论舞弊我国应对会计舞弊对策探讨
本站原创 [提要] 本文选取后金融危机时期这一特定经济背景，对会计舞弊成因及应对策略展开研究，从而为有效地抑制会计舞弊行为，提高上市公司会计信息质量，最终实现保护投资者利益的目标提供理论和经验上的支持。
关键词：后金融危机；会计舞弊毕业论文 会计专业
本课题是辽宁对外经贸学院校级创新团队“中小企业成本控制与管理”研究方向（批准号：2012XJTD003）的子课题
：A
原标题：新时期我国应对会计舞弊的策略初探
收录日期：2012年12月29日
2008年源自美国的次贷危机引发了全球金融危机的爆发，企业在危机中也是深受重创。为应对金融危机所造成的滞后影响，后金融危机时期会计舞弊成因将呈现出怎样的特点？我国又将如何应对？这一系列的问题都亟待理论解释与可行性对策。因此，研究后金融危机时期的会计舞弊成因及应对策略具有一定的理论意义和实用价值。
国外学者从各个层面对会计舞弊防范与治理进行了持续而深入的研究。Albrecht，Wernz和Wimams（1995）从文化氛围的角度提出预防和发现舞弊的对策。如通过建立良好的内部控制系统、执行积极的舞弊审计有助于消除舞弊机会；诚实、开放的文化氛围有助于舞弊的预防。Bologna和Lindquist（1995）则认为采用舞弊审计和法务会计这类工具和技术能有效防范与发现会计舞弊。H.Did Sherman，S.Did Young和Harris Collingwood （2000）认为应将多元监管与诚信教育相结合。多元监管分为投资者、发起者、董事会、证券市场参与者、证监会、财政部媒体、行政监管和司法诉讼等多个方面；而诚信教育要从加强注册会计师的职业道德、建立和完善信用记录体系和建立社会信用体系几方面入手。
越来越多的国内学者开始采用大量的样本数据进行回归分析，逐步建立了识别我国上市公司财务舞弊的有效模型。秦江萍（2005）以51份舞弊年报作为研究样本，采用Logistic回归方法，构建识别会计舞弊模型，该模型预测舞弊的正确率高达90.2%。柳瑷（2006）通过实证研究对我国上市公司会计舞弊征兆的分析，发现财务、经营和公司治理结构缺陷的某些特点具有预警上市公司会计舞弊风险大小的作用，基于此构建了识别我国上市公司会计舞弊的Logistic回归模型。
美国独立审计准则（SAS16）指出：会计舞弊是在财务报告中的故意错报或漏报。我国独立审计准则第8号对舞弊作出了类似的解释，认为舞弊是导致会计报表产生不实反映的故意行为。主要包括：伪造、变造记录或凭证；侵占资产；或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策。会计专业毕业论文参考文献
由此可见，究其本质而言，会计舞弊是一种违法性经济行为。基于以上分析，本文将其定义为：“行为人以获取不正当的利益为目的，有预谋、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为”。
（二）会计舞弊成因的三角理论。美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士 （1995）提出了经典的舞弊三角理论，该理论是目前被各国普遍接受而且被广泛应用的。该理论认为，会计舞弊的产生需要三大因素：动机（压力）、机会和合理化借口。
1、压力因素。压力是舞弊者的一种行为动机，包括经济压力、恶习压力和与工作相关的压力等，其中经济压力最为严重。
2、机会因素。机会是指会计舞弊行为能够被掩盖起来不被发现或逃避惩罚的时机，主要成因包括缺乏发现舞弊行为的内部控制、信息不对称、会计审计制度不健全、缺乏惩罚措施、难以评价工作质量和缺乏审计轨迹等。
3、合理化借口因素。合理化借口是指舞弊者进行舞弊找到的适当理由。在面临压力并获得机会后，舞弊者还需要一个舞弊的适当理由。舞弊者的道德、品质和价值观，会促使其主动犯错，并能为自己的行为找到借口，使之合理化。
压力、机会和合理化借口这三个因素是相互作用的，缺一不可。只有当三大舞弊因素同时存在时，会计舞弊行为才可能发生，就像必须同时具备热度、燃料和氧气才能燃烧一样，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成会计舞弊。
另外，一些达不到上市条件的公司为筹集资金而进行会计舞弊，包装上市。因此，我们可以通过完善企业债券发行市场、培育债券二级流通市场、放松银行信贷资金等方式来拓宽公司融资渠道的方法以避免单一股权融资方式的情形。另外，为使融资途径变得便利可行，使我国的资本市场真正实现股权和债权融资并重的格局，我们可以从两方面着手：一方面可以通过建立债券资信评级体系大力发展企业债券市场；另一方面就财政政策、信贷政策和货币政策等多方面进行调整，如增加为中小企业的资金担保、调增全国商业银行的信贷规模以及下调人民币贷款基准利率，等等。
关键词：后金融危机；会计舞弊毕业论文 会计专业
本课题是辽宁对外经贸学院校级创新团队“中小企业成本控制与管理”研究方向（批准号：2012XJTD003）的子课题
：A
原标题：新时期我国应对会计舞弊的策略初探
收录日期：2012年12月29日
2008年源自美国的次贷危机引发了全球金融危机的爆发，企业在危机中也是深受重创。为应对金融危机所造成的滞后影响，后金融危机时期会计舞弊成因将呈现出怎样的特点？我国又将如何应对？这一系列的问题都亟待理论解释与可行性对策。因此，研究后金融危机时期的会计舞弊成因及应对策略具有一定的理论意义和实用价值。
