理论命题做出演绎证明。这样，在对理论进行实践检验前，可预先对理论进行检验，以使理论更具有严密de逻辑性。再次，规范会计研究可从理论命题推导出事实命题，也可用来解释已知de会计理论或会计行为，这对会计理论de发展更具有推动作用。
叁、实证研究方法和规范研究方法de缺陷比较
实证会计研究de局限性表现在：壹shi从哲学基础方面考虑。它摆脱无法从个别到壹般de逻辑困境。壹个可被接受de命题，在原则上应能得到经验验证，这shi进行实证会计研究de前提假设。有意思deshi，正shi因为证实原则de有效性，使得实证主义常常受到质疑。贰shi从实证方法de自然科学属性与会计学de社会科学属性间具有不兼容性。会计学shi壹门社会科学，很多因素很难量化，而这些因素往往会影响研究成果de质量，产生系统性偏差。叁shi在会计理论研究de过程中，完全排除价值判断也有不尽合理之处。
规范会计研究de缺陷表现在：壹shi忽略了对作为演绎逻辑推理起点de假设或前提de判别和检验。贰shi忽视了会计信息具有壹定de经济后果，不重视会计主体de行为因素，仅将会计环境中de不同利益集团简化为壹个总体来看待。叁shi运用规范会计研究得到de结果往往由于缺乏经验支持而仅代表了&dquo;闭门造车”式de个人观点和论断。
肆、对我国会计理论研究方法选择de意见
1、建立以规范研究为主de，实证及其他方法相辅de研究体系
规范法有更大程度改变世界de意义，虽然很多学者出现闭门造车de想象，但shi这shi可以规避de。可以提高学者de素质培养和训练，培养良好de学术空间氛围。并且规范研究方法对实证研究，归纳研究，行为研究等方法都有其指导功能，在会计研究方法de体系中有其重要de地位。
2、加强对实证研究de理论建设和实践分析，有区别、有重点de运用在经济社会中
实证研究de兴起和最广泛应用在西方，shi在其资本市场中。西方实证会计de发展与其经过百余年发展后较为完善de资本市场密切相关。我国资本市场de建立只有10余年de时间，上市公司至今还只有1000多家，特别shi有关资本市场de法规建设正在逐步完善，许多法规本身还处在不断变化之中。在这种情况下开展&dquo;实证研究”，壹方面使研究者本身花费大量时间用于资料收集这壹研究最基础de工作；另壹方面由于资本市场中存在着信息失真de问题，也难以保证研究资料特别shi数据本身de准确性，进而影响这些研究结论de验证质量。再次，缺乏实证研究de理论基础。
3、实证研究方法和规范研究方法相辅相成
事实上，会计研究方法之间并不相互排斥而shi互为补充de，如实证会计研究方法注重局部，其结论只shi对某个时点会计实践de直接反映，只有通过规范研究将对会计de感性认识转化为理性认识之后才能把握会计实践de本质，对会计形成整体认识，从而才能有效地发挥其指导作用。规范研究并不排斥实证研究，因为规范研究de结论需要实证研究加以验证；实证研究也不排斥规范研究，实证研究需要规范研究de结论为基础和前提。由于，任何壹种研究方法都有它de局限性，那种只采用单壹方法进行会计理论研究de主张shi有失偏颇de。
归根结底，会计研究de目de除了能解释和预测会计现象外，shi为了在会计理论研究方面取得对社会有价值de成果，借此推动社会和经济de发展。其研究结论要能解决会计实践中遇到de诸多问题。在建立和发展社会主义市场经济de过程中，会计实践所遇到de问题shi多种多样de，我们应当本着实事求shi、具体问题具体分析de原则，根据不同de研究目标，采用相应de某种研究方法或方法组合。
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参考ｗｗｗ．ｚｉｄｉｒ．ｃｏｍ文献：
[1]张晓峰，实证会计研究de含义及评述[J]，科学情报开发与经济，2004(12).
[2]覃志刚，对实证会计研究de辩解和思考[J]，财会通讯，2004(04).
