简述会计师事务所合并与审计质量联系-

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 02:47:21 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:自20世纪八十年代初恢复注册会计师审计制度,我国会计师事务所共经历了三次规模较大的合并浪潮,追究合并动因,却不尽相同。第一次源于脱钩改制,第二次是在政府主导下的会计师事务所大规模合并重组,第三次是2006年至今的合并浪潮。前两次合并或由于会计师事务所的改制,或为了满足某些法定的执业条件而不得不联合,并非为了增强自身竞争力、提升效率而自愿进行的合并。2006年以来的合并,则更多的是在政府政策的支持之下,为了自身经济利益而开展的。2006年,中注协提出了会计师事务所“做大做强”的战略,并明确要求“用5—-10年的时间,发展培育10家能够服务于中国企业走出去战略、提供跨国经营综合性专业服务的国际化事务所”。2010年7月21日,财政部、工商总局联合发布《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,指出“推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式,促进我国会计师事务所做大做强”。制度的创新为事务所规模化发展清除障碍,进一步扩大了事务所合并的可能性,为会计师事务所的规模化发展提供了制度基础。在会计师事务所合并、重组浪潮高涨的背景下,通过研究我国会计师事务所合并是否会使审计质量得到真正的提高,来分析目前的合并热潮是否合理。本研究以会计师事务所合并前后的审计质量为切入点,借鉴会计师事务所合并及审计质量的经典研究成果,引入声誉理论、“深口袋”理论、规模经济理论作为全文的理论支撑。在具体问题的研究中,首先,通过发放问卷调查和分析会计师事务所合并的动因、现状及合并中存在的问题,在此基础上通过会计师事务所合并前后相关数据的对比,侧面分析合并对审计质量的影响。其次,利用参与第三次合并浪潮的会计师事务所及由其审计的上市公司客户作为实证样本,建立多元回归模型得出会计师事务所合并与审计质量的相关性在短期内并不显著,合并后短期来看,没有真正提高实际审计质量的结论。最后,针对前文分析的会计师事务所合并过程中存在的问题,从宏观、微观两方面提出优化合并重组、提升审计质量的对策,为我国审计市场的转型及机构未来的规模化发展提供了借鉴及启示。关键词:会计师事务所合并审计质量操纵性应计利润Jones模型
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