一、会计舞弊研究现状会计学位论文
会计舞弊行为日益复杂，财务学者们开始求助于实证分析的手法。Hansenet al（1996）以国际会计师事务所开发的数据为基础，采用强大的定量反映模型预测管理者舞弊。这一模型包括probit和Iogit技术，结果显示对会计舞弊识别具有良好的测试能力。Greenand Choi（1997）提出了一个利用内生财务数据的神经网络舞弊分类模型，他们发现，这一神经网络的舞弊分类模型可以提高审计人员发现财务舞弊行为的能力，并且在以随机样本为基础的时候非常有效，他们还建立了审计师可以在审计初始阶段使用的模型。会计专业毕业生论文范文国外学者从各个层面对会计舞弊防范与治理进行了持续而深入的研究。Albrecht，Wernz和Wimams（1995）从文化氛围的角度提出预防和发现舞弊的对策。如通过建立良好的内部控制系统、执行积极的舞弊审计有助于消除舞弊机会；诚实、开放的文化氛围有助于舞弊的预防。Bologna和Lindquist（1995）则认为采用舞弊审计和法务会计这类工具和技术能有效防范与发现会计舞弊。H.Did Sherman，S.Did Young和Harris Collingwood （2000）认为应将多元监管与诚信教育相结合。多元监管分为投资者、发起者、董事会、证券市场参与者、证监会、财政部媒体、行政监管和司法诉讼等多个方面；而诚信教育要从加强注册会计师的职业道德、建立和完善信用记录体系和建立社会信用体系几方面入手。
越来越多的国内学者开始采用大量的样本数据进行回归分析，逐步建立了识别我国上市公司财务舞弊的有效模型。秦江萍（2005）以51份舞弊年报作为研究样本，采用Logistic回归方法，构建识别会计舞弊模型，该模型预测舞弊的正确率高达90.2%。柳瑷（2006）通过实证研究对我国上市公司会计舞弊征兆的分析，发现财务、经营和公司治理结构缺陷的某些特点具有预警上市公司会计舞弊风险大小的作用，基于此构建了识别我国上市公司会计舞弊的Logistic回归模型。
二、会计舞弊的定义及成因
（一）会计舞弊的定义。美国注册公共会计师协会（AICPA）指出：“会计舞弊是会计公司或企业故意错报和遗漏重大事项在财务报告中的披露”。全美舞弊财务报告委员会（Treadway委员会）对会计舞弊的定义是描述性的，认为“是一种故意的或轻率的行为，无论是虚报还是漏列，其结果是导致重大的误导性财务报告”。美国独立审计准则（SAS16）指出：会计舞弊是在财务报告中的故意错报或漏报。我国独立审计准则第8号对舞弊作出了类似的解释，认为舞弊是导致会计报表产生不实反映的故意行为。主要包括：伪造、变造记录或凭证；侵占资产；或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策。会计专业毕业论文参考文献
由此可见，究其本质而言，会计舞弊是一种违法性经济行为。基于以上分析，本文将其定义为：“行为人以获取不正当的利益为目的，有预谋、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为”。
（二）会计舞弊成因的三角理论。美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士 （1995）提出了经典的舞弊三角理论，该理论是目前被各国普遍接受而且被广泛应用的。该理论认为，会计舞弊的产生需要三大因素：动机（压力）、机会和合理化借口。
1、压力因素。压力是舞弊者的一种行为动机，包括经济压力、恶习压力和与工作相关的压力等，其中经济压力最为严重。
2、机会因素。机会是指会计舞弊行为能够被掩盖起来不被发现或逃避惩罚的时机，主要成因包括缺乏发现舞弊行为的内部控制、信息不对称、会计审计制度不健全、缺乏惩罚措施、难以评价工作质量和缺乏审计轨迹等。
3、合理化借口因素。合理化借口是指舞弊者进行舞弊找到的适当理由。在面临压力并获得机会后，舞弊者还需要一个舞弊的适当理由。舞弊者的道德、品质和价值观，会促使其主动犯错，并能为自己的行为找到借口，使之合理化。
压力、机会和合理化借口这三个因素是相互作用的，缺一不可。只有当三大舞弊因素同时存在时，会计舞弊行为才可能发生，就像必须同时具备热度、燃料和氧气才能燃烧一样，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成会计舞弊。
三、新时期应对会计舞弊的策略
(一)遏制会计舞弊的动机，使之不必舞弊
1、改变单一融资格局，减轻融资压力。为减轻上市公司的融资压力，我们可以建议拓宽公司的融资渠道。目前，我国上市公司主要通过股权融资这个渠道，因为股权融资不仅便捷，而且融资成本和财务风险相对于债券融资来说都比较低，而债券市场又存在着尚不成熟的问题。但是，正是这样，很多上市公司往往采用股权融资这一单一融资方式，使得融资渠道非常狭隘。另外，一些达不到上市条件的公司为筹集资金而进行会计舞弊，包装上市。因此，我们可以通过完善企业债券发行市场、培育债券二级流通市场、放松银行信贷资金等方式来拓宽公司融资渠道的方法以避免单一股权融资方式的情形。另外，为使融资途径变得便利可行，使我国的资本市场真正实现股权和债权融资并重的格局，我们可以从两方面着手：一方面可以通过建立债券资信评级体系大力发展企业债券市场；另一方面就财政政策、信贷政策和货币政策等多方面进行调整，如增加为中小企业的资金担保、调增全国商业银行的信贷规模以及下调人民币贷款基准利率，等等。