[3]郝桂岩，论实证会计研究de优缺点及启示[J]，经济师，2002(10).
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摘要：当代学者对会计理论研究方法de探讨shi多种多样de，归纳他们de观点，大致包括归纳法、演绎法、实证法、行为法、法规法、经济学法、社会学法、道德法、事项法和系统法等。本文将着重介绍实证研究方法、规范研究方法和行为研究方法，并对他们进行比较分析，最后对我国当前de会计研究方法进行反思并提出意见。
关键词：会计理论；实证研究；规范研究
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1001-828X(2011)04-0111-01
会计理论研究方法，shi人们探求会计理论所采用de手段、途径或活动de总和。它shi进行会计理论研究de前提，shi会计理论体系de重要组成部分。由于我国会计界当前de主要任务shi，构建适应于我国社会主义市场经济环境下de具有中国特色de会计理论体系，这壹任务无论从现代科学发展de趋势上，还shi从我国经济发展de需要上看，都shi极为重要de。
壹、重要de会计研究方法：实证研究方法、规范研究方法、行为研究方法
1、实证研究法shi实证会计学派偏重采用de方法，它关注&dquo;shi什么”de问题。实证命题关注deshi世界如何运行，即如果出现A就可能发生Bde形式，并且可予以否定，它不涉及价值判断，主要用于为那些必须就会计政策做出决策de人士，提供有关决策后果de解释与预测，比如被用于解释和预测新会计准则变化前后de市场反应等。
2、规范研究方法shi壹种传统de会计研究方法，它关心deshi&dquo;应该shi什么”。它关注deshi怎样限制或规范世界怎样运行，解决deshi经济现象&dquo;应该shi什么”de问题。它de命题涉及deshi各种限定，即给定条件组C，必须选择方案D。该命题shi无法加以否定de，它与价值判断有关，被用于描述，比如描述应该如何计量资产等问题。主要通过逻辑推理de方法进行研究，研究结论用文字描述。它表达deshi人们de壹种思想，壹种理念或shi壹种愿望。
3、行为研究法shi行为科学在会计学中de应用，它认为会计shi壹门面向行为de科学，其目de通过传递会计信息内容直接或间接地影响人们de行动。行为法研究会计信息de行为效应，它de应用效应具有，经济后果，社会后果和政治后果叁种。因为行为法借鉴了心理学、语言学等其他学科de理论成果，研究思路开阔，方法更加科学，主要通过问卷、采访、实验与模拟，更具有客观性、有效性，应用前景广阔。
贰、规范会计研究方法和实证研究方法de本质、作用比较
1、从本质角度看，实证会计理论比规范会计理论更具科学性
规范会计理论de优点shi可以保持概念之间de内在关系，从而使理论构建更具有逻辑严密性；它能规范会计行为，找出较佳de会计准则和较优de会计程序与方法，推动会计理论向前发展。缺点shi它de推导结论正确与否取决于前提命题de正确性，如果前提命题错误，则整个理论结构都将shi错误de。另外，作为演绎法前提de少数概念往往较为抽象，与现实世界有壹定de距离，所得出de结论和具体化de方法，由于缺少经验容易造成&dquo;闭门造车”式de个人观点和论断。而更重要deshi它在于研究结果难以验证，不能为自身提供科学性de依据，需要利用实证de方法来检验。
实证会计理论恪守价值中立原则，研究特定行为和各种变量之间de关系，不涉及价值判断问题。实证会计理论最值得肯定de地方shi它de研究方法和程序，把实证检验作为研究重点，检验过程为：&dquo;假设－检验－解释和预测－再检验－&heip;&heip;”，具有严密de科学性。正因为它不shi以个人de知识和价值观来判断，而shi建立在实际观察和实验结果de基础上，以尽可能排除研究对象作为客体对主体de反作用，这就使研究具备了可验证de特点，从而极清晰de突出了它de科学性。
2、在会计理论发展de作用上，规范研究比实证研究更有逻辑性
