探究操控审计会计师事务所规模与审计质量联系

摘要：会计师事务所的审计质量作为一种虚拟的感应体验,并没有一个完美的可测度标准对其进行立竿见影的评价。审计市场上,需求方也在不断选择、验证对事务所执业能力的判断标准。会计师事务所规模作为审计质量的替代变量之一,越来越多的被探讨者所关注。以1981年DeAngelo发表论文,讨论会计师事务所规模与审计质量相关联系开始,国内外已经有大量的相关探讨出现。中国在2007年到2009年三年时间中,每年都有鼓励会计师事务所进展的文件、政策出台。而在我国事务所做大做强方面,在我国政策鼓励、相关部门引导下,国内又掀起了新一轮的并购、合并潮。我国事务所与作为大规模会计师事务所的典型代表国际“四大”之间的进展差距在逐渐缩小。我国会计师事务所行业在规模化方面的进展探讨,已经初步取得成效。如何构建我国审计市场大小会计师事务所并存的市场格局,充分发挥审计市场的竞争机制,合理有效的配置资源就成为亟待解决的不足之一。本论文即是在这样的背景下进行的探讨探讨。论文的框架结构如下：第1章,导论。介绍了本论文的探讨背景和作用,阐述了本论文的探讨思路和探讨策略。第2章,文献综述。这一章包括三部分内容。第一部分是对审计质量相关的文献回顾,包括对审计质量定义的文献回顾和审计质量衡量指标的文献回顾；第二部分,对会计师事务所规模衡量指标的文献进行回顾；最后,对事务所规模与审计质量联系的文献进行回顾与汇总。第3章,论述浅析。这一章分为五部分内容。第一部分,本论文对审计质量的概念范围进行界定；第二部分,本论文用委托论述阐述了审计服务产生的理由；第三部分,用“经济人”假说,解释了会计师事务所的实质；第四部分用供需论述论述了会计师事务所规模与审计质量的联系；第五部分,以对会计师事务所规模效应积极作用的消弱因素入手,用成本论述解释了会计师事务所规模对审计质量的影响并不完全是正面效应。第4章,对我国会计师事务所规模化进展近况进行浅析。这一章首先介绍了中国注册会计师协会对我国前百强会计师事务所评价指标系统的进展；然后用会计师事务所的业务收入、注册会计师人数两个指标,对我国的百强会计师事务所、非百强会计师事务所以及国际“四大”在我国的合作所进行比较浅析；最后,浅析我国会计师事务所在国际化进展方面的近况,并指出进展历程中的不足所在。第5章,探讨设计及实证浅析。该部分主要分为三部分内容。第一部分包括探讨命题的提出,本论文模型的设定,相关变量的解释以及本论文样本的筛选不足；第二部分,按照“四大”与“非四大”对我国事务所规模进行划分,并进行多元回归浅析,验证本论文命题；第三部分,在对事务所规模进行聚类浅析的基础上,按照“九大”与“非九大”对我国事务所规模进行划分,并进行多元回归浅析。第6章,探讨结论、主要革新、政策启迪与探讨局限。这一部分包括四部分内容：第一部分是本论文探讨结论;第二部分是本论文的主要革新贡献；第三部分是本论文根据前文论述提出的政策倡议；第四部分是本论文的探讨局限及后续探讨方向。本论文探讨可能有着的局限性主要以下两点：(1)本论文所有浅析以及最后的实证部分,都是在将中国的投资者看作一个整体的背景下进行的。但现实中投资者有机构与散户两种,不同性质的投资者对本论文的探讨命题的理解可能不同,本论文模型并没有进行区分；(2)本论文选用可操控应计利润作为衡量审计质量的指标,未考虑事务所内部人员的年龄结构、业务素质等对审计质量的影响,也可能对本论文结论有一定的影响。以上两点不足也是作者今后进行探讨的方向,以图对其进行修正。在探讨策略选择方面。本论文主要采取论述浅析和实证探讨相结合的策略,同时还将运用大量调查资料、规范性探讨结论,以使全文结构规范、探讨合理。探讨手段主要以网上、手工搜集资料为主,通过CAR数据库、巨潮咨询网、中注协等会计师事务所协会相关网站、期刊,来搜集探讨资料,并通过表格、图形等描述,使文章意思的表达更加清晰与生动。本论文预期革新点：(1)本论文在论述浅析部分,把会计师事务所国际化战略和本论文的探讨命题结合起来,即论述了在事务所国际化进展战略下,事务所规模与其审计质量的联系不足,这在前人探讨文献中涉及较少;(2)本论文在实证部分,用了两种不同的划分策略分别来检验文章的探讨命题,尤其是在“九大”与“非九大”比较的探讨设计中,本论文运用聚类浅析法,更加科学、合理的对我国会计师事务所进行了规模上的划分,这一策略使本论文的论证说服力更强。本论文贡献主要在于丰富了会计师事务所规模与审计质量联系相关方面的探讨文献,并且用一种新的角度来证明本论文的探讨命题,取得了统计作用上的较好效果。本论文的相关探讨可能会对我国会计师事务所的进展提供一定的论述依据,其政策倡议部分可能具有一定的现实作用。关键词：事务所规模论文审计质量论文聚类浅析论文可操控应计利润论文
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Abstract7-11

1. 导论11-15

1.1 探讨背景及作用11-13

1.1 探讨背景11-12

1.2 探讨作用12-13

1.2 探讨思路和探讨策略13

1.2.1 探讨思路13

1.2.2 探讨策略13

1.3 探讨框架13-15

2. 文献综述15-27

2.1 审计质量相关的文献回顾15-21

2.

1.1 审计质量涵义15-17

2.

1.2 审计质量衡量标准17-21

2.2 会计师事务所规模衡量指标21-23

2.3 会计师事务所规模与审计质量联系23-27

2.3.1 国外探讨23-24

2.3.2 国内探讨24-27

3. 论述浅析27-35

3.1 审计质量概念范围界定27

3.2 审计服务的产生——基于委托论述27-29

3.3 会计师事务所实质——基于“经济人”假设29-30

3.4 事务所规模与审计质量——基于供需论述30-33

3.4.1 以供给方角度浅析事务所规模对审计质量的影响30-32

3.4.2 以需求方角度浅析事务所规模对审计质量的影响32-33

3.5 事务所规模与审计质量——基于成本论述33-35

4. 中国会计师事务所规模化进展浅析35-43

4.1 我国百强事务所评价系统的进展35-36

4.2 我国会计师事务所规模化进展近况36-41

4.

2.1 会计师事务所注册会计师人数指标的浅析37-38

4.

2.2 会计师事务所业务收入指标的浅析38-41

4.3 我国会计师事务所的国际化进展浅析41-43

5. 探讨设计及实证浅析43-56

5.1 探讨命题的提出43-44

5.2 探讨模型及变量解释44-46

5.3 审计质量的替代变量46-47

5.4 样本来源及选择47-48

5.5 以“四大”与“非四大”比较的探讨设计48-50

5.1 样本说明与解释变量的说明48-49

5.2 样本描述性统计49

5.3 多元回归浅析49-50

5.6 以“九大”与“非九大”比较的探讨设计50-56

5.6.1 样本说明及解释变量的说明50-51

5.6.2 会计师事务所的聚类浅析51-54

5.6.3 实证结果及浅析54-56

6. 探讨结论、主要革新、政策启迪与探讨局限56-60

6.1 探讨结论56-57

6.2 主要革新57

6.3 政策启迪57-59

6.4 探讨局限及后续探讨方向59-60

参考文献60-64
后记64-65
致谢65-67
在读期间科研成果目录67