因为，规范会计研究从假设或初始理论命题推导出下壹层次de理论命题，并可对某‐个理论命题做出演绎证明。这样，在对理论进行实践检验前，可预先对理论进行检验，以使理论更具有严密de逻辑性。再次，规范会计研究可从理论命题推导出事实命题，也可用来解释已知de会计理论或会计行为，这对会计理论de发展更具有推动作用。
叁、实证研究方法和规范研究方法de缺陷比较
实证会计研究de局限性表现在：壹shi从哲学基础方面考虑。它摆脱无法从个别到壹般de逻辑困境。壹个可被接受de命题，在原则上应能得到经验验证，这shi进行实证会计研究de前提假设。有意思deshi，正shi因为证实原则de有效性，使得实证主义常常受到质疑。贰shi从实证方法de自然科学属性与会计学de社会科学属性间具有不兼容性。会计学shi壹门社会科学，很多因素很难量化，而这些因素往往会影响研究成果de质量，产生系统性偏差。叁shi在会计理论研究de过程中，完全排除价值判断也有不尽合理之处。
规范会计研究de缺陷表现在：壹shi忽略了对作为演绎逻辑推理起点de假设或前提de判别和检验。贰shi忽视了会计信息具有壹定de经济后果，不重视会计主体de行为因素，仅将会计环境中de不同利益集团简化为壹个总体来看待。叁shi运用规范会计研究得到de结果往往由于缺乏经验支持而仅代表了&dquo;闭门造车”式de个人观点和论断。
肆、对我国会计理论研究方法选择de意见
1、建立以规范研究为主de，实证及其他方法相辅de研究体系
规范法有更大程度改变世界de意义，虽然很多学者出现闭门造车de想象，但shi这shi可以规避de。可以提高学者de素质培养和训练，培养良好de学术空间氛围。并且规范研究方法对实证研究，归纳研究，行为研究等方法都有其指导功能，在会计研究方法de体系中有其重要de地位。
2、加强对实证研究de理论建设和实践分析，有区别、有重点de运用在经济社会中
实证研究de兴起和最广泛应用在西方，shi在其资本市场中。西方实证会计de发展与其经过百余年发展后较为完善de资本市场密切相关。我国资本市场de建立只有10余年de时间，上市公司至今还只有1000多家，特别shi有关资本市场de法规建设正在逐步完善，许多法规本身还处在不断变化之中。在这种情况下开展&dquo;实证研究”，壹方面使研究者本身花费大量时间用于资料收集这壹研究最基础de工作；另壹方面由于资本市场中存在着信息失真de问题，也难以保证研究资料特别shi数据本身de准确性，进而影响这些研究结论de验证质量。再次，缺乏实证研究de理论基础。
3、实证研究方法和规范研究方法相辅相成
事实上，会计研究方法之间并不相互排斥而shi互为补充de，如实证会计研究方法注重局部，其结论只shi对某个时点会计实践de直接反映，只有通过规范研究将对会计de感性认识转化为理性认识之后才能把握会计实践de本质，对会计形成整体认识，从而才能有效地发挥其指导作用。规范研究并不排斥实证研究，因为规范研究de结论需要实证研究加以验证；实证研究也不排斥规范研究，实证研究需要规范研究de结论为基础和前提。由于，任何壹种研究方法都有它de局限性，那种只采用单壹方法进行会计理论研究de主张shi有失偏颇de。
归根结底，会计研究de目de除了能解释和预测会计现象外，shi为了在会计理论研究方面取得对社会有价值de成果，借此推动社会和经济de发展。其研究结论要能解决会计实践中遇到de诸多问题。在建立和发展社会主义市场经济de过程中，会计实践所遇到de问题shi多种多样de，我们应当本着实事求shi、具体问题具体分析de原则，根据不同de研究目标，采用相应de某种研究方法或方法组合。
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参考ｗｗｗ．ｚｉｄｉｒ．ｃｏｍ文献：
[1]张晓峰，实证会计研究de含义及评述[J]，科学情报开发与经济，2004(12).
[2]覃志刚，对实证会计研究de辩解和思考[J]，财会通讯，2004(04).
[3]郝桂岩，论实证会计研究de优缺点及启示[J]，经济师，2002(10